Поделиться статьёй:
Назарова А. В.,
практикующий бухгалтер
ООО на УСН: отчеты за I квартал 2017 года
Упрощенная система налогообложения имеет свой ряд преимуществ, освобождая организации от уплаты некоторых налогов (исключение – п. 2 ст. 346.11 НК РФ), а следовательно, и от сдачи отчетности по ним.
Декларацию по УСН необходимо подать до 31 марта 2017 года, предварительно оплатив сумму налога, а вот авансовые платежи по данному налогу нужно будет платить поквартально: до 25 апреля, до 25 июня и до 25 октября (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Годовая бухгалтерская отчетность подается до 31 марта 2017 года.
Единый расчет по страховым взносам нужно будет представлять не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а именно: до 02 мая 2017 года, до 31 июля 2017 года, до 30 октября 2017 года, до 30 января 2018 года (п. 7 ст. 431 НК РФ).
2-НДФЛ необходимо подать до 03 апреля 2017 года.
6-НДФЛ подается ежеквартально: за IV квартал 2016 года – до 03 апреля, за 2017 год – до 02 мая, 31 июля, 31 октября.
Декларация по транспортному налогу и декларация по земельному налогу сдаются до 01 февраля.
СЗВ-М в ПФ РФ теперь можно будет сдавать до 15 числа каждого месяца, а не как раньше – до 10-го.
После утверждения новой формы отчетности – сведений персонифицированного учета за год – срок их подачи предполагается не позднее 01 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (в ред., действ. с 01.01.2017)).
В ФСС заявление и справка-подтверждение основного вида деятельности подаются до 17 апреля 2017 года. Новый отчет в ФСС должен сдаваться до 20 апреля, 20 июля, 20 октября – на бумажном носителе либо в электронном виде до 25 апреля, 25 июля, 25 октября.
Отчетность в Росстат, в форме годовой бухгалтерской, нужно сдать до 01 апреля 2017 года, а вот остальные отчеты нужно смотреть по ОКПО на сайте, там есть как ежемесячные, ежеквартальные, так и годовые.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года плательщики страховых взносов будут представлять в налоговые органы единый расчет (приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) по страховым взносам, который включает в себя показатели четырех форм отчетности, которые ранее представлялись в ПФР и ФСС России (РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР, РФ-3 ПФР, 4-ФСС).
Новый статус плательщика страховых взносов в поле 101 платежки в 2017 году
Правила заполнения платежных поручений на уплату налогов и страховых взносов утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Одним из важных реквизитов в платежном поручении, характеризующим сам платеж и плательщика, является статус плательщика. Он указывается по строке 101 платежного поручения. Всего статусов достаточно много, но, как правило, используются такие как 01 – для уплаты налогов, 14 – для уплаты страховых взносов в ФНС с 2017 года, 08 – для уплаты взносов на травматизм в ФСС и 02 – если платеж совершает налоговый агент. В 2017 году налоги и страховые взносы налогоплательщиков смогут платить не только они сами, но и третьи лица (п. 1 ст. 45 НК РФ), поэтому верное указание статуса плательщика является крайне важным.
ФНС меняла свою позицию по заполнению платежного поручения несколько раз. Сначала чиновники утверждали, что в платежке нужно ставить код 01 «Налогоплательщик». Затем передумали и верным посчитали код 08 «Плательщик взносов». В последний день уплаты взносов ФНС официально сообщила на сайте nalog.ru, что в платежках по взносам надо все-таки ставить код 14 – «Налогоплательщик, производящий выплаты физлицам».
Руководствоваться необходимо при этом правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Стоит обратить внимание и на проект приказа Минфина России «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н». Согласно ему в 2017 году при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское и социальное страхование за сотрудников вместо кода 08 вроде как нужно указывать код 01. Связано это с тем, что все страховые взносы теперь перечисляются ФНС, разница осталась только в КБК и назначении платежа. Однако приказ Минфина «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н» является проектом и на 01 января 2017 года не вступил в силу. Поэтому для всех видов страховых взносов в качестве статуса плательщика по-прежнему нужно указывать код 08, его указание не влечет за собой возникновения недоимки по взносам, и банки не вправе требовать, чтобы при уплате страховых взносов организации с 01 января 2017 года в качестве статуса плательщика указывали код 01.
При перечислении платежей за декабрь 2016 года однозначно указывается код 08.
Также появилось несколько новых статусов плательщика, как раз для ситуации, когда оплата производится третьими лицами.
Таблица кодов по строке 101 платежного поручения
| Код поля | Значение кода поля |
|---|---|
| 1 | Налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо |
| 2 | Налоговый агент |
| 6 | Участник внешнеэкономической деятельности – юридическое лицо |
| 8 | Организация (индивидуальный предприниматель), которая перечисляет в бюджет другие обязательные платежи |
| 9 | Налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель |
| 10 | Налогоплательщик (плательщик сборов) – нотариус, занимающийся частной практикой |
| 11 | Налогоплательщик (плательщик сборов) – адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
| 12 | Налогоплательщик (плательщик сборов) – глава крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 13 | Налогоплательщик (плательщик сборов) – иное физическое лицо – клиент банка (владелец счета) |
| 14 | Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам |
| 16 | Участник внешнеэкономической деятельности – физическое лицо |
| 17 | Участник внешнеэкономической деятельности – индивидуальный предприниматель |
| 18 | Плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством России возложена обязанность по уплате таможенных платежей |
| 19 | Организации и их филиалы, удержавшие средства из зарплаты (дохода) должника – физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджет на основании исполнительного документа |
| 21 | Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
| 22 | Участник консолидированной группы налогоплательщиков |
| 24 | Плательщик – физическое лицо, которое перечисляет в бюджет другие обязательные платежи |
| 26 | Учредители (участники) должника, собственники имущества должника – унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве |
| 27 | Кредитные организации (филиалы кредитных организаций), составившие распоряжение о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему |
| 28 | Законный или уполномоченный представитель налогоплательщика |
| 29 | Иные организации |
| 30 | Иные физические лица |
При заполнении КБК по страховым взносам следует помнить, что первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должны принимать значение «182» – Федеральная налоговая служба.
Стоит ли переживать, если платежка отправлена с неправильным КБК в 2017 году?
Неверное указание КБК в платежном поручении не может служить причиной начисления пеней и штрафов и поводом считать перечисленные суммы неуплаченными. Основанием для отказа в принятии перечисленных налогоплательщиком средств на счета ведомств, администрирующих тот или иной вид бюджетных поступлений, может служить только неверное указание счета Федерального казначейства или некорректное наименование банка, в котором открыт расчетный счет получателя платежа (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Но неверный КБК может служить причиной неперечисления сумм налогоплательщика на счета ведомств, которые администрируют соответствующие доходы бюджета. Иначе говоря, ФНС не имеет формального права не зачесть платеж, в котором указан некорректный КБК, а страховой фонд имеет.
По этому вопросу имеется достаточно обширная судебная практика, и суды, как правило, всегда встают на сторону налогоплательщика, так как выставляемые ФНС и страховым фондом требования по уплате недоимок и пеней являются не совсем обоснованными, так как денежные средства фактически были переведены на счет ведомства (определение Арбитражного суда Московского округа от 23.05.2016 № Ф05-6154/2016, письма Минфина России от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977, от 29.03.2012 № 03-02-08/31, определение ВС РФ от 15.10.2015 № 310-КГ15-12541). Согласно судебной практике неверный КБК не является препятствием для поступления денежных средств на счета ФНС либо государственного фонда в Федеральном казначействе.