+7 (8442) 26-64-41

г. Волгоград улица Ангарская дом 17 офис 609

Дронов О. Б.

Дронов О. Б.,
практикующий юрист

Транспортный налог за 2016 год

 

Порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по нему установлен ст. 362 НК РФ. В прошлом году в п. 3 этой статьи были внесены важные изменения, благодаря которым при продаже (покупке) транспортного средства налог теперь будет уплачивать кто-то один в зависимости от даты регистрации (снятия с нее) транспортного средства. Таким образом, «задвоение» по транспортному налогу было исключено.

Сам по себе транспортный налог является региональным сбором и служит для пополнения бюджета государства, поэтому ставки по нему определяют региональные законы, и они зависят от валовой вместимости, тяги реактивного двигателя и мощности двигателя соответственно. В ст. 361 НК РФ указаны базовые ставки. Субъекты РФ имеют право увеличивать либо уменьшать налоговые ставки, но не более чем в 10 раз. Исключением являются автомобили с мощностью двигателя менее 150 л.с. Ставки по ним уменьшать нельзя.

Налоговая база определяется для транспорта, который имеет двигатели, исходя из мощности двигателя в л.с.; для воздушного транспорта – как статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы; для буксируемых судов – как валовая вместимость в регистровых тоннах; для иного водного и воздушного транспорта – как единица транспортного средства.

Транспортный налог оплачивается в конце налогового периода по каждому транспортному средству в отдельности. В ряде регионов установлена оплата налога в течение года по итогам кварталов авансовыми платежами, в размере 1/4 годовой суммы налога (п. 2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, абз. 2 п. 1 и п. 2 ст. 363 НК РФ). В целом транспортный налог уплачивается по итогам года.

krugПЕРВОИСТОЧНИК

Все организации, владеющие транспортными средствами, являются плательщиками транспортного налога, который они обязаны рассчитывать самостоятельно. Объектами по данному налогу признаются в соответствии со ст. 258 НК РФ мотоциклы, автомобили, автобусы, грузовики, снегоходы, моторные лодки и воздушные судна.

- Статья 357 НК РФ.

С 01 января 2015 года было введено правило применения повышающего коэффициента и к авансовым платежам. Повышающий коэффициент применяется к дорогостоящим автомобилям (п. 2.1 ст. 362 НК РФ, письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-05-05-04/6188).

Повышающий коэффициент применяется, если:

  • с года выпуска легкового автомобиля прошло от 2 до 3 лет, а его средняя стоимость от 3 до 5 млн руб. – используется повышающий коэффициент 1,1;
  • с года выпуска легковой машины прошло более 2, но менее 3 лет, а его средняя стоимость более 3, но менее 5 млн руб., – используется повышающий коэффициент 1,1;
  • автомобилю более 1 года, но менее 2 лет, а его средняя стоимость более 3, но менее 5 млн руб., – используется повышающий коэффициент 1,3;
  • легковому автомобилю менее одного года, а его средняя стоимость составляет 3–5 млн руб. – повышающий коэффициент равен 1,5;
  • автомобилю не более 5 лет, а его средняя стоимость составляет более 5, но менее 10 млн руб., – при расчете транспортного налога используется повышающий коэффициент 2;
  • машина старше 10 лет, а ее средняя стоимость более 10, но менее 15 млн руб., – коэффициент равен 3;
  • стоимость легкового транспортного средства более 15 млн руб., а с года, когда он был выпущен, прошло не больше 20 лет – используется коэффициент 3.

 

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Объектами налогообложения по транспортному налогу не являются весельные лодки, пассажирские (грузовые) водные суда в собственности ИП, легковые автомобили для инвалидов и транспортные средства госслужб.

Транспортный налог уплачивается, даже когда организация не пользуется транспортным средством, но оно имеется у нее в собственности, то есть налог уплачивается до снятия с учета (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина России от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15, письмо ФНС России от 20.09.2012 № БС-4-11/15686).

 

krugПОЗИЦИЯ МИНФИНА

При угоне транспортного средства необходимо представить в налоговые органы справку из полиции, тогда до тех пор, пока транспортное средство будет в розыске, налог начисляться не будет.

- Письма от 23.04.2015 № 03-05-06-04/23454, от 09.08.2013 № 03-05-04-04/32382.

При применении УСН «доходы-расходы» транспортный налог можно включить в расходы, то есть за счет его величины уменьшить налоговые отчисления. А вот при УСН «доходы» списать транспортный налог на расходы не получится, так как при этом режиме не предусмотрено учета затрат.

Бывает, что предприниматели считают, что могут учесть в расходах уплаченный транспортный налог за транспортное средство, находящееся в личном пользовании. Это ошибочно, так как включить в затраты уплаченный транспортный налог предприниматель может, только если автомобиль используется в деятельности организации.

Отражение транспортного налога в бухгалтерской отчетности обязательно. Для начисления транспортного налога делается проводка Дебет 20 (25, 23, 44) «Основное производство» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу», а для уплаты – Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51 «Расчетный счет». При сдаче транспортного средства в аренду проводка выглядит следующим образом: Дебет 91.2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит «Расчеты по транспортному налогу».

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

ИП на УСН не рассчитывают налог самостоятельно, а платят его на основании уведомления, получаемого от ИФНС.

Есть ли изменения, которые нужно учесть при составлении декларации?

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке. Несколько статей каждого номера находятся в открытом доступе. Также Вы можете получить один из номеров журнала бесплатно. Если Вам понравился наш журнал, информацию по подписке можно получить здесь. Вот список подписок, которые позволяют читать эту статью:

Годовой доступ к электронной версии журнала "Упрощенная бухгалтерия" (5700 руб.) - Войти и оплатить

Поделиться