Учет расходов на почтовую доставку товаров при УСН

Популярность интернет-магазинов выросла на сегодняшний день до невероятных размеров. Наверное, каждый из нас хоть раз заказывал доставку товаров, неважно, чего именно. Юридические лица также не исключение. А как учесть расходы на почтовую доставку товаров? Попробуем разобраться в данном вопросе.

Рассмотрим в целом возможность учета в расходах такого вида расхода, как почтовая доставка. Согласно ст. 346.16 НК РФ организация на УСН «доходы-расходы» может признать почтовую доставку в качестве расхода. Также расходы на доставку товаров могут быть признаны как расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров. Данный вид расхода учитывается в том периоде, в котором он фактически был произведен и оплачен. Не стоит забывать про экономическую обоснованность и документальное подтверждение расхода.

Теперь о нюансах. Допустим, организация занимается реализацией товаров через интернет-сайты. Обычная ситуация, когда товар могут вернуть обратно в связи с тем, что он не подошел. Но расходы на его доставку организация уже понесла, как быть в такой ситуации?

Согласно письмам Минфина России (письма Минфина РФ от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125, от 07.05.2013 № 03-11-11/15936, от 25.03.2013 № 03-11-11/114) затраты, связанные с реализацией товаров, учитываются как расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для реализации в дальнейшем, а также как расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, в том числе по хранению, обслуживанию и транспортировке, после их фактической оплаты. Так как расходы по оплате стоимости товаров для их дальнейшей реализации признаются только по мере их реализации, то расходы на почтовую доставку по товарам, которые возвратили, признать в расход нельзя, так как реализации товара не произошло.

Если, например, возврат ранее реализованного товара был произведен в отчетном налоговом периоде или следующем налоговом, то нужно ту сумму, которую необходимо возвратить за данный товар, включить в уменьшение дохода в том налоговом (отчетном) периоде, в котором она была возвращена, и одновременно уменьшить сумму расходов, состоящую из стоимости товара и почтовой доставки.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В случаях, когда возврат товара произошел гораздо позднее, чем в следующем отчетном периоде, почтовые расходы никаким образом включить в расход будет нельзя.

Бухгалтерский учет в целях применения УСН

Доставка товаров почтой в пределах РФ может быть осуществлена наложенным платежом. Ограничение в данном случае имеется по стоимости пересылаемого товара. Крайне ценные вещи отправлять наложенным платежом не имеется возможности.

В чем суть наложенного платежа? Отправляя товар, организация оплачивает почтовый сбор, который напрямую зависит от стоимости отправляемого товара (в него входит упаковка, страховка). Часто организации включают в стоимость товара стоимость доставки по тарифам почты, но это увеличивает стоимость почтового сбора. Когда покупатель получает товар, он оплачивает на почте наложенный платеж, а почта потом переводит организации эти денежные средства с вычетом своей комиссии за перевод.

При доставке товаров почтой наложенным платежом типовые проводки будут следующими:

Дебет	Кредит	Операция
45	41	На почту был передан товар для отправки
44	60	Отразили расходы по доставке
60	51	Оплатили безналично расходы по доставке
62	90 субсчет «Выручка»	Отражена выручка от реализации по уведомлению
90 субсчет 2 «Себестоимость»	41	Списана себестоимость реализованного товара
51	62	Отражено поступление на расчетный счет
44	76	Отражены расходы по оплате наложенного платежа
76	62	Удержание вознаграждения почты из доходов

Пример 1.

ООО «РИМ», применяющее УСН «доходы-расходы», реализует товары через интернет-магазин. Стоимость приобретенного им товара составила 5000 руб., товар был приобретен 05 мая, реализует оно его по стоимости 7000 руб., заплатив за почтовую доставку 500 руб. (10 мая). Покупателем товар получен 15 мая. Почта перевела оплату покупателя ООО «РИМ» 16 мая. Какие записи необходимо сделать в Книге учета доходов и расходов?

Запись 1: почтовые расходы по пересылке товара – 500 руб.

Первичный документ: бухгалтерская справка от 15 мая. Почтовая квитанция от 10 мая.

Запись 2: учет в расходах себестоимости товара – 5000 руб.

Первичный документ: бухгалтерская справка от 15 мая. Платежное поручение от 05 мая.

Запись 3: выручка от реализации товара – 7000 руб.

Первичный документ: платежное поручение от 16 мая.

Пример 2.

ООО «РИМ», применяющее УСН «доходы-расходы», реализует товары через интернет-магазин. Товар себестоимостью 1000 руб. был продан за 2000 руб. и отправлен почтой до покупателя (почтовые расходы составили 400 руб.). Покупатель перечислил денежные средства за товар и почтовые расходы авансом. Какие будут проводки у ООО «РИМ»?

Дебет	Кредит	Операция
На дату аванса:
51	62 субсчет «Авансы полученные»	Получен аванс от покупателя
На дату реализации товара:
62	90 субсчет 1 «Выручка»	Отражение выручки от продажи товара
90 субсчет 2 «Себестоимость»	41	Отражение себестоимости проданного товара
62 субсчет «Авансы полученные»	62	Зачтена сумма аванса
На последнее число месяца:
44	76	Отражены почтовые расходы
90 субсчет 7 «Почтовые расходы»	44	Списаны почтовые расходы
На дату перечисления денежных средств Почте России:
76	51	Оплачена стоимость почтовых услуг

Пример 3.

ООО «РИМ», применяющее УСН «доходы-расходы», реализует товары через интернет-магазин. Стоимость приобретенного им товара составила 5000 руб., товар был приобретен 05 мая, реализует оно его по стоимости 7000 руб., заплатив за почтовую доставку 500 руб. (10 мая). Покупателем товар получен 15 мая, но товар оказался некачественным и был возвращен. 02 июня покупателю были возвращены денежные средства за некачественный товар. Какие записи необходимо сделать в Книге учета доходов и расходов?

Запись 1: сторно почтовые расходы по пересылке товара – 500 руб.

Первичный документ: бухгалтерская справка от 02 апреля.

Запись 2: сторно учет в расходах себестоимости товара – 5000 руб.

Первичный документ: бухгалтерская справка от 02 апреля.

Запись 3: выручка от реализации товара – (-7000) руб.

Первичный документ: бухгалтерская справка от 02 апреля. Платежное поручение от 02 апреля.

• Назад
• Вперёд