+7 (8442) 26-64-41

г. Волгоград улица Ангарская дом 17 офис 609

Шестакова Е. В.

Шестакова Е. В.,
к.ю.н., генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

 

Расчет по страховым взносам
за I квартал 2017 года

Подача отчетности по страховым взносам за I квартал 2017 года выделяется тем, что необходимо впервые подавать отчетность в налоговый орган. При этом сохраняется обязанность подавать отчет в ФСС по форме 4-ФСС, которая теперь будет укороченной.

Урезанная Форма 4-ФСС по травматизму и подаваемая в ФСС РФ утверждена приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

А новая форма "Расчет по страховым взносам", введенная с 2017 года и подаваемая в налоговый орган, утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме". Она объединила в себе формы РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР, РФ-3 ПФР, 4-ФСС.

Расчет по страховым взносам подают:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) главы крестьянских хозяйств.

Теперь определимся, куда нужно подать расчет:

  • организации подают отчет по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений;
  • физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) – по месту жительства.

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

По общему правилу, физическое лицо не должно подавать отчет, исключение составляют ситуации, когда физическое лицо производит выплаты другим лицам.

Отчетность подается не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Но этот срок относится только к расчету, подаваемому в налоговый орган. Сроки подачи отчетности едины для подачи отчетности в электронном виде и на бумажном носителе. Если в компании более 25 человек, то отчетность подается только в электронном виде. Если показатель 25 и менее человек, то плательщики (в том числе вновь созданные организации) сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

krugПОЗИЦИЯ ФНС

Плательщики страховых взносов будут представлять расчет ежеквартально в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Таким образом, за I квартал 2017 года расчет необходимо сдать не позднее 02 мая 2017 года, так как 30 апреля в этом году совпадает с нерабочим (выходным) днем. ФНС России обращает внимание, что годовые расчеты за 2016 год, а также уточненные расчеты, в том числе за предыдущие периоды, плательщики страховых взносов должны представлять в соответствующие органы ПФР, ФСС России в порядке, установленном действующим в 2016 году Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Информация ФНС России «О представлении расчета по страховым взносам в 2017 году».

Сроки сдачи расчета в ФНС в 2017 году останутся такими же, как и для сдачи 4-ФСС в 2016 году. Так, в электронном виде сдать расчет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если отчетность представляется на бумаге, то ее сдать нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

При осуществлении расчета важно помнить, что есть пониженные и дополнительные тарифы взносов, которые непосредственным образом влияют на расчет.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются:

1) для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам;

3) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне);

4) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

  • производство пищевых продуктов;
  • производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
  • текстильное и швейное производство;
  • производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
  • обработка древесины и производство изделий из дерева;
  • химическое производство;
  • производство резиновых и пластмассовых изделий;
  • производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
  • производство готовых металлических изделий;
  • производство машин и оборудования;
  • производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
  • производство транспортных средств и оборудования;
  • производство мебели;
  • производство спортивных товаров;
  • производство игр и игрушек;
  • и для иных категорий налогоплательщиков.

Также существуют и дополнительные тарифы. Согласно ст. 429 НК РФ теперь прописаны дополнительные тарифы для двух упомянутых выше категорий плательщиков: членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (14%) и отдельных категорий организаций угольной промышленности (6,7%).

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Сумма каждого налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Образец заполнения расчета

Отчетность в налоговый орган нужно заполнять последовательно:

  • титульный лист;
  • разд. 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;
  • Приложение 2 к разд. 1;
  • разд. 3.

Существует ряд особенностей при заполнении форм.

1. Особенность заполнения кодов отчетного периода на титульном листе.

КодНаименование
21 I квартал
31 Полугодие
33 Девять месяцев
34 Год
51 I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52 Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90 Год при реорганизации (ликвидации) организации

2. Особенность заполнения кода налогового органа.

На титульном листе необходимо заполнить код налогового органа, указав регион и код налогового органа.

3. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» на титульном листе необходимо указывать следующие коды:

КодНаименование
112 По месту жительства физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
121 По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122 По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214 По месту нахождения российской организации
217 По месту учета правопреемника российской организации
222 По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации
350 По месту учета международной организации в Российской Федерации

Раздел 1 включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет (суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), по данным плательщика, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации.

К особенностям заполнения раздела 1 можно отнести следующие:

1. Заполнение специального кода ОКТМО.

По строке 010 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (код ОКТМО).

2. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в бюджет.

3. Сумма страховых взносов на пенсионное страхование указывается по строке 030.

По строке 050 отражается сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период.

По строке 070 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период.

Пример расчета.

 ЯнварьФевральМарт
Пенсионное страхование 33 000 33 000 33 000
Обязательное медицинское страхование 7650 7650 7650

Приведем пример заполнения формы отчетности.

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке. Несколько статей каждого номера находятся в открытом доступе. Также Вы можете получить один из номеров журнала бесплатно. Если Вам понравился наш журнал, информацию по подписке можно получить здесь. Вот список подписок, которые позволяют читать эту статью:

Годовой доступ к электронной версии журнала "Упрощенная бухгалтерия" (5700 руб.) - Войти и оплатить

Поделиться