Поделиться статьёй:
Долженко Д. А.,
ведущий юрист
ООО «Актуальный менеджмент»
Новая форма статотчетности
о расходах малых предприятий за 2016 год
Приказом Росстата от 29.07.2016 № 373 принята новая форма статистической отчетности для малого бизнеса ТЗВ-МП. Данная форма должна подаваться не позднее 01 апреля 2017 года, но фактически ее нужно будет сдать не позднее 03 апреля, в связи с тем, что последний срок сдачи выпадает на субботу. Но эту форму будут сдавать не все юридические лица.
Форму федерального статистического наблюдения № ТЗВ-МП «Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности малого предприятия» представляют юридические лица (включая крестьянские (фермерские) хозяйства), являющиеся малыми предприятиями.
Форма служит только для получения сводной статистической информации и не может быть предоставлена третьим лицам.
Из названия формы видно, что государство хочет узнать сведения о расходах на производство и продажу продукции.
В форме содержится два основных раздела:
- о выручке от продажи продукции;
- о расходах на производство и продажу продукции.
При этом именно расходы на производство являются наиболее детализированными.
В частности, в форме поименованы следующие виды расходов:
| Расходы на приобретение электрической энергии |
| Расходы на приобретение тепловой энергии |
| Расходы на воду |
| Расходы на услуги по удалению сточных вод и отходов, улучшению санитарного состояния и аналогичные услуги |
| Арендная плата – всего |
| в том числе: |
| арендная плата по договору финансовой аренды (лизинга) |
| арендная плата за земельные участки и другие обособленные природные объекты |
| плата за арендуемые помещения |
| арендная плата за машины, оборудование и транспортные средства |
| Представительские расходы |
| Расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций |
| в том числе: |
| транспортировка грузов |
| из него: |
| железнодорожным транспортом |
| автомобильным транспортом |
| капитальный и текущий ремонт жилых и нежилых зданий или сооружений |
| монтаж, техническое обслуживание и ремонт машин, оборудования и транспортных средств |
| сельскохозяйственные услуги (кроме ветеринарных) |
| ветеринарные услуги |
| услуги торговых агентов и брокеров по сбыту продукции |
| гостиницы и прочие места временного проживания |
| пассажирский транспорт |
| из него: |
| железнодорожный |
| воздушный |
| почтовая и курьерская связь |
К проблемам для многих малых предприятий относится проблема отсутствия подобного учета различных видов расходов, что обусловлено тем, что бухгалтерский учет может вестись на аутсорсинге или компания может не вести столь детализированный учет.
ВАЖНО В РАБОТЕ
В отчете требуется привести информацию:
- о выручке от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и их производстве;
- о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг).
Кто заполняет форму?
Сдавать этот отчет должны только организации (включая крестьянско-фермерские хозяйства), являющиеся малыми предприятиями. Индивидуальные предприниматели (ИП), средние и микропредприятия в выборку Росстата попасть никак не должны.
Напомним, что критерии малых предприятий по выручке следующие:
- 800 млн руб. – для малых предприятий;
- 120 млн руб. – для микропредприятий.
В отношении количества работников установлены следующие ограничения:
- до 15 человек – микропредприятие;
- от 15 до 100 человек – малое предприятие;
- от 101 до 250 человек – среднее предприятие.
C 10 августа 2016 года ФНС обязана на своем сайте открыть реестр субъектов малого предпринимательства. И там можно точно установить, относится ли компания к субъектам малого предпринимательства.
Но нужно ли обязательно представлять эту форму, если компания является малым предприятием?
К обязательным формам статистической отчетности относятся следующие формы:
- для малых организаций – форма № МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2015 год»;
- для ИП – форма № 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2015 год».
А вот новая форма не относится к обязательным формам статистического учета, поэтому ее необходимо представлять только в том случае, если в организацию придет соответствующее письмо с требованием о представлении формы статистической отчетности. В рамках выборочного наблюдения сдавать статистическую отчетность должны конкретные организации или ИП, которые попали в выборку.
То есть если вам не пришло уведомление о необходимости представления формы статистической отчетности, то сдавать ее не нужно.
Порядок заполнения
Начать заполнение формы необходимо с титульного листа.
В адресной части указывается полное наименование отчитывающегося малого предприятия в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке, а затем в скобках – краткое наименование.
По строке «Почтовый адрес» указывается наименование субъекта Российской Федерации, юридический адрес с почтовым индексом; если фактический адрес не совпадает с юридическим, то указывается фактическое местонахождение респондента (почтовый адрес).
Отчитывающаяся организация проставляет в кодовой части формы код Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО, направляемого (выдаваемого) организациям территориальными органами Росстата.
После этого нужно перейти к заполнению показателей.
В первом разделе указывается выручка.
По строке 01 раздела 1 формы указывается выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) за 2016 год, которая соответствует показателю «Выручка» «Отчета о финансовых результатах» бухгалтерской отчетности.
По данному разделу установлены следующие контроли:
Стр. 01 = стр. 02 + стр. 05.
Стр. 02 > стр. 03 + стр. 04.
Во втором разделе необходимо отразить расходы.
Отражение информации о расходах
| Строка | Описание | Корреляция со счетами бухгалтерского учета |
|---|---|---|
| Стоимость оприходованных товаров, приобретенных в отчетном году для перепродажи, независимо от того, были они в отчетном году проданы или остались на складе в виде остатков | В данной строке отражаются товары, приобретенные специально для перепродажи и учтенные на Дебете бухгалтерского счета 41 | |
| По строкам 09 и 10 | Остатки товаров, приобретенных для перепродажи, по фактической стоимости их приобретения без НДС, соответственно, на начало и на конец отчетного периода | Если товары приобретены для перепродажи, но фактически использованы на производство и продажу продукции (работ, услуг) (Кредит 41 – Дебет 10; Кредит 10 – Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44), их стоимость не отражается по строкам 08, 09, а должна быть отражена по строкам 11, 14 |
| По строке 13 из строки 12 | Стоимость моторного топлива, приобретенного через розничную сеть АЗС | |
| По строкам 14 и 15 | Стоимость остатков на складах материально-производственных запасов | |
| По строке 16 | Покупная стоимость сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов, инвентаря, спецодежды и спецоснастки, минеральных и органических удобрений, средств защиты растений и животных, кормов, семян и посадочного материала, хозяйственных принадлежностей и прочих материальных ценностей, приобретенных для производства продукции (воспроизводства), но проданных в отчетном году без переработки (обработки, использования) | |
| По строкам 17 и 18 | Стоимость приобретенной электрической и тепловой энергии (отопление и горячее водоснабжение), отнесенных на затраты производства в отчетном периоде | Учет ведется по стоимости, учтенной на Дебете бухгалтерских счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с Кредитом счетов 60 (76) (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов данной группы) |
| По строке 19 | Стоимость приобретаемой воды, расходуемой на технологические цели и на другие производственные и хозяйственные нужды организации, выработку | В данной строке отражается стоимость израсходованной воды, отнесенной на затраты производства в отчетном периоде (по фактически начисленным платежам), учтенная на Дебете счетов 20, 23, (25, 26), 29, 44 (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов из этой группы) в корреспонденции с Кредитом счетов 60 (76) |
| По строке 20 | Стоимость оказанных сторонними организациями услуг по сбору и обработке сточных вод (водоотведение), утилизации твердых отходов (вывоз мусора), утилизации строительного мусора на специализированных полигонах, уборке территории и другой аналогичной деятельности | |
| По строке 21 | Арендные (включая лизинговые) платежи, учитываемые арендатором (лизингополучателем) | На Дебете счетов 20, 23, (25, 26), 44 |
| По строке 26 | Начисленные представительские расходы организации, связанные с проведением официального приема представителей других организаций и учреждений; буфетным обслуживанием лиц, участвующих во встрече во время переговоров, их транспортным обеспечением, посещением ими культурно-зрелищных мероприятий, культурной программой, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате организации | Расходы, учитываемые на Дебете счетов 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с Кредитом счета 71 или 76 при использовании упрощенного способа ведения бухгалтерского учета |
| По строке 27 | Расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей | Учтенные на Дебете счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с Кредитом субсчетов счетов 60, 76 (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов из этой группы), включая суммы невозмещаемого НДС за оплаченные данным предприятием работы и услуги, выполненные и оказанные сторонними организациями |
| По строке 28 | Оплата транспортных услуг сторонних организаций по доставке отгруженной продукции и товаров для перепродажи в соответствии с условиями договоров (контрактов) | |
| В строке 31 | Стоимость работ по капитальному и текущему ремонту жилых и нежилых зданий или инженерных сооружений, производимых другими организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с условиями договоров (контрактов). В данную строку включается также стоимость услуг по аренде строительных машин и оборудования с оператором | |
| По строке 32 | Стоимость монтажа, ремонта и технического обслуживания оборудования, автотранспортных средств, приборов, оргтехники, выполненных силами сторонних организаций | |
| По строке 33 | Стоимость услуг по выращиванию сельскохозяйственных культур, защите растений от болезней и вредителей, эксплуатации оросительных и осушительных систем, по содержанию животных и другие сельскохозяйственные услуги, кроме ветеринарных | |
| По строке 34 | Оплата ветеринарных услуг, включающих услуги медицинские, хирургические и стоматологические, предоставляемые животным стационарно или нестационарно в ветеринарных лечебницах | |
| По строке 35 | Оплата услуг торговых агентов и брокеров, связанных с реализацией продукции как собственного, так и несобственного производства | |
| По строке 36 | Стоимость услуг гостиниц и прочих мест временного проживания, предоставленных в отчетном году работникам данной организации, а также командированным работникам, за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование культурно-оздоровительными объектами | |
| По строке 37 | Отражается стоимость предоставленных услуг пассажирского транспорта по транспортировке работников к месту работы и обратно. Из строки 37 выделяются:
|
|
| По строке 40 | Стоимость услуг почтово-телеграфной и курьерской связи | |
| По строке 41 | Стоимость услуг в области электросвязи: телефонной, включая мобильную, информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (оплата услуг интернет-провайдеров), телевидения (оплата антенны и кабельного телевидения), радиовещания | |
| По строке 42 | Стоимость услуг в области права: услуги нотариусов, адвокатов и юрисконсультов – представление интересов одной стороны против другой стороны в судах или других судебных органах, консультирование и представительство в делах гражданских, уголовных | |
| По строке 43 | Стоимость услуг по ведению бухгалтерского учета организации, услуг, осуществляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, услуг, сопутствующих аудиту, а также оплата консультаций по вопросам налогообложения | |
| По строке 44 | Стоимость услуг рекламных организаций: расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и(или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании | |
| По строке 45 | Расходы на прямые рекламные мероприятия (объявления) через средства массовой информации: печатные издания, радио и телевидение, информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» | |
| По строке 46 | Стоимость услуг по охранной деятельности, осуществляемой другими организациями | |
| По строке 47 | Стоимость услуг здравоохранения: расходы на проведение в соответствии с установленным порядком медицинского освидетельствования водителей перед рейсовыми поездками, расходы на проведение ежегодных профилактических осмотров работников с целью определения медицинской пригодности для выполнения поставленных профессиональных задач и др. | |
| По строке 48 | Стоимость услуг за профессиональную подготовку, переподготовку и(или) повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости – в образовательных учреждениях среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором организации | |
| По строке 49 | Оплата банковских услуг – плата за открытие и ведение банковских счетов, осуществление расчетов по ним, выдачу и обслуживание кредитных карт, инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов, кассовое обслуживание и т. п. | |
| По строке 50 | Сумма государственных пошлин за оформление документов (регистрацию прав собственности, транспортных средств, при выдаче лицензий и т. д.); таможенных сборов; плата за предоставление информации из государственных реестров (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и др.) | |
| По строке 51 | Плата за оформление служебных заграничных паспортов и консульские сборы; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах; услуги, предоставляемые на договорной основе государственными аварийно-спасательными формированиями, противопожарной службой и аналогичными организациями | |
| По строке 53 | Расходы, связанные с производством и продажей продукции (товаров, работ, услуг) | Учтенные на Дебете бухгалтерских счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с Кредитом соответствующих счетов 60, 76, 94, 96, 97 (по совокупности всех возможных корреспонденций счетов данной группы), но по своему характеру прямо не относящиеся ни к одной из перечисленных по строкам 08, 11, 12, 17, 18, 19, 20, 21, 26 |
| По строке 54 | Сумма строк 11, 12, 14, 17, 18, 19, 20, 21, 27, 53 за вычетом строк 15, 16 |
Основной проблемой является то, что строки статистической отчетности не совпадают со счетами бухгалтерского учета. Следовательно, придется вычленять информацию из разных счетов бухгалтерского учета.
По разделу 2 установлены следующие контроли:
Стр. 08 + стр. 09 ≥ стр. 10.
Стр. 11 + стр. 12 + стр. 14 ≥ стр. 15.
Стр. 12 ≥ стр. 13.
Стр. 16 < стр. 11 + стр. 12 + стр. 14.
Стр. 21 ≥ стр. 22 + стр. 23 + стр. 24 + стр. 25.
Стр. 27 = сумма строк 28, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 52.
Стр. 28 ≥ стр. 29 + стр. 30.
Стр. 36 ≥ стр. 37 + стр. 38.
Стр. 54 = сумма строк 11, 12, 14, 17, 18, 19, 20, 21, 27, 53 за вычетом строк 15, 16.
Когда и куда представлять?
Представить форму статистической отчетности необходимо в следующем году до 01 апреля 2017 года. Если последний отчетный день приходится на выходной, то срок сдачи отчетности переносится на рабочий день. Следовательно, в 2017 году нужно будет сдавать форму не позднее 03 апреля.
Теперь поговорим, куда сдавать отчетность.
Юридическое лицо заполняет настоящую форму и представляет ее в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения. В случае, когда юридическое лицо не осуществляет деятельность по месту своего нахождения, форма представляется по месту фактического осуществления деятельности.
Если руководитель не знает, в какой орган статистики направить форму, то подобная задача решается достаточно просто. Поскольку запрос о представлении формы придет из органа статистики, то по этому адресу и нужно отправить отчетность.
Пример заполнения
Основная сложность возникает при заполнении доходов. Но начать рекомендуется именно с доходов.
| Наименование | № строки | За отчетный год |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Выручка – всего | 01 | 12 000,0 |
| в том числе: | ||
| от продажи продукции (товаров, работ, услуг) собственного производства | 02 | 12 000,0 |
| из нее: | ||
| стоимость строительных работ, выполненных другими юридическими и физическими лицами по договорам субподряда | 03 | 0,0 |
| стоимость работ научно-технического характера, выполненных другими юридическими и физическими лицами по договорам субподряда | 04 | 500,0 |
| от реализации товаров, приобретенных для перепродажи, а также сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, приобретенных ранее для производства продукции, но проданных на сторону без переработки (обработки) | 05 | 0,0 |
| Произведено сельскохозяйственной продукции, зачисленной в отчетном периоде в основные средства (скот и многолетние насаждения) | 06 | 1300,0 |
| Произведено кормов, удобрений и прочей продукции для использования при осуществлении сельскохозяйственной деятельности собственными силами | 07 | 0,0 |
После заполнения доходов необходимо перейти к заполнению расходов. Для этого можно воспользоваться информацией из бухгалтерского учета и договорами, заключенными с отдельными контрагентами, а также изучить локальные акты.
| Наименование | № строки | За отчетный год |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Расходы на приобретение товаров для перепродажи | 08 | 0,0 |
| Остатки товаров для перепродажи: | 09 | 0,0 |
| на начало года | ||
| на конец года | 10 | 0,0 |
| Расходы на приобретение сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий для производства и продажи продукции (товаров, работ и услуг) | 11 | 0,0 |
| Расходы на приобретение топлива всех видов | 12 | 120,0 |
| из них: | ||
| моторное топливо, приобретенное через розничную сеть АЗС | 13 | 120,0 |
| Остатки на складе сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, приобретенных для производства и продажи продукции (товаров, работ и услуг): | 14 | 340,0 |
| на начало года | ||
| на конец года | 15 | 340,0 |
| Покупная стоимость сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, приобретенных для производства продукции, но проданных на сторону без переработки (обработки) (из строк 11, 12, 14) | 16 | 0,0 |
| Расходы на приобретение электрической энергии | 17 | 43,0 |
| Расходы на приобретение тепловой энергии | 18 | 54,0 |
| Расходы на воду | 19 | 24,0 |
| Расходы на услуги по удалению сточных вод и отходов, улучшению санитарного состояния и аналогичные услуги | 20 | 117,0 |
| Арендная плата – всего | 21 | 600,0 |
| в том числе: | ||
| арендная плата по договору финансовой аренды (лизинга) | 22 | |
| арендная плата за земельные участки и другие обособленные природные объекты | 23 | |
| плата за арендуемые помещения | 24 | 600,0 |
| арендная плата за машины, оборудование и транспортные средства | 25 | |
| Представительские расходы | 26 | 19,0 |
| Расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций | 27 | 1000,0 |
| в том числе: | 28 | 400,0 |
| транспортировка грузов | ||
| из него: | 29 | 0,0 |
| железнодорожным транспортом | ||
| автомобильным транспортом | 30 | 400,0 |
| капитальный и текущий ремонт жилых и нежилых зданий или сооружений | 31 | 0,0 |
| монтаж, техническое обслуживание и ремонт машин, оборудования и транспортных средств | 32 | 42,0 |
| сельскохозяйственные услуги (кроме ветеринарных) | 33 | 0,0 |
| ветеринарные услуги | 34 | 0,0 |
| услуги торговых агентов и брокеров по сбыту продукции | 35 | 0,0 |
| гостиницы и прочие места временного проживания | 36 | 0,0 |
| пассажирский транспорт | 37 | 0,0 |
| из него: | 38 | |
| железнодорожный | ||
| воздушный | 39 | |
| почтовая и курьерская связь | 40 | 12,0 |
| электросвязь (телефонная, включая мобильную, связь, доступ в информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» и др.) | 41 | 50,0 |
| услуги в области права | 42 | 100,0 |
| услуги в области бухгалтерского учета и аудита, консультаций по вопросам налогообложения | 43 | 120,0 |
| услуги рекламных организаций | 44 | 60,0 |
| размещение объявлений в средствах массовой информации (в печати, по радио, телевидению и в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет») напрямую, без участия рекламных организаций | 45 | 30,0 |
| охрана | 46 | 500,0 |
| здравоохранение | 47 | 0,0 |
| образование | 48 | 0,0 |
| плата за открытие и ведение банковских счетов, осуществление расчетов по ним, выдачу и обслуживание кредитных карт, инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов, кассовое обслуживание и т. п. | 49 | 12,0 |
| государственные пошлины за оформление документов (регистрацию прав собственности, транспортных средств, при выдаче лицензий и т. д.); таможенные сборы; предоставление информации из государственных реестров (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и др.) | 50 | 22,0 |
| плата за оформление служебных заграничных паспортов и консульские сборы; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах; услуги, предоставляемые на договорной основе государственными аварийно-спасательными формированиями, противопожарной службой и аналогичными организациями | 51 | 0,0 |
| прочие услуги | 52 | 170,0 |
| Другие расходы, связанные с производством и продажей продукции (товаров, работ и услуг), не перечисленные в строках 11, 12, 17, 18, 19, 20, 21, 26, 27 | 53 | 4000,0 |
| Итого (строки 11 + 12 + 14 - 15 - 16 + 17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 26 + 27 + 53) | 54 | 6097,0 |
В заключение необходимо отметить, что к положительным моментам относится то, что не всем малым предприятиям нужно подавать отчетность, а только тем, кому придет соответствующее уведомление. Но сложности состоят в том, что заполнить форму не так просто, нужно изучить данные бухгалтерского учета, договоров, первичные и иные документы.