+7 (8442) 26-64-41

г. Волгоград улица Ангарская дом 17 офис 609

Долженко Д.А.

Долженко Д. А.,
ведущий юрист
ООО «Актуальный менеджмент»

Налоговая задолженность сотрудников

Казалось бы, какое отношение работодатели имеют к налоговой задолженности, которая образовалась по вине самого работника? Но, по мнению налогового органа, работодатель имеет к этому самое прямое отношение. Дело в том, что взыскание налогов налоговым органом производится в том числе с привлечением работодателя.

Налоговые долги сотрудников могут образоваться по различным причинам: сотрудники могут не платить имущественные налоги, транспортный налог. Также у сотрудников может образоваться задолженность по НДФЛ, например, в отношении доходов от сдачи в аренду имущества, при оплате работнику заработка за время вынужденного прогула, а также в связи с получением дивидендов.

Чаще всего у работников возникает задолженность по следующим видам налогов:

  • транспортный;
  • земельный;
  • налог на имущество физических лиц.

И в этом случае используется следующий алгоритм взыскания задолженности.

Алгоритм взыскания задолженности

1

После наступления срока уплаты по «единому» налоговому уведомлению, направленному налогоплательщику – физическому лицу налоговый орган не позднее 4 рабочих дней направляет в территориальный орган ФМС России запрос в части получения актуальной информации о месте жительства (пребывания) физического лица для направления ему требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов

 

 

2

Налоговый орган не позднее 5 рабочих дней после наступления срока уплаты имущественного налога, указанного в «едином» налоговом уведомлении, направленном физическому лицу, и в случае неисполнения обязанности по уплате в установленный срок формирует документ о выявлении недоимки у этого налогоплательщика

 

 

3

После истечения срока исполнения физическим лицом требования об уплате налоговый орган до формирования списков информирует должника посредством телефонной связи о наличии у налогоплательщика задолженности

 

 

4

После истечения срока исполнения требования об уплате, но не позднее одного месяца со дня истечения срока его исполнения, налоговый орган информирует работодателя

 

 

Подобный порядок сформулирован в письме ФНС России от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401@. Но вот сумма, в отношении которой осуществляется взыскание задолженности через работодателя, нигде не определена. В вышеуказанном письме установлено, что информирование физических лиц производится, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица в бюджетную систему Российской Федерации, составляет более 10 тыс. руб., а для Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга – более 50 тыс. руб. То есть работники с маленькими долгами могут спать спокойно.

Какой срок направления требований?

Срок зависит от суммы задолженности физического лица перед бюджетом.

Сумма задолженности

Срок направления налоговым органом требования со дня выявления недоимки

Превышает 3000 руб.

Не позднее десяти календарных дней

Составляет от 500 руб. до 3000 руб.

Не ранее одного месяца, но не позднее двух месяцев

Не превышает 500 руб.

Не позднее десяти месяцев со дня выявления недоимки

Какая информация направляется работодателю?

Ответ можно найти в письме ФНС России от 26.05.2016 № ГД-4-8/9329. В уведомлении, направляемом в адрес работодателя, указываются:

  • ИНН физического лица, а при отсутствии ИНН – Ф.И.О.;
  • КПП филиала организации.

В какой срок направляется информация в адрес организации?

Налоговые органы после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, но не позднее одного месяца со дня истечения срока его исполнения, информируют работодателя (при наличии сведений в налоговом органе) о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему.

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Что сделать работнику в данном случае?

Работник может либо погасить задолженность самостоятельно, либо получить рассрочку, либо задолженность будет взыскана в судебном порядке по исполнительному листу. Если нет возможности уплатить налог, то работнику лучше всего получить рассрочку. В случае если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, ему может быть предоставлена отсрочка, которая представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Решение о предоставлении отсрочки по уплате региональных и местных налогов принимают налоговые органы по месту жительства физического лица (письмо Минфина России от 14.09.2016 № 03-05-06-01/53604).

Понятно, что работодатели не очень рады получить подобную информацию о сотрудниках, да и работники не всегда готовы к раскрытию подобной информации. Ведь фактически работники несут репутационные риски. Но если следовать букве Налогового кодекса, то сведения о задолженности по налогам не охраняются налоговой тайной и не защищаются законодательством о персональных данных. Согласно ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения.

Если работодатель узнал, что у работника имеется задолженность, то наложить на него дисциплинарное взыскание в виде замечания, выговора или даже уволить его нельзя. В этом случае нужно взыскать с него денежные средства.

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В настоящее время ФНС применяет схему централизованной печати налоговых уведомлений: семь центров печати Федерального казенного учреждения «Налог-Сервис» ФНС осуществляют автоматизированную печать и конвертование налоговых уведомлений, платежных и иных документов, прилагаемых к налоговому уведомлению и входящих в состав налогового отправления.

Если инспекторы прислали исполнительный лист

Основанием для взыскания денежных средств с работников является исполнительный лист. При этом одно информационное сообщение о наличии задолженности не будет являться основанием для взыскания с работника денежных средств.

Если вы как работодатель получили просто сообщение о наличии задолженности, то целями такого сообщения являются следующие:

  • довести указанную информацию (способ доведения информации может быть избран любой) работодателем до сотрудников-должников в целях исполнения ими обязанности по уплате имущественных налогов (пени, штрафа);
  • проинформировать работодателя о размерах налоговой задолженности работника с дальнейшим возможным (по желанию работодателя) проведением с ним работы разъяснительного характера.

Если вы как работодатель получили исполнительный лист, то необходимо произвести конкретные действия для взыскания задолженности.

Алгоритм взыскания денежных средств

1
Регистрируем исполнительные документы

arrow black bottom

2
Передаем документы ответственному в бухгалтерии лицу, которое будет осуществлять расчет, выплаты сотруднику и хранение документов

arrow black bottom

3
Ознакомляем работника под роспись с исполнительным листом

arrow black bottom

4
Возвращаем специальный «корешок» приставам или в налоговый орган (орган, который направил исполнительный лист)

arrow black bottom

5
Производим удержание из заработной платы

При осуществлении удержаний налогов и сборов, по которым у работника имеется задолженность, важно учитывать следующие особенности, связанные с удержаниями из заработной платы.

1. Бухгалтеру при работе с документами важно помнить следующее.

Поступившие в организацию постановления судебного пристава-исполнителя и копии исполнительного документа регистрируются в специальном журнале и передаются бухгалтеру по начислению заработной платы под роспись.

В тот же день бухгалтер отправляет судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о получении документов. В уведомлении делается отметка о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указывается телефон организации (предприятия), а также ставятся подпись бухгалтера и печать организации (предприятия), получившей исполнительный документ.

Бухгалтеру организации (предприятия) рекомендуем хранить исполнительные документы как документы строгой отчетности (в сейфах).

2. Важно определить размер удержаний из заработной платы.

Согласно ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). То есть заработная плата за месяц определяется тарифной ставкой, окладом (должностным окладом) работника и рассчитывается пропорционально фактически отработанному работником времени (рабочие дни, смены, часы и т. д.).

Ограничение размера удержаний из заработной платы по исполнительным документам варьируется от 20 до 70% заработной платы, причитающейся работнику.

Работодатель, выплачивающий должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязан удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе (письмо Роструда от 11.03.2009 № 1147-ТЗ).

Как понять, какой конкретно размер удержаний возможно произвести в конкретном случае? Ведь на практике может быть целый ряд удержаний, например, алименты, налоги, удержания по невыплаченным банковским кредитам.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. Если удержание производится в случаях, предусмотренных федеральными законами, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы. Размер удержаний из заработной платы может быть увеличен до 70% при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением.

krugПОЗИЦИЯ ФНС

В случае неисполнения организацией, выплачивающей должнику заработную плату и иные платежи, обязанности по перечислению денежных средств в бюджет налоговый орган направляет в структурное подразделение территориального органа ФССП по месту нахождения работодателя заявление о неисполнении последним судебных актов более двух месяцев.

- Письмо от 21.10.2015 № ГД-4-8/18402@.

3. Существует ряд выплат, с которых налоги не могут быть удержаны.

Не допускаются удержания из выплат, на которые не обращается взыскание (ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ), в частности:

1) из ежемесячных денежных выплат и(или) ежегодных денежных выплат, начисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации отдельным категориям граждан (на компенсацию проезда, приобретение лекарств и другое);

2) из компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

3) из компенсационных выплат в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

4) из денежных сумм, выплачиваемых организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака и др.

4. Все удержания должны быть оформлены документально.

Работника необходимо письменно уведомить об удержании денежных средств из заработной платы по исполнительному листу. Это нужно сделать для того, чтобы избежать судебных споров с работником.

Каким образом проинформировать работника об удержаниях?

Это можно сделать путем выдачи соответствующего расчетного листка.

При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и(или) других выплат, причитающихся работнику;

3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате (ст. 136 ТК РФ).

Но у многих компаний и предпринимателей может возникнуть желание проигнорировать информацию, полученную из налогового органа, или не исполнять исполнительный лист, ведь, в самом деле, прямой обязанности выступать в качестве налогового агента по взысканию задолженности с работника нет. Однако игнорирование исполнительного листа может привести к штрафным санкциям.

В соответствии с п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ нарушение лицом, не являющимся должником, законодательства об исполнительном производстве, выразившееся в невыполнении законных требований судебного пристава-исполнителя, отказе от получения конфискованного имущества, представлении недостоверных сведений об имущественном положении должника, утрате исполнительного документа, несвоевременном отправлении исполнительного документа, неисполнении требований исполнительного документа, в том числе полученного от взыскателя, влечет наложение административного штрафа:

  • на граждан – в размере от 2000 до 2500 руб.;
  • на должностных лиц – от 15 000 до 20 000 руб.;
  • на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.

В заключение необходимо отметить, что в настоящее время практика взыскания задолженности по налогам и сборам, которые не уплатил работник, не получила массового развития. Вместе с тем работодателю стоит внимательно относиться к информации, направленной из налогового органа, и не игнорировать исполнительные листы.

Поделиться