Поделиться статьёй:
Обрезкова В.А.,
практикующий бухгалтер
Как считать пособия в 2018 году
С 01.01.2018 пособия считаются по-новому. Необходимо обновить все расчетные данные и внести изменения в бухгалтерские программы.
Что необходимо знать в 2018 году при начислении больничных листов по заболеваниям, по уходу за ребенком, за родственниками, при нарушении режима больным сотрудником, а также изменения при подсчете пособий — все это рассмотрим в данной статье.
Правительство стремится защищать население, детей и матерей от инфляции, разрабатывает для этого специальные программы и предусматривает различные пособия. Все нижеперечисленные пособия являются обязательными к выплате работодателем либо соцстрахом. Сотрудникам необходимо только своевременно предоставить необходимые документы в бухгалтерию своего предприятия.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:
В 2018 году продолжается реализация пилотного проекта ФСС России «Прямые выплаты», который регулируется постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294.
Пособия в 2018 году увеличатся:
1. В результате изменения расчетного периода, так как они будут исчисляться из заработной платы за 2016 и 2017 годы.
2. По причине возрастания максимального размера:
пособие по временной нетрудоспособности в 2018 году достигнет максимального размера до 61 375 руб. в месяц, такая же выплата будет и у пособия по беременности и родам, т.е. на 3 542 руб. больше, чем в прошедшем периоде;
пособие по уходу за ребенком до полутора лет для работающих граждан повысится
до 24 503 руб. за месяц;
- повысится максимальный среднедневной заработок до 2017,81 руб.
- Необходимо иметь в виду, чтобы достичь максимальных выплат, заработок за 2016 год должен быть не меньше 718 000 руб., а за 2017 год — 755 000 руб.
Если доход у сотрудника ниже, соответственно, ниже будут и выплаченные пособия.
3. За счет индексации. Раньше коэффициенты индексации каждый год устанавливались в зависимости от уровня инфляции. Закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты ...» от 19.12.2016 № 444-ФЗ ввел единые сроки индексации для всех социальных выплат. Он вступил в действие 01.01.2018. В дальнейшем с 1 февраля ежегодно будет происходить индексация пособий в зависимости от индекса роста потребительских цен за прошедший год.
Детские пособия правительство запланировало увеличить с 1 февраля этого года на 1 032 руб.
В 2018 году правило об индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год появилось в законодательстве в качестве постоянного. Согласно ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ перечисленные в ней пособия индексируются один раз в год с 1 февраля. Коэффициент индексации определяется Правительством РФ.
Размеры пособий будут составлять:
- женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности — 632,76 руб. единовременно;
- при рождении ребенка — 16 873,54 руб.;
- по уходу за 1-м ребенком, ежемесячное минимальное — 3 163,79 руб.;
- по уходу за 2-м и последующими детьми, минимальное в месяц — 6 327,57 руб.
Также с 01.02.2018 будут проиндексированы пособия от несчастных случаев на производстве и пострадавшим от профзаболеваний.
4. За счет изменения МРОТ увеличится минимальный размер пособия, наименьший среднедневной заработок увеличится до 311,97 руб. С 01.01.2018 минимальный размер оплаты труда составляет 9489 руб.
Рост выплат по больничному по сравнению с прошлым годом можно проследить в таблице 1.
Таблица 1
| Данные для выплаты б/л по болезни (обычное заболевание) | 2018 год | 2017 год | |
|---|---|---|---|
| Период для расчета (годы) | 2016 и 2017 | 2015 и 2016 | |
| Заработок — предельная сумма (руб.) | 1 473 000 (718 000 × 2016 + 755 000 × 2017) | 1 388 000 (670 000 × 2015 + 718 000 × 2016) | |
| Количество дней в периоде | 730 | 730 | |
| Среднедневной заработок — максимум (руб.) | 2 017,81 (1 473 000 / 730) | 1901,37 | |
| МРОТ (руб.) | 9489 | до 30.06.17 | с 01.01.17 |
| 7500 | 7800 | ||
| Среднедневной заработок — минимум (руб.) | 311,97 (9489×24 мес. / 730) | 246,57 | 256,44 |
Поэтому сотрудникам больничные и прочие пособия будут выплачивать в большем размере. Необходимо учесть, что почти все данные выплаты возмещаются ФСС.
Одним из самых распространенных видов выплат является пособие по нетрудоспособности, при условии предоставления работодателю больничного листа. При начислении и оплате необходимо в основном придерживаться норм закона «О социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ и ст. 183 ТК РФ.
Оплата больничного в 2018 зависит от многих факторов: стаж, доход за последние 2 года, количества дней нетрудоспособности, причины болезни.
Влияние стажа для оплаты пособия по нетрудоспособности
Процедура определения стажа описана в приказе Министерства здравоохранения и социального развития «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» от 06.02.2007 № 91. Для целей данной выплаты включаются периоды деятельности, оплата по которой подлежала социальному страхованию, а также периоды госслужбы, военной службы.
Стаж определяется по трудовой книжке. Но, если у работника по какой-либо причине были периоды деятельности без трудовой, то в стаж можно включить время работы, которое подтверждается справкой с места работы с лицевыми счетами и ведомостями на выдачу зарплаты, трудовым договором, военным билетом, т.е. любым документом, свидетельствующим о платежах по соцстрахованию с доходов.
При несоответствии каких-либо данных:
- сотрудник должен доказать их правомерность — при изменении Ф.И.О. представить документ о законности изменения, либо через суд;
- в случае отсутствия месяца в документе — дату начала и конца периода будет считаться 1 июля, а при отсутствии даты, подсчет производится и заканчивается 15 числом.
Пример 1: В выписке из военкомата отражен период прохождения службы с 2016 по 2017 годы. В стаж для больничного будет учтен 1 год — с 01.07.2016 по 01.07.2017 года.
При подсчете стажа необходимо учитывать: месяцем считается 30 дней, годом — 12 месяцев.
От продолжительности страхового стажа (далее СС) зависит величина выплаты:
1. При СС менее 6 месяцев — больничный рассчитывается по МРОТ, который действовал на дату начала болезни, с учетом районных коэффициентов. Такой же порядок действует в том случае, если у сотрудника за 2 предшествующих года не было заработной платы или она была меньше МРОТ, увеличенного на 24.
Есть исключения — при стаже менее 6 месяцев при оплате больничного листа по причине производственной травмы, оплата будет в размере 100 %, независимо от СС (п. 1 ст. 9 Закона № 125-ФЗ).
В случае если фактический средний заработок ниже минимального, то больничный необходимо рассчитать с учетом среднедневного по МРОТ (то есть, если у сотрудника в день в среднем 200 руб., то оплачивать надо с учетом минимального, который составляет 311,97 руб.).
Выплата рассчитывается следующим образом:
где:
ПБ — пособие по больничному;
ККД — количество календарных дней в периоде;
КДБ — количество дней болезни.
При расчете больничных с заболеваниями, ККД всегда равно 730, независимо какие года задействованы в подсчете, а при расчете декретных выплат берутся фактические календарные дни последних 2 лет (в случае наличия високосного года, ККД равно 731).
2. В случае СС более полгода, но менее 5 лет — выплата определяется в размере 60% (коэффициент стажа КС = 0,60) от средней величины зарплаты за предшествующие 2 года.
В каких еще случаях применяют КС = 0,60: сотрудник имеет право на выплату больничного листа, который наступил в течение месяца после увольнения и предъявленного не позднее 6 месяцев после выздоровления (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). При этом пособие рассчитывается в размере 60%, независимо от стажа работы. Также не берется во внимание срок болезни — несколько дней или несколько месяцев. Даже если сотрудник заболел в последний день этого периода (30 календарных дней со дня увольнения), ему необходимо оплатить пособие. Во внимание берется болезнь самого сотрудника (заболевание или травма), а не больничный с ребенком или родственником, а также, если заболевший не успел еще устроится на новое место работы.
3. При стаже от 5 до 8 лет — выплата уменьшается до 80% (КС равен 0,80).
Если при оформлении больничного листа у сотрудника был стаж 7 лет и 5 месяцев, а после окончания заболевания СС стал более 8 лет, то размер выплаты все равно останется в сумме 80%, т.к. стаж определяется на момент открытия больничного листа.
4. После восьмилетнего стажа, больничный лист выплачивается в размере 100%
(КС — 1,0).
Стаж рассчитывается с начала трудовой деятельности физического лица, а не на отдельно взятом предприятии.
Бывают ситуации, когда стаж больного не учитывают в расчете:
• выход на больничный в алкогольном опьянении;
• нарушение режима лечения.
В таких случаях, даже при стаже более 8 лет и заработной платы по максимуму, пособие рассчитывается из МРОТ.
Оплата больничного листа в 2018 году в зависимости от дохода
В расчетную базу для оплаты пособия входят все выплаты, на которые начислялись взносы в соцстрах (ч. 2 ст. 14 закона № 255-ФЗ), за 2017 и 2016 годы. Если сотрудник не работал в данный период на предприятии, то зарплату определяют со справки с предыдущего места работы.
Для оплаты больничного листа необходимо высчитать среднедневной заработок:
где:
СД — среднедневной заработок за 2 года;
В — выплаты за 2 года.
И затем подсчитать пособие:
где:
КС — коэффициент стажа.
Важно не только не оплачивать больничный ниже минимального дневного по МРОТ, но и не выше максимального. Предел среднедневного заработка в 2018 году — 2017,81 руб.
Пример 2: Сотрудник принес больничный лист в январе 2018 года за 5 дней болезни. Стаж работы — 9 лет, значит, КС равен 1,0. Фактический заработок у него за 2016 год составил 720 000 руб., за 2017 — 756 000 руб. Таким образом, среднедневной заработок работника 2021,92 руб. ((720 000 + 756 000) / 730). Необходимо соблюдать лимит пособия, поэтому расчет будет из допустимого максимума 2071,81 руб.
ПБ = 2017,81 × 1,0 × 5 дн. = 10 089,05
Ограничения по сроку нахождения на больничном и порядок оплаты
Минимальный срок выдачи больничного листа законодательно не установлено.
Максимальные сроки существуют, они, в основном, зависят от заболевания, возраста, места лечения.
При оплате больничного листа необходимо соблюдать ограничения по дням оплаты в год (см. табл. 2)
Таблица 2
| Кто болеет | Срок б/л без врачебной комиссии (календарные дни) | Кол-во оплаты в год (в календарных днях) | Оплата |
|---|---|---|---|
| Сотрудник по обычным заболеваниям | До 15 дней (стоматолог: до 10 дней) | 10 мес. или до года при определенных заболеваниях | По страховому стажу (СС) |
| За ближайшим родственником в домашних условиях (амбулаторно) и за взрослыми инвалидами | До 7 | 30 дней | По СС |
| За ребенком до 7 лет на дому, стационарно | На весь период лечения | 60 дней (90 дней при осложненных заболеваниях) |
На дому — первые 10 дней по СС, далее 50% от среднедневного заработка (СД). Стационарно — по СС |
| За ребенком от 7 до 15 лет амбулаторно, стационарно | До 15 дней | 45 дней | На дому — 10 дней по СС, далее 50% от СД. Стационарно — по СС |
| За ребенком старше 15 лет на дому, стационарно | До 7 дней — амбулаторно, стационарно: не выдают |
30 дней | По СС |
| За ребенком — инвалидом до 15 лет амбулаторно, стационарно | На весь период лечения | 120 дней | На дому —10 дней 100% оплаты, далее 50% от СД. Стационарно — среднемесячная заработная плата |
При оплате больничных существует много ограничений. Рассмотрим некоторые нюансы:
1. Если сотрудник заболел сам, количество больничных не ограничено, а подряд дни больничного не могут превышать 10 месяцев, а при некоторых заболеваниях, например, туберкулез, астма, при ожогах — до года (п. 4 ст. 59 закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» от 21.11.2011 № 323-ФЗ).
2. Бухгалтерия должна отслеживать количество дней заболеваний при уходе за родственниками и детьми. Необходимо иметь в виду, что если сотрудник ухаживает за родственником на дому более 30 дней в году, то 31 день и далее ФСС оплачивать не будет. Даже если сотрудник принес больничный лист, так как медперсонал не обязан регулировать количество дней ухода за больным. Поэтому у нового сотрудника необходимо запросить справку с предыдущей работы о количестве оплаченных дней ухода за больным.
3. При уходе за родственниками и взрослыми детьми (более 15 лет), которые лечатся стационарно, больничный не выдается.
Максимальные дни и ограничения для дней больничного листа по детям определяется по возрасту на момент наступления болезни.
4. При заболевании сразу нескольких детей — больничный оформляется общий. Тем не менее, ограничение в год считается по каждому ребенку в отдельности. Для этого сотрудник должен принести справку из медучреждения о днях болезни каждого ребенка.
5. Если в детском дошкольном учреждении объявили карантин, то больничный родителям оформляется на этот период.
6. Больничный по уходу за ребенком может быть предоставлен не только матери, но и другим ближайшим родственникам. Так, например, если бабушка работает, то она также может оформить пособие на себя. Оплата больничного будет производиться в обычном порядке.
7. При уходе за ребенком или родственником пособие полностью возмещает соцстрах с начала болезни.
Ребенком сотрудника признаются дети (в том числе усыновленные и опекаемые), внуки, несовершеннолетние братья и сестры.
8. Дни болезни самого сотрудника и дни нахождения на больничном с ребенком или родственником считать надо отдельно.
9. Если сотрудник во время своего отпуска открывает больничный по уходу за родственником, то отпуск продляется на число дней болезни, пособие оформляется по обычным правилам.
10. Если сотрудник оформлен не на полную ставку и размер пособия должен производиться по МРОТ, то и сумма больничного будет уменьшена пропорционально продолжительности рабочего времени (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
11. При наступлении болезни в период отпуска с последующим увольнением действует такой же порядок, как и при болезни в течение 30 дней после увольнения, об этом уже было упоминание в статье. Только пособие рассчитывается исходя из СС больного.
12. Пособие по временной нетрудоспособности в случае личного заболевания (кроме производственной травмы) за первые три дня болезни выплачивает работодатель, с четвертого дня — за счет средств ФСС.
13. В случае установления рабочей группы инвалидности сотруднику, он может находиться на больничном до 4 месяцев непрерывно, а в течение года — не более 5 месяцев со дня установления инвалидности (кроме заболевания туберкулезом, в этом случае оплата происходит за весь период заболевания).
Расчет среднего заработка при болезни совместителя
Подсчет пособия у совместителя зависит от того, где он работал за 2 предшествующих года. При заболевании больничные листы могут выдаваться для каждого предприятия.
Пример 3: Вербицкий А.М. заболел в феврале 2018 года, он работает в 2 предприятиях: ООО «Регион» и ООО «Регион Плюс», там же работал в 2016 и 2017 году. В поликлинике ему выдали 2 больничных листа на каждое предприятие.
В 2016 году он заработал в «Регион» 180 000 руб., в «Регион Плюс» — 130 000 руб.; в 2017 году — в «Регион» — 200 000 руб., в «Регион Плюс» — 150 000 руб. СС — 9 лет. Бухгалтера предприятий должны рассчитать больничные отдельно по заработку конкретного предприятия и не возьмут заработок другого предприятия.
Среднедневной заработок (СД) составит:
в «Регион»: (180 000 + 200 000) / 730 = 520,55 руб.;
в «Регион Плюс»: (130 000 + 150 000) / 730 = 383,56 руб.
Пример 4: Поменяем условия примера по месту работы за расчетный период.
Вербицкий А.М. работал в 2016 году в ООО «Мир», в 2017 году в ООО «Луч», на момент болезни в феврале 2018 года он работал в ООО «Регион» и в ООО «Регион Плюс». В поликлинике он взял 1 больничный на «Регион» (по своему выбору). В бухгалтерию он должен представить справку о зарплате за 2 прошлых года со всех предприятий и справку о том, что в «Регион Плюс» пособие не начислялось.
В 2016 году он заработал в «Мир» 410 000 руб., в 2017 году в «Луч» — 520 000 руб.
СД составит: (410 000 + 520 000) / 730 = 1 273,97 руб.
Максимально допустимый СД в 2018 году — 2 017,81 руб. (расчет в табл. 1). Следовательно, расчет пособия будет произведен с суммы 1 273,97 руб.
Бухгалтер в течение 10 дней с момента предъявления больничного листа обязан начислить пособие и выплатить его в ближайший день выдачи зарплаты.
Немного другой порядок выплаты пособия в регионах прохождения пилотного проекта. Бухгалтерия в течение 5 дней после предъявления больничного собирает пакет документов и отправляет их в соцстрах. Работники ФСС проверяют их правомерность и в 10-дневный срок выплачивают пособие сотруднику на его счет.
При наступлении временной нетрудоспособности в период отпуска без сохранения заработной платы листок нетрудоспособности выдается со дня окончания указанных отпусков в случае продолжающейся временной нетрудоспособности.
Особенности оплаты пособия при травме
Травма, полученная сотрудником не на работе, признается бытовой. Если она получена на работе, то будет считаться производственной.
Оплата пособия по бытовой травме ничем не отличается от обычного заболевания, только если данное повреждение не получено в состоянии алкогольного опьянения. В таком случае в больничном указывают специальный код 021 и пособие начисляется из МРОТ при любом страховом стаже (СС).
- При оплате производственной травмы (а также профзаболевания) есть существенные различия:
- всю сумму выплат финансирует соцстрах, за счет средств по производственному травматизму;
- оплата производится только при наличии документального подтверждения несчастного случая;
- понижающий коэффициент по стажу не учитывается, пособие начисляется по среднему заработку, даже если стаж сотрудника менее 6 месяцев, т.е. минимальных размеров законодательно не установлено;
- максимальный месячный размер пособия не может превышать в 2018 году 300 728 руб. (предельная величина — 75 182 руб., увеличенная в 4 раза), установлена законом «О бюджете ФСС РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» от 19.12.2016 № 417-ФЗ.
Как оплачивается больничный по беременности и родам
и отпуск по уходу за ребенком
Больничный лист по беременности оплачивается независимо от стажа работницы за все дни нетрудоспособности: 140 дней при одноплодной беременности, 194 дня при многоплодной, 156 дней при осложненных родах.
Лимит оплаты соблюдается такой же, как при начислении пособия при обычных заболеваниях.
При расчете среднедневного заработка в расчетный период принимается вся зарплата за 2 предшествующих года, на которую начислялись взносы в соцстрах, поделенная на 730 (или 731, если в период попал високосный год). Если сотрудница в эти годы была на больничном, то дни болезни уменьшают расчетную базу.
В случае если женщина до этого была в отпуске по уходу за другим ребенком, то можно взять другие 2 года зарплаты до предыдущей беременности.
Средний заработок для пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет рассчитывается по такой же методике, только оно составляет 40% от среднедневного заработка.
Пример 5: Зарплата за 2 прошлых года у сотрудницы составила 140 000 руб. и 150 000 руб. соответственно. За расчетный период она была на больничном 20 дней, значит, в подсчете будет количество дней 710 (730 – 20). В 2018 году женщина оформляет отпуск до 1,5 лет.
Произведем расчет ежемесячного пособия: (140 000 + 150 000) / 710 × 40% × 30,4 = 4966,75 руб.
Отпуск за ребенком до 1,5 лет может оформить не только мама, но и любой родственник, действительно ухаживающий за ребенком. Мужчина может уйти в такой отпуск даже за детьми, которые были рождены не в браке. При этом необходимо наличие записи в свидетельстве о рождении ребенка, что он является отцом. Отпуск может быть прерван в любой момент. Сотрудник, проработав какое-то время, опять имеет право уйти в отпуск.