Поделиться статьёй:
УСН | ТОЧКА ОТЧЕТА
Свиридова Т. В.,
руководитель аудиторской фирмы, консультант по налогам и сборам, судебный эксперт
РСВ-1 за I квартал 2015 года
За I квартал 2015 года работодатели должны отчитываться по форме РСВ-1, утвержденной в прошлом году. Об этом фонд сообщил 03.04.2015. Главное – при подготовке отчетности РСВ-1 за I квартал 2015 года учесть все изменения, которые вступили в силу с 2015 года.
В первую очередь поговорим об основных изменениях, которые необходимо учесть, заполняя расчет за I квартал. Так, в 2015 году прекратили свое действие пониженные тарифы и соответствующие коды категорий застрахованных лиц, установленные для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. 1–3 и п. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Речь, в частности, идет:
- о сельскохозяйственных товаропроизводителях, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ;
- об организациях народных художественных промыслов;
- о семейных (родовых) общинах коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
- об организациях и индивидуальных предпринимателях, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
- о плательщиках страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, – в отношении указанных выплат и вознаграждений;
- об общественных организациях инвалидов;
- об организациях, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
- о плательщиках страховых взносов – российских организациях и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и(или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и(или) эротического характера).
Кроме того, были внесены изменения в ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ в части отмены с 01.01.2015 предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ (внесением изменений в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) исключена норма, оговаривающая необходимый для уплаты страховых взносов шестимесячный срок заключения трудовых договоров с иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно или временно проживающими на территории Российской Федерации – обязательство уплаты страховых взносов не зависит от срока заключения договора.
ВАЖНО В РАБОТЕ
О том, что прием отчетности от плательщиков страховых взносов за I квартал 2015 года территориальные органы ПФР осуществляют по формам и форматам 2014 года, сообщено в письме ПФР от 03.04.2015 «Стартовала отчетная кампания для плательщиков страховых взносов в ПФР».
Порядок заполнения расчета РСВ-1
Форма РСВ-1 ПФР состоит из шести разделов и титульного листа. В обязательном порядке всеми работодателями представляются в Пенсионный фонд РФ титульный лист, а также разделы 1, 2 и 6 (п. 3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16.01.2014 № 2п (далее – Порядок).
На каждой странице формы РСВ-1 ПФР указывается регистрационный номер страхователя в Пенсионном фонде РФ, который можно узнать из уведомления о регистрации организации или уведомления о регистрации физического лица, выданного Пенсионным фондом РФ. На всех листах расчета нужно поставить дату составления и подпись представителя страхователя.
В соответствии с абз. 2 п. 1 Порядка расчет по форме РСВ-1 заполняется на основании данных бухгалтерского и кадрового учета, а также данных индивидуального учета, который необходимо вести на каждого сотрудника (ч. 6 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При этом для осуществления индивидуального учета можно использовать карточки, форма которых приведена в письме от 09.12.2014 Пенсионного фонда РФ № АД-30-26/16030 и ФСС России № 17-03-10/08/47380. В каждой ячейке расчета отражается только один показатель, при отсутствии показателя в ячейке ставится прочерк. Это общее правило для всего расчета, за исключением раздела 6, в котором графы, напротив, оставляются пустыми, если показателей нет (п. 2 Порядка).
Раздел 2 расчета РСВ-1
В разделе 2 отражаются суммы начисленных вознаграждений и страховых взносов. При этом раздел 2 состоит из следующих подразделов:
- 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» – заполняют все страхователи;
- 2.2 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняется в том случае, если кто-либо из сотрудников занят на вредных производствах;
- 2.3 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняется, если кто-либо из сотрудников занят на тяжелых производствах.
В том случае, если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись более чем по одному тарифу, раздел 2 заполняется столько раз, сколько тарифов применялось.
Раздел 1 расчета
Раздел 1 расчета РСВ-1 заполняется в последнюю очередь, поскольку он отражает сводные данные, указанные в разделах 2, 3 и 4. Заполнение нужно начать с перенесения данных из строки 150 прошлогоднего расчета в строку 100 расчета текущего года (п. 7.1 Порядка).
Строки 110–114
В строке 110 отражается сумма взносов, начисленных с начала года, которая рассчитывается на основе данных подразделов 2.1 по всем кодам тарифов, подраздела 2.2, подраздела 2.3 и подраздела 2.4. Значение строки 110 графы 8 должно быть равно сумме строк 215 графы 3 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Для расчета строк 111–113 графы 3 нужно воспользоваться аналогичным порядком, за единственным отличием, что вместо графы 3 из каждого подраздела для строки:
- 111 – берутся данные из граф 4;
- 112 – данные из граф 5;
- 113 – данные из граф 6;
- для строки 111 нужно взять данные строк 215 из граф 4;
- для строки 112 – значения строк 215 из граф 5;
- для строки 113 – показатели строк 215 из граф 6.
В строке 114 нужно рассчитать общую сумму взносов, подлежащих уплате за последние три месяца, согласно п. 7.2 Порядка: стр. 114 = стр. 111 + стр. 112 + стр. 113.
Строки 120–121
В строку 120 переносятся значения итоговых сумм доначислений из раздела 4 (п. 7.3 Порядка). В строке 121 отражается сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть пенсии с сумм, превышающих предельную величину базы для расчета взносов.
Строка 130 «Всего к уплате»
В строке 130 отражается сумма взносов к уплате, которая рассчитывается на основе строк 100–120: стр. 130 = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120.
Сумма указывается в рублях и копейках (письмо Минтруда России от 14.02.2013 № 17-4/264).
Строки 140–150
В строках 140–144 указывается сумма уплаченных страховых взносов в рублях и копейках. В строках 141–143 нужно отразить суммы уплаченных взносов в последние три месяца отчетного периода. В строке 144 указывается общий итог перечислений в последние три месяца. После заполнения строк 141–144 нужно рассчитать все уплаченные с начала года суммы и заполнить строку 140:
Стр. 140 = стр. 140 из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период + стр. 144.
В строке 150 «Остаток страховых взносов» указывается задолженность или переплата по взносам на конец отчетного периода: стр. 150 = стр. 130 – стр.140.
Если в результате получилась отрицательная величина, то есть страхователь переплатил взносы, в строке 150 нужно указать полученную сумму с минусом.
Раздел 6 расчета РСВ-1
Раздел 6 расчета нужно заполнить на каждого сотрудника, которому в отчетном периоде начислялись выплаты по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам. Данный раздел содержит сведения персонифицированного учета и заменяет собой ранее представляемую работодателями форму СЗВ-6-4. В том случае, если за последние три месяца отчетного периода сотруднику не начислялись выплаты, то в отношении него раздел 6 не представляется. Раздел 6 формируется с разбивкой по пачкам, количество сведений в каждой пачке не должно превышать 200 штук. При этом опись составлять не нужно – ее заменяет раздел 2.5. Сведения с разными типами корректировок группируются в отдельные пачки.
Корректирующие сведения за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений «корректирующая» и «отменяющая») представляются вместе со сведениями с типом корректировки «исходная» за тот период, в котором были внесены исправления в данные.
Подраздел 6.1
При заполнении подраздела 6.1 в графах 1–3 фамилия, имя и отчество сотрудника указываются в именительном падеже. В графе 4 указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).
Подраздел 6.2
В подразделе 6.2 заполняются поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год».
Подраздел 6.3
В подразделе 6.3 указывается тип корректировки сведений. Нужное поле отмечается символом «Х».
Поле «Исходная» предусмотрено для сведений, которые представляются впервые. Если раздел 6 расчета был возвращен организации из-за ошибок, то взамен него также нужно представить сведения с типом корректировки «исходная».
Поле «Корректирующая» отмечается в том случае, если сведения представляются вместо ранее представленных. При этом в разделе 6 нужно указывать не разницу между первоначальными и новыми показателями, а все данные: и те, которые исправляются, и те, которые остаются без изменений.
В поле «Отменяющая» ставится «Х», если полностью отменяются ранее представленные сведения о застрахованном лице. Такую форму нужно сдавать вместе с «Исходной». Поля «Отчетный период (код)» и «Календарный код» заполняются только для форм с типами «Корректирующая» и «Отменяющая».
Подраздел 6.4
В подразделе 6.4 указывается сумма выплат и вознаграждений, начисленных сотруднику, в рублях и копейках. Показатели отражаются в строках 400–403 в целом за отчетный период и с разбивкой за последние три месяца отчетного периода. Если сотрудник одновременно относится к нескольким категориям застрахованных лиц, то количество строк в подразделе 6.4 нужно увеличить. Код категории указывается в графе 3 подраздела 6.4 по классификатору кодов. Данные, которые относятся ко второму коду, указываются в строках 410–413, и так далее для каждого кода.
В графе 4 отражается сумма выплат и вознаграждений, начисленных по трудовым, гражданско-правовым и(или) авторским договорам. В графе 5 указывается база для начисления страховых взносов.
В графе 6 подраздела отражается база для начисления страховых взносов с сумм, не превышающих предельную величину. При этом значения, указанные во всех строках графы 6, не должны превышать значений, указанных в соответствующих строках графы 5 подраздела 6.4. В графе 7 указывается сумма начисленных выплат, превышающая предельную величину.
При отсутствии показателей данный подраздел не заполняется.
Подраздел 6.5
В подразделе 6.5 указывается сумма пенсионных взносов, рассчитанная по всем тарифам с выплат, не превышающих предельную величину базы. Если в течение отчетного периода код категории сотрудника изменился, то в подразделе 6.5 нужно указать итоговую сумму начисленных взносов, рассчитанную исходя из тарифов по всем категориям.
При отсутствии показателей подраздел 6.5 не заполняется.
Подраздел 6.6
Подраздел 6.6 заполняется в формах с типом сведений «исходная», если в последние три месяца отчетного периода корректировались данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.
При наличии данных в подразделе 6.6 нужно в обязательном порядке представить корректирующие (отменяющие) разделы 6 расчета и(или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4. Имеются в виду корректировки за периоды до 01.01.2014.
Корректирующие (отменяющие) сведения представляются по формам индивидуального (персонифицированного) учета, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки.
При корректировке сведений данные о доначисленных страховых взносах указываются:
- за отчетные периоды начиная с I квартала 2014 года – в графе 3 подраздела 6.6;
- за отчетные периоды 2010–2013 годов – в графах 4 и 5 подраздела 6.6.
Подраздел 6.7
В подразделе 6.7 указываются суммы выплат сотрудникам, занятым на тяжелых и вредных работах, дающих право на досрочное назначение пенсии.
Подраздел 6.8
В подразделе 6.8 графы «Начало периода» и «Конец периода» таблицы заполняются в следующем формате: ДД.ММ.ГГГГ. При этом порядковый номер присваивается только строкам, содержащим даты «Начало периода» и «Конец периода».
Пример.
ООО «Весна» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» и использует труд инвалидов.
Среднесписочная численность работников за I квартал 2015 года составила четыре человека:
- директор А. П. Ветров, 1969 г. р.;
- главный бухгалтер И. В. Юрьева, 1976 г. р.;
- администратор А. И. Быкова, 1975 г. р. (является инвалидом II группы);
- водитель С. В. Громов, 1979 г. р. (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10)).
Задолженность организации перед Пенсионным фондом РФ по состоянию на 01.01.2015 составляла 20 000 руб., в том числе:
- по взносам на обязательное пенсионное страхование – 16 000 руб.;
- по взносам в ФФОМС – 3500 руб.;
- по дополнительным взносам – 500 руб.
За I квартал 2015 года в индивидуальных карточках учета выплат и начисленных страховых взносов отражены следующие данные (руб.).
Выплаты и вознаграждения по трудовым договорам (руб.):
| Фамилия | Январь | Февраль | Март | Всего за I квартал 2015 года | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Выплаты, облагаемые страховыми взносами | Выплаты, облагаемые страховыми взносами | Выплаты, не облагаемые страховыми взносами |
Выплаты, облагаемые страховыми взносами | Выплаты, облагаемые страховыми взносами | Выплаты, не облагаемые страховыми взносами |
|
| Ветров | 28 000 | 25 000 | 3000 | 28 000 | 81 000 | 3000 |
| Юрьева | 20 000 | 20 000 | – | 20 000 | 60 000 | – |
| Быкова | 15 000 | 13 000 | 2000 | 15 000 | 43 000 | 2000 |
| Громов | 12 000 | 12 000 | – | 12 000 | 36 000 | – |
| ИТОГО | 75 000 | 70 000 | 5000 | 75 000 | 220 000 | 5000 |
Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за I квартал 2015 года составили (руб.):
- по основным тарифам:
| Фамилия | В Пенсионный фонд РФ | В ФФОМС |
|---|---|---|
| Ветров, всего, в том числе | 17 820 (81 000 × 22%) | 4131 (81 000 × 5,1%) |
| Январь | 6160 (28 000 × 22%) | 1428 (28 000 × 5,1%) |
| Февраль | 5500 (25 000 × 22%) | 1275 (25 000 × 5,1%) |
| Март | 6160 (28 000 × 22%) | 1428 (28 000 × 5,1%) |
| Юрьева, всего, в том числе | 13 200 (60 000 × 22%) | 3060 (60 000 × 5,1%) |
| Январь | 4400 (20 000 × 22%) | 1020 (20 000 × 5,1%) |
| Февраль | 4400 (20 000 × 22%) | 1020 (20 000 × 5,1%) |
| Март | 4400 (20 000 × 22%) | 1020 (20 000 × 5,1%) |
| Громов, всего, в том числе | 7920 (36 000 × 22%) | 1836 (36 000 × 5,1%) |
| Январь | 2640 (12 000 × 22%) | 612 (12 000 × 5,1%) |
| Февраль | 2640 (12 000 × 22%) | 612 (12 000 × 5,1%) |
| Март | 2640 (12 000 × 22%) | 612 (12 000 × 5,1%) |
| Быкова, всего, в том числе | 9460 (43 000 × 22%) | 2193 (43 000 × 5,1%) |
| Январь | 3300 (15 000 × 22%) | 765 (15 000 × 5,1%) |
| Февраль | 2860 (13 000 × 22%) | 663 (13 000 × 5,1%) |
| Март | 3300 (15 000 × 22%) | 765 (15 000 × 5,1%) |
| ИТОГО | 48 400 | 11 220 |
| Январь | 16 500 | 3825 |
| Февраль | 15 400 | 3570 |
| Март | 16 500 | 3825 |
- по дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (6%):
| Фамилия | В Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу |
|---|---|
| Громов, всего, в том числе | 2160 (36 000 × 6%) |
| Январь | 720 (12 000 × 6%) |
| Февраль | 720 (12 000 × 6%) |
| Март | 720 (12 000 × 6%) |
В течение I квартала 2015 года организация перечислила взносы (руб.):
| Месяц | В Пенсионный фонд РФ | В ФФОМС |
|---|---|---|
| Январь (уплачены взносы за декабрь) | 16 000 (кроме того, по дополнительному тарифу – 500) | 3500 |
| Февраль (уплачены взносы за январь) | 16 500 (кроме того, по дополнительному тарифу – 720) | 3825 |
| Март (уплачены взносы за февраль) | 15 400 (кроме того, по дополнительному тарифу – 720) | 3570 |
| Итого за I квартал 2015 года | 47 900 (кроме того, по дополнительному тарифу – 1940) | 10 895 |
Составление расчета бухгалтер организации начал с заполнения раздела 2.
Организация платит взносы:
- по основному тарифу – с выплат Ветрову, Юрьевой, Быковой и Громову;
- по дополнительному тарифу – с выплат Громову, занятому на работах в тяжелых условиях.
Таким образом, в состав раздела 2 необходимо включить:
- подраздел 2.1 с кодом тарифа 01 – в отношении выплат по основному тарифу. На этом листе отражается сумма выплат Ветрову, Юрьевой, Быковой и Громову, а также суммы начисленных с этих выплат страховых взносов;
- подраздел 2.3 – в отношении выплат по дополнительному тарифу. На этом листе отражается сумма выплат Громову, а также сумма взносов на пенсионное страхование по дополнительному тарифу (6%);
- подраздел 2.5, в котором отражены сведения о пачках данных персонифицированного учета.
В разделе 1 указываются итоговые данные о страховых взносах, начисленных и уплаченных в течение года. Кроме того, в состав расчета нужно включить заполненные по каждому сотруднику разделы 6, в которых отражаются индивидуальные сведения о сумме выплат и начисленных взносов.
Раздел 6 прилагаемой формы РСВ-1 заполнен на примере С. В. Громова.
15 мая 2015 года заполненная и подписанная директором А. П. Ветровым форма РСВ-1 была представлена в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ.
Скачать: Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР-1 - за I кв. 2015 года.