ВЕРНОЕ РЕШЕНИЕ

Морозов И. В., налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, редактор-эксперт журнала «Упрощенная бухгалтерия»

ПРОБЛЕМА 

Организация, применяющая УСН, оказала услуги и выставила счет-фактуру с выделенным НДС. Знаем, что теперь нужно заплатить НДС в бюджет. Подскажите, как в данной ситуации заполнить раздел 1 налоговой декларации по НДС, в частности строки 030 и 040?

РЕШЕНИЕ

Как известно, в соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) и договором доверительного управления имуществом на территории РФ (ст. 174.1 НК РФ).

Обязанность по уплате НДС возникает и в случае, если организация-продавец, применяющая УСН, выставит покупателю счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС. Тогда ее необходимо будет заплатить в бюджет (п.5 ст. 173 НК РФ). В случае выставления покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС организации, применяющие УСН, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДС, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п.5 ст. 174, ст. 163, п.5 ст. 173, п.2 ст. 346.11 НК РФ).

Из п.3 Порядка следует, что в данном случае заполняются и представляются только титульный лист и раздел1 декларации.

Согласно п. 34.3 Порядка по строкам 030–040 раздела1 декларации отражаются суммы НДС, исчисленные к уплате в бюджет за налоговый период, которые зачисляются на указанный в строке 020 указанного раздела декларации код бюджетной классификации.

ВАЖНО В РАБОТЕ 

Если «упрощенец» выделил в счет-фактуре НДС, то при заполнении соответствующей декларации строка 040 не заполняется.

Так, по строке 030 раздела1 декларации отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период в соответствии с п.5 ст. 173 НК РФ, которая подлежит уплате в бюджет в соответствии с порядком, определенным п.4 ст. 174 НК РФ, то есть сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). При этом сумма НДС, указанная по строке 030 раздела1 декларации, не отражается в разделе3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050, что прямо установлено п.34.3 Порядка.

Таким образом, считаем, что в рассматриваемой ситуации организация должна отразить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, по строке 030 раздела1 декларации. Строка 040 раздела1 декларации в данном случае не заполняется.