+7 (8442) 26-64-41

г. Волгоград улица Ангарская дом 17 офис 609

Дронов О. Б.

Дронов О. Б.,
практикующий юрист

Что выгоднее для «упрощенца»:
премия или подарок к юбилею?

Согласно ст. 191 ТК РФ возможно поощрение сотрудников, добросовестно исполняющих свои обязанности. Поощрением может быть как денежная премия, так и ценный подарок. Давайте разберемся, что же в данной ситуации проще для работодателя в плане учета.

Получение подарка сотрудником от организации является доходом, с которого необходимо уплатить НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Работодатель при этом так же выступает в качестве налогового агента, как и при выплате заработной платы. Не облагается налогом подарок стоимостью, не превышающей 4000 руб. за налоговый период (ст. 217 НК РФ). При этом отчитываться о таких доходах, раз они не стали налогооблагаемыми, не нужно (письмо ФНС России от 19.01.2017 № БС-4-11/787@). При превышении стоимости подарка суммы в 4000 руб. НДФЛ оплачивается с суммы превышения в размере 13%.

Так как работодатель является налоговым агентом при удержании НДФЛ и обязан удерживать сумму налога из доходов сотрудника при фактической их выплате, то НДФЛ за полученный подарок, если его стоимость превысила 4000 руб., удерживается из любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме, но не должен превышать 50% (письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@).

Страховыми взносами во внебюджетные фонды подарки не облагаются, так как согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами не выступают выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а вручение подарка сотруднику – это по сути договор дарения, который может быть оформлен в письменном виде, движимого имущества, стоимость которого превышает 3000 руб., где дарителем является юридическое лицо (ст. 574 ГК РФ). А на основании ст. 130 ГК РФ это могут быть и денежные средства (письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).

Организации, применяющие УСН, не могут учесть стоимость подарков в составе расходов, так как перечень расходов, согласно ст. 346.16 НК РФ, носит закрытый характер, и подобного расхода в данном перечне нет. К тому же подарок с трудом можно назвать экономически оправданным расходом, а это противоречит норме ст. 252 НК РФ.

Документальное оформление подарка выглядит следующим образом:

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке. Несколько статей каждого номера находятся в открытом доступе. Также Вы можете получить один из номеров журнала бесплатно. Если Вам понравился наш журнал, информацию по подписке можно получить здесь. Вот список подписок, которые позволяют читать эту статью:

Годовой доступ к электронной версии журнала "Упрощенная бухгалтерия" (5700 руб.) - Войти и оплатить

Поделиться