+7 (8442) 26-64-41

г. Волгоград улица Ангарская дом 17 офис 609

Шестакова Е. В.

Шестакова Е. В.,
к.ю.н., генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

 

Отчетность налоговых агентов (прибыль, НДС)

В целом ряде случаев «упрощенец» выступает в качестве налогового агента, а это означает, что необходимо уплатить налог и подать дополнительную декларацию. Конечно, это достаточно неудобно, поскольку требует подачи дополнительной отчетности.

«Упрощенец» выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль в следующих случаях:

 

Выплата дивидендов

arrow black bottom

Выплата дивидендов российской компании

arrow black bottom

Выплата дивидендов иностранной компании

Налоговый агент должен подавать или налоговую декларацию, или налоговый расчет. Если дивиденды выплачены российской организации, то подается декларация по налогу на прибыль, если иностранной – налоговый расчет.

Уплаченные суммы налога необходимо отразить в декларации. В 2017 году действует форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме». Но вот форма приложения 2 к декларации не изменилась.

Обязанности налогового агента возникают у российских организаций (в том числе у применяющих УСН) при выплате доходов иностранным организациям от источников в РФ, не связанных с постоянным представительством в РФ (п. 4 ст. 286 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ). См. также письма Минфина России от 29.04.2011 № 03-08-05, от 21.06.2010 № 03-03-06/1/422, УФНС России по г. Москве от 09.02.2011 № 16-15/011765@.

Обязанности налогового агента по налогу на прибыль возникают только у организаций. Индивидуальные предприниматели ни в п. 4 ст. 286 НК РФ, ни в п. 1 ст. 310 НК РФ не поименованы. В связи с этим на ИП, выплачивающих доходы иностранным организациям от источников в РФ, обязанности налоговых агентов не возлагаются. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 27.03.2012 № 03-03-07/9.

Кроме того, организация, применяющая УСН, признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате доходов от долевого участия российским организациям – плательщикам налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ). См. также письма ФНС России от 17.05.2011 № АС-4-3/7853@, УФНС России по г. Москве от 09.02.2011 № 16-15/011765@, от 11.09.2007 № 18-11/3/0860080@.

В том случае, если организация на УСН является источником выплаты доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (на дивиденды и некоторые виды процентов), она признается налоговым агентом по налогу на прибыль организаций и на нее возлагается обязанность по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором ею производились такие выплаты, представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговые расчеты (декларации) по налогу на прибыль организаций в порядке, определенном ст. 289 НК РФ. При этом положениями гл. 26.2 НК РФ не предусмотрена обязанность для налогоплательщиков, перешедших на применение УСН, представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов только физическим лицам (письмо Минфина России от 10.09.2014 № 03-04-06/45395).

Особенности налогового агента по уплате НДС

В ряде случаев «упрощенец» выступает в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ).

Аренда или приобретение имущества

arrow black bottom

Организация оплатила аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)

arrow black bottom

Оплатила имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)

Сделки с иностранными компаниями

arrow black bottom

Организация купила у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, товары на территории РФ или работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ

arrow black bottom

Организация выступает как посредник иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, участвующий в расчетах, получила аванс или отгрузила товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ

 

Что нужно сделать, если компания выступает в качестве налогового агента?

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке. Несколько статей каждого номера находятся в открытом доступе. Также Вы можете получить один из номеров журнала бесплатно. Если Вам понравился наш журнал, информацию по подписке можно получить здесь. Вот список подписок, которые позволяют читать эту статью:

Годовой доступ к электронной версии журнала "Упрощенная бухгалтерия" (5700 руб.) - Войти и оплатить

Поделиться