+7 (8442) 26-64-41

г. Волгоград улица Ангарская дом 17 офис 609

Шабалина И. Ю.,

Шабалина И. Ю.,
главный бухгалтер OOO «Омега-Л»

 

Нужно ли хранить «первичку» по убыткам
после налоговой проверки?

Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, о чем говорится в п. 1 ст. 50 ГК РФ. Но получить прибыль удается не всегда. Налоговое законодательство определяет убыток как превышение расходов организации над полученными от коммерческой деятельности доходами. Для предприятий на УСН понятие «убыток» применим только при налогообложении «доходы минус расходы».

Для организаций, который по итогам прошлых налоговых периодов не получали прибыль, существует несколько правил учета убытков:

1. Налогооблагаемую базу при УСН нельзя уменьшить на сумму убытка, если организация получила его, осуществляя деятельность на других спецрежимах, например, общей системе налогообложение, ЕНВД, или применяла УСН «Доходы».

2. Убытки прошлых лет учитываются только при расчете налогооблагаемой базы по итогам года. При расчете авансовых платежей они не учитываются.

3. Списывать убытки можно в течение 10 лет, начиная со следующего года после сдачи декларации.

Например: убыток был получен в 2016 году, списать его можно при расчете за 2017 год, последним годом списания будет 2027 год. Если убытки были получены в течение нескольких периодов, то списывать их надо в той же последовательности как они были получены.

Например: убыточными были 2014, 2015, 2016 и списание будет в том же порядке, сначала 2014, затем 2015, а потом уже 2016.

4. Учесть сумму полученного по итогам прошлых лет убытка можно только в пределах налогооблагаемой базы.

Например: доход составил 500 тыс. руб., расходы 350 тыс. руб., налогооблагаемая база 150 тыс. руб. Убыток прошлых лет 200 тыс. руб. Учесть можно только 150 тыс. руб., а оставшиеся 50 тыс. руб. будут учтены в следующих налоговых периодах.

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

Налоговый убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога.

Документы, подтверждающие убытки

Отчетный период по УСН составляет год, и учесть убыток можно только по итогам года. Но для этого необходимым условием является документальное подтверждение. Полученный убыток подтверждается следующими документами:

1. Первичные документы на закупку товара, материалов, сырья, акты на оказание услуг, проведение работ.

2. Бухгалтерские расчеты, оборотно-сальдовые ведомости (организации на УСН ведут бухгалтерский учет на основании письма Минфина России от 27.02.2015 № 03-11-06/2/10013).

3. Книга учета доходов и расходов.

4. Налоговые декларации по УСН за отчетный период.

Срок хранения подтверждающих документов

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке. Несколько статей каждого номера находятся в открытом доступе. Также Вы можете получить один из номеров журнала бесплатно. Если Вам понравился наш журнал, информацию по подписке можно получить здесь. Вот список подписок, которые позволяют читать эту статью:

Годовой доступ к электронной версии журнала "Упрощенная бухгалтерия" (5700 руб.) - Войти и оплатить

Поделиться