+7 (8442) 26-64-41

г. Волгоград улица Ангарская дом 17 офис 609

Пригарина М. В.

Пригарина М. В.,
практикующий юрист, начальник юридического отдела ООО «Инфа»

 

2-НДФЛ за 2016 год

Форма 2-НДФЛ является достаточно привычной формой, которая подается в ИФНС по общему правилу ежегодно не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а при невозможности исчислить налог – не позднее 01 марта года, следующего за истекшим. Главным изменением 2016 года стало введение отчетности 6-НДФЛ, которая фактически дублирует уже привычную форму 2-НДФЛ.

В отличие от 2016 года, 2017 год не принес достаточно серьезных изменений в отношении отчетности и уплаты НДФЛ. Однако на некоторые поправки необходимо обратить внимание.

  1. В ст. 226 НК РФ уточнена формулировка понятия налогового агента. Теперь налоговыми агентами признаются также российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных сил Российской Федерации.
  2. Внесены уточнения в порядок постановки на учет налоговых агентов. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе российской организации в качестве налогового агента осуществляется налоговыми органами на основании заявления, представляемого этой организацией в налоговый орган по месту своего нахождения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика, в течение пяти дней со дня получения такого заявления, и в тот же срок организации направляется уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в соответствующем налоговом органе в качестве налогового агента.
  3. Введено освобождение от уплаты НДФЛ в отношении проведения независимой оценки квалификации. Плата за независимую оценку квалификации работника не облагается НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Если физическое лицо платит самостоятельно за прохождение независимой оценки своей квалификации, оно имеет право на социальный вычет по НДФЛ. Кроме того, организация сможет учесть затраты на оплату оценки квалификации в расходах по налогу на прибыль, ЕСХН или УСН.

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Налоговые агенты отчитываются по НДФЛ путем представления налоговым органам сведений о НДФЛ, удержанном у физических лиц.

С чего начинать заполнение 2-НДФЛ?

Начать заполнение справки 2-НДФЛ необходимо с того, чтобы определить, в каком случае заполняется справка:

1) для представления этой справки в налоговый орган (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ);

2) для выдачи справки физическому лицу по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).

После этого необходимо проверить персональные данные сотрудника, ведь такие данные могли измениться, например, фамилия, имя или отчество, ИНН и иные данные. Перед представлением справки по форме 2-НДФЛ налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц – получателей доходов в целях представления достоверных справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год и проверить актуальность персональных данных работников.

В случае если у физического лица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку по форме 2-НДФЛ об изменении персональных данных физического лица представлять не следует (письмо ФНС России от 01.11.2016 № БС-4-11/20817).

Также важно проверить начисленные суммы налога. При проверке очень важно, какая ставка НДФЛ используется. Иностранный работник приобретает статус налогового резидента РФ, только если пробудет на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Причем его статус может меняться из месяца в месяц. Это связано с тем, что указанный период в 12 месяцев не ограничен рамками календарного года. Если сотрудник провел в России за год менее 183 дней и стал нерезидентом, начислите со всех его доходов текущего года НДФЛ по ставке 30% (письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).

Если же сотрудник находится в России за год как минимум 183 дня и получил статус налогового резидента, пересчитайте налог со всех его доходов с начала года по ставке 13% (письмо Минфина России от 03.10.2013 № 03-04-05/41061).

Факт резидентства нужно определять на каждую дату выплаты налогоплательщику дохода.

МесяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета МесяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета
01 2000 15 600,00     12 2000 16 200,00    
02 2000 15 600,00     12 2760 3456,25    
03 2000 13 800,00              
03 2300 1800,00              
04 2000 16 200,00              
05 2000 16 200,00              
06 2000 16 200,00              
06 2760 10 000,00 503 4000,00          
06 2012 14 864,56              
07 2000 2113,04              
08 2000 16 200,00              
09 2000 16 200,00              
10 2000 16 200,00              
10 2010 11 350,20 403 10 450,67          
11 2000 16 200,00              

Отражение в справке переходящих сумм с одного года в другой

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке. Несколько статей каждого номера находятся в открытом доступе. Также Вы можете получить один из номеров журнала бесплатно. Если Вам понравился наш журнал, информацию по подписке можно получить здесь. Вот список подписок, которые позволяют читать эту статью:

Годовой доступ к электронной версии журнала "Упрощенная бухгалтерия" (5700 руб.) - Войти и оплатить

Поделиться