Поделиться статьёй:
Уразаева Э. Г.,
практикующий бухгалтер
Заполняем РСВ-1 за 2016 год
РСВ-1 за 2016 год будет последним отчетом, представляемым плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд. Но при этом в соответствии с переходными положениями Пенсионный фонд будет проверять компании в отношении сданной отчетности за 2016 год.
При сдаче последней формы необходимо применять форму, принятую в постановлении Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п (ред. от 04.06.2015). Соответственно, за 2016 год мы всю отчетность сдаем по-старому. Если мы выявили ошибку в отчетности, например, в апреле в отношении отчетности, сданной в ПФР за 2016 год, то и уточненные расчеты нужно будет также подать в ПФР.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Если речь идет о сдаче отчетности на бумажном носителе, то последний срок сдачи отчета – 15.02.2017, если в компании более 25 человек, то последний срок сдачи – 20.02.2017.
Организацию могут оштрафовать за нарушение сроков представления расчета по форме РСВ-1 или сведений по форме СЗВ-М.
При несвоевременной сдаче отчетности важно, что штраф не может быть:
- больше 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;
- меньше 1000 руб. (письмо Минтруда от 13.07.2016 № 17-4/ООГ-1055).
С 2017 года состав отчетности, подаваемой в Пенсионный фонд, претерпит изменения. В Пенсионный фонд необходимо будет сдавать:
- форму СЗВ-М до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
- сведения о стаже работников СЗВ-СТАЖ– не позднее 01 марта года, следующего за отчетным, т. е. впервые эти сведения следует представить 01.03.2018.
А вот форма РСВ-1 изменится кардинально.
За 2016 год отчет подписывает руководитель (указывается его должность). Подпись расшифровывается, при наличии печати – проставляется печать.
При заполнении расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей ставится прочерк. По составу представляемой в ПРФ документации важно, что титульный лист, раздел 1, подраздел 2.1 раздела 2 расчета заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе ПФР.
Остальные разделы оформляются в отдельных случаях.
Раздел 3 расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы.
Раздел 4 расчета заполняется и представляется плательщиками в случае, если органом контроля уплаты страховых взносов были доначислены страховые взносы по актам проверок.
Раздел 5 расчета заполняется и представляется плательщиками-организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде.
Раздел 6 расчета заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц, в пользу которых в последние три месяца отчетного периода начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа.
Представлять отчетность необходимо в подразделение ПФР по месту регистрации страхователя (п. 1 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
На Фонд возлагается проведение камеральных и выездных проверок, в том числе повторных, за периоды, истекшие до 01 января 2017 года, принятие решений о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов за аналогичные периоды, списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по основаниям, которые возникли до 01 января 2017 года.
База по страховым взносам
При расчете страховых взносов начисление взносов осуществляется до предельного размера, установленного Правительством РФ, после превышения данного порога – 10%.
Взносы начисляются по следующим тарифам:
| С выплат работнику | Размер тарифа по взносам | ||
|---|---|---|---|
| В ПФР | В ФСС на ВНиМ | В ФФОМС | |
| Не превышающих предельную базу | 22% | 2,9% | 5,1% |
| В части, превышающей предельную базу | 10% | - | |
Предельная величина базы для начисления указанных взносов составляет:
- 718 000 руб. нарастающим итогом с 01 января 2016 года – при исчислении страховых взносов по медицинскому страхованию;
- 796 000 руб. нарастающим итогом с 01 января 2016 года – при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Следует обратить внимание, что в 2017 году предельная база для начисления страховых взносов снова вырастет:
- 755 000 руб. будет составлять база по социальному страхованию;
- 876 000 руб. – на пенсионное страхование.
Пенсионный фонд России продолжит прием:
- сведений индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М;
- сведений о стаже застрахованных лиц (ежегодно, не позже 01 марта следующего года);
- реестров застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию или уплачены взносы работодателя (не позднее 20 дней со дня окончания квартала);
- копии платежных документов от застрахованных лиц об уплаченных дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию за истекший квартал (не позднее 20 дней со дня окончания квартала). Эти документы представляют сами граждане – участники программы государственного софинансирования пенсии.
Пример заполнения отчета
Начисленные страховые взносы отражаются в отчете РСВ-1. Начать заполнение формы необходимо традиционно с титульного листа.
При заполнении раздела 1 важно определить размер начисленных страховых взносов. Также необходимо обратить внимание на заполнение отдельных строк.
Значения граф строки 100 должны быть равны значениям соответствующих граф строки 150 расчета за предыдущий расчетный период.
При наличии переплаты в графе 4 строки 150 расчета за предыдущий расчетный период значение графы 3 строки 100 расчета за текущий расчетный период должно быть равно сумме значений граф 3 и 4 строки 150 расчета за предыдущий расчетный период.
Значение строки 110 графы 3 должно равняться сумме значений строк 205 и 206 графы 3 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
В строках 111, 112, 113 графы 6 отражаются начисленные страховые взносы по дополнительному тарифу в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ.
В строках 111, 112, 113 графы 7 отражаются начисленные страховые взносы по дополнительному тарифу.
В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок (камеральной и(или) выездной), по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности плательщиков страховых взносов за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также выявленные органом контроля уплаты страховых взносов излишне начисленные плательщиком страховых взносов суммы страховых взносов.
Пример.
ООО «Метеорит» осуществляет выплаты страховых взносов. С начала 2016 года было начислено 124 080,00 руб. Отражаем начисленные взносы в Пенсионный фонд в разделе 1 расчета.
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.
(руб. коп.)
| Наименование показателя | Код строки | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | Страховые взносы на обязательное медицинское страхование | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| за периоды начиная с 2014 г. | за периоды 2010–2013 гг. | по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, | ||||||
| на финансирование страховой пенсии | на финансирование накопительной пенсии | занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» <*> | занятых на видах работ, указанных в п.п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» <*> | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (+) задолженность, (-) переплата | 100 | - | - | - | - | - | - | |
| Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего | 110 | 124 080,00 | x | x | - | - | 28 764,00 | |
| в том числе за последние три месяца отчетного периода | 1-й месяц | 111 | 10 340,00 | x | x | - | - | 2397,00 |
| 2-й месяц | 112 | 10 340,00 | x | x | - | - | 2397,00 | |
| 3-й месяц | 113 | 10 340,00 | x | x | - | - | 2397,00 | |
| Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113) | 114 | 31 020,00 | x | x | - | - | 7191,00 | |
| Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода | 120 | - | - | - | - | - | - | |
| в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов | 121 | - | - | x | x | x | x | |
| Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120) | 130 | 124 080,00 | - | - | - | - | 28 764,00 | |
| Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего | 140 | 124 080,00 | - | - | - | - | 28 764,00 | |
| в том числе в последние три месяца отчетного периода | 1-й месяц | 141 | 10 340,00 | - | - | - | - | 2397,00 |
| 2-й месяц | 142 | 10 340,00 | - | - | - | - | 2397,00 | |
| 3-й месяц | 143 | 20 680,00 | - | - | - | - | 4794,00 | |
| Итого уплачено в последние 3 месяца (с. 141 + с. 142 + с. 143) | 144 | 41 360,00 | - | - | - | - | 9588,00 | |
| Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода (с. 130 – с. 140) (+) задолженность, (-) переплата | 150 | - | - | - | - | - | - | |
В разделе 2.1 очень важно рассчитать сумму выплат и начислений. Раздел 2 заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Пример заполнения.
(руб. коп.)
| Наименование показателя | Код строки | Всего с начала расчетного периода | в том числе за последние три месяца отчетного периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1-й месяц | 2-й месяц | 3-й месяц | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| На обязательное пенсионное страхование | ||||||
| Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 200 | 564 000,00 | 47 000,00 | 47 000,00 | 47 000,00 | |
| Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 201 | - | - | - | - | |
| Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ | 202 | - | - | - | - | |
| Суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов | 203 | - | - | - | - | |
| База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с. 200 – с. 201 – с. 202 – с. 203) | 204 | 564 000,00 | 47 000,00 | 47 000,00 | 47 000,00 | |
| Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страховых взносов | 205 | 124 080,00 | 10 340,00 | 10 340,00 | 10 340,00 |
| с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов | 206 | - | - | - | - | |
| Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.) | 207 | 2 | 2 | 2 | 2 | |
| в том числе количество физических лиц, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для начисления страховых взносов (чел.) | 208 | - | - | - | - | |
| На обязательное медицинское страхование | ||||||
| Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 210 | 564 000,00 | 47 000,00 | 47 000,00 | 47 000,00 | |
| Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 211 | - | - | - | - | |
| Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ | 212 | - | - | - | - | |
| База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 210 – с. 211 – с. 212) | 213 | 564 000,00 | 47 000,00 | 47 000,00 | 47 000,00 | |
| Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование | 214 | 28 764,00 | 2397,00 | 2397,00 | 2397,00 | |
| Количество физических лиц, с выплат и вознаграждений которым начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.) | 215 | 2 | 2 | 2 | 2 | |
Также следует помнить, что с 2016 года кроме отчетности РСВ-1 необходимо сдавать отчет СЗВ-М.
В поле «Код бюджетной классификации» указывается значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должны принимать значение «182» – Федеральная налоговая служба. При этом надо учитывать, что КБК для уплаты страховых взносов как за периоды, истекшие до 01 января 2017 года, так и за периоды с 01 января 2017 года, утверждаются приказом Минфина России. При заполнении в распоряжении о переводе денежных средств реквизита (104) при указании КБК особое внимание следует обратить на коды подвидов доходов, так как они будут различны в зависимости от периода, за который уплачиваются страховые взносы.
Зачем сдавать СЗВ-М, если все эти сведения есть в РСВ-1?
Начиная с апреля 2016 года все плательщики страховых взносов, в том числе и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам, должны ежемесячно представлять форму СЗВ-М до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, в территориальные органы ПФР. При этом они не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев, год), сдают в ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР.
Отчетность СЗВ-М является ежемесячной и позволяет выявить тех лиц, которым платятся страховые взносы. Идея введения данной отчетности в 2016 году состояла в выявлении работающих пенсионеров. Дело в том, что именно работающим пенсионерам не индексируется заработная плата. Но ранее государство не имело механизма контроля над подобными выплатами. Поскольку пенсия начисляется ежемесячно, а форма РСВ-1 сдается ежеквартально, ее данные не позволяют своевременно отслеживать факт работы пенсионера. В связи с этим и потребовалось представлять в ПФР информацию о работающих лицах ежемесячно, несмотря на то что та же информация содержится и в форме РСВ-1.
Но такую форму нужно сдавать не всем. Исключение составляют случаи, когда в компании нет работников и не заключены договоры трудового и гражданско-правового характера. Пенсионный фонд дал соответствующие разъяснения в письме от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581.
С 2017 года сдавать СЗВ-М надо не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Двойной штраф за просрочку сдачи отчетов в ПФР
При непредставлении отчетности или несвоевременной подаче отчетности предусмотрены двойные или даже тройные санкции.
Так, ответственность предусмотрена:
- за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля уплаты страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.;
- за непредставление в установленные сроки сведений (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996
№ 27-ФЗ).
За непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений либо представление страхователем неполных и(или) недостоверных сведений о застрахованных лицах к такому страхователю применяются финансовые санкции в виде взыскания 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и(или) недостоверные сведения о застрахованных лицах. Взыскание указанной суммы производится органами ПФР в судебном порядке.
Кроме того, согласно ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и(или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица. Но тут возникает определенная коллизия, поскольку работодатель не может проверить достоверность сведений, которые ему передал работник, а также не может переложить ответственность на работника в случае начисления штрафных санкций за представление недостоверных сведений, например, если у работника сменилась фамилия, произошла смена ИНН или СНИЛС.
При оформлении отчетности по форме РСВ-1 ПФР была допущена ошибка в имени работника
Иногда ошибки могут возникнуть и по вине компании.
Исправление ошибки будет зависеть от того, в какой период она была допущена:
- можно представить уточненный расчет за период, в котором допущены ошибки;
- учесть ошибки при составлении расчета за текущий отчетный период.
Если подается уточненный расчет, то просто указывается, что отчет уточненный. Писать какие-то разъяснения и пояснения в отношении подачи «уточненки» не нужно. Штраф в этом случае не предусмотрен, ведь компания самостоятельно выявила и исправила ошибку. По общему правилу, подавать уточненную форму необходимо только в том случае, если ошибка привела к занижению налоговой базы. Однако в случае ошибок в персональных данных возможны штрафы за представление недостоверных сведений, поэтому рекомендуется все-таки подать уточненную отчетность, если компания обнаружила ошибку самостоятельно.
Если ошибку выявили контролеры, то доначисленные по результатам проверки страховые взносы нужно отразить по строке 120 разд. 1 и в разд. 4 формы РСВ-1 ПФР за очередной отчетный период.
С 01 января 2017 года плательщики страховых взносов должны отчитываться по страховым взносам в налоговый орган по месту постановки на учет посредством представления единого документа – расчета. Срок сдачи – не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, независимо от того, в какой форме (электронной или бумажной) представляется расчет.
Иные ошибки, допускаемые при составлении отчета
При заполнении отчетности РСВ-1 возникают также и другие ошибки, например, неправильно посчитана база для начисления страховых взносов или расчета сумм страховых взносов.
Согласно ст. 11 Закона № 27-ФЗ ежеквартально представляемые страхователем индивидуальные сведения о каждом застрахованном лице должны содержать следующие данные:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
6) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;
7) сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;
8) другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;
9) суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;
10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.
Соответственно, к ошибкам можно отнести:
- расхождения между данными в индивидуальных сведениях (формах АДВ-6-2 и СЗВ-6-2) и отчетности (расчете по форме РСВ-1);
- неверные указания у застрахованных лиц их фамилий и номеров СНИЛС (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2016 № 09АП-9334/2016).
Исправить подобные ошибки можно путем подачи уточненной отчетности. Самостоятельное исправление плательщиком страховых взносов ошибки в первоначальном расчете РСВ-1 само по себе не образует состава правонарушения (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2016 № 18АП-7195/2016).
В заключение необходимо отметить, что, несмотря на то что отчетность в Пенсионный фонд является последней, но при этом отчетность, поданная в ПФР, будет проверяться именно Пенсионным фондом. Поэтому нужно серьезно отнестись к сдаче отчетности, а дополнительно провести сверку взаиморасчетов.