+7 (8442) 26-64-41

г. Волгоград улица Ангарская дом 17 офис 609

Золотова

Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер

Фиксированный платеж в 2018 году

Фиксированный платеж — это установленный страховой взнос, который уплачивает индивидуальный предприниматель не за работников, которых он нанял для работы, а за «себя».

Необходимость уплаты фиксированного платежа связана с тем, что будущая пенсия гражданина России складывается из пенсионных отчислений, которые платит за него работодатель или из добровольных взносов самого гражданина. А вот кто будет платить за ИП? Если ИП нанимает работников, он тем самым формирует их будущую пенсию. Но сам при этом он не получает зарплату, так как он получает чистый доход (после уплаты налогов) от своей деятельности. А значит, только он сам может платить за «себя» страховые взносы. Но если за работников страховые взносы платятся в соответствии с гл. 34 НК РФ, то, как определить какую сумму надо платить ИП? Именно для того, чтобы урегулировать данный вопрос и включили в гл. 34 НК РФ ст. 430 «Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам», то есть ИП платит взносы за «себя» независимо от того, есть у него наемные работники или нет. Как рассчитать эту сумму страховых взносов за самого индивидуального предпринимателя мы и рассмотрим в данной статье.

Изменения в уплате страховых взносов ИП в 2018 году

Даже если предприниматель весь год не будет заниматься своей деятельностью, а, например, устроится на работу в какую-нибудь организацию и будет получать зарплату, забыв про свое ИП, по итогам года налоговики ему напомнят о его обязанности заплатить фиксированный страховой платеж по ст. 430 НК РФ.

Ранее на фиксированный страховой платеж влиял размер МРОТ на начало календарного года, от того размера рассчитывался и утверждался на начало года фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Также на размер фиксированного платежа влиял размер полученного предпринимателем дохода. Например, на 2017 год были утверждены следующие фиксированные платежи:

  • ОПС — 23 400,00 руб.;
  • ОМС — 4 590,00 руб.

То есть сумма фиксированного страхового взноса была равна 27990,00 руб. Если же доход предпринимателя за год превышал 300 000,00 руб., то требовалось вносить дополнительный взнос в ОПС в размере 1,0 % с суммы превышения установленных 300 000,00 руб.

Но с 01.01.2018 Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесены изменения в ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ если ИП открывается (подп. 3) или закрывается (подп. 5) в течение календарного года, то фиксированный платеж рассчитывается пропорционально (помесячно и даже по дням) за отработанное время.

Теперь расчет фиксированного платежа не привязан к размеру МРОТ на начало года, а прописан на периоды 2018–2020 в ст. 430 НК РФ. В дальнейшем сумму фиксированного платежа будет индексировать Правительство РФ, и публиковать в своем Решении. Связано это с тем, что нашим Правительством принято решение: довести официальный МРОТ до прожиточного минимума. А значит, если оставить фиксированные взносы в привязке к минимальной оплате труда наемного работника, то сумма этих взносов в ближайшее время станет неподъемной для большинства ИП.

Но дополнительный взнос в размере 1,0 % с суммы превышения установленных 300 000,00 руб. полученного дохода остался. При этом появилось ограничение — размер фиксированного взноса с ИП согласно абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ не может превышать размера фиксированного платежа страховых взносов, увеличенного в восемь раз.

ИП, для расчета дополнительного взноса, определяет сумму своего годового дохода свыше 300 000,00 руб. в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ в зависимости от выбранного
им налогообложения. Статьи НК РФ, по которым рассчитывается доход, приведены в таблице 1.

Таблица 1

Вид налогообложенияСтатья НК РФ, на основании которой определяется сумма годового дохода
1 Упрощенная система налогообложения Ст. 346.15 НК РФ
2 ИП, уплачивающий налог на вмененный доход Ст. 346.29 НК РФ
3 Патентная система налогообложения Ст. 346.47 и ст. 346.51 НК РФ
4 Сельскохозяйственный налог Ст. 346.5 НК РФ
5 ИП, уплачивающий налог на доходы физических лиц Ст. 210 НК РФ
6 Если ИП совмещает несколько режимов налогообложения Пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ — облагаемые доходы суммируются.

Чтобы сумма фиксированного платежа по страховым взносам вошла в расходы ИП или уменьшила его налог (ЕНВД, ПСН, УСН с налогообложением доходы), ее необходимо уплатить до 31 декабря текущего года. Лучшим вариантом будет платить ежеквартальные платежи (одну четвертую часть от страховых взносов в ОПС и ОМС) в течение года. В таблице 2 приведены сроки уплаты фиксированных платежей в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ.

Таблица 2

Фиксированный платеж страховых взносовСрок уплаты
1 ¼ страховых взносов на ОПС и ОМС за 1-й квартал 31 марта
2 ¼ страховых взносов на ОПС и ОМС за 2-й квартал 30 июня
3 ¼ страховых взносов на ОПС и ОМС за 3-й квартал 30 сентября
4 ¼ страховых взносов на ОПС и ОМС за 4-й квартал 31 декабря
5 Дополнительный взнос с дохода свыше 300 000,00 руб. 01 июля следующего года
6 В случае прекращения деятельности ИП, причитающую часть страховых взносов необходимо уплатить согласно п. 5 ст. 432 НК РФ Не позднее 15 календарных дней после даты снятия с налогового учета

Расчет фиксированного платежа за работников и за себя в 2018 году

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке. Несколько статей каждого номера находятся в открытом доступе. Также Вы можете получить один из номеров журнала бесплатно. Если Вам понравился наш журнал, информацию по подписке можно получить здесь. Вот список подписок, которые позволяют читать эту статью:

Годовой доступ к электронной версии журнала "Упрощенная бухгалтерия" (5700 руб.) - Войти и оплатить

Поделиться