Онлайн-кассы с 2017 года:
что изменится в работе бухгалтера

Введение онлайн-касс сегодня оценивают по-разному. Некоторые оценивают с точки зрения удобства, возможности усилить контроль кассовой дисциплины. С такой точки зрения онлайн-кассы оценивает государство. Но малые и микропредприятия оценивают онлайн-кассы с точки зрения оценки рисков и проблем столкнуться с необходимостью модернизации ККТ, приобретением новой техники, заключением договоров с операторами, обеспечением бесперебойным Интернетом.

Для начала отметим, что планируется поэтапный переход на онлайн-кассы для всех субъектов экономической деятельности.

Так, даже малые и микропредприятия перейдут на новую технику. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также плательщики ЕНВД при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и(или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном данным документом, до 01 июля 2018 года.

По общему правилу применять ККТ необходимо. Однако Закон № 54-ФЗ прописывает целый ряд случаев, когда возможно не использовать ККТ.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном данным документом (в ред. от 08.03.2015), до 01 июля 2018 года.

Кроме того, установлены новые требования к контрольно-кассовой технике.

Контрольно-кассовая техника должна отвечать следующим требованиям:

• иметь корпус;
• иметь заводской номер, нанесенный на корпус;
• иметь внутри корпуса часы реального времени, а также устройство для печати фискальных документов. При этом в контрольно-кассовой технике, применяемой в составе автоматического устройства для расчетов, устройство для печати фискальных документов может находиться вне корпуса контрольно-кассовой техники в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов,
  а при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети «Интернет» устройство для печати фискальных документов может отсутствовать или находиться вне корпуса контрольно-кассовой техники в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов;
• осуществлять проверку контрольного числа регистрационного номера контрольно-кассовой техники, обеспечивающего проверку корректности ввода пользователем регистрационного номера
  в контрольно-кассовую технику;
• обеспечивать в момент расчета прием информации о сумме расчета от устройства;
• обеспечивать возможность установки фискального накопителя внутри корпуса и при применении контрольно-кассовой техники содержать фискальный накопитель внутри корпуса;
• передавать фискальные данные в фискальный накопитель, установленный внутри корпуса;
• обеспечивать формирование фискальных документов в электронной форме;
• исключать возможность формирования (печати) кассового чека (бланка строгой отчетности), кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции), содержащих сведения более чем об одном признаке расчета;
• обеспечивать возможность передачи фискальных документов, сформированных с использованием любого фискального накопителя, включенного в реестр фискальных накопителей, любому оператору фискальных данных сразу после записи фискальных данных в фискальный накопитель, в том числе возможность такой передачи в зашифрованном виде, а также возможность повторной передачи непереданных фискальных документов (по которым не было получено подтверждения оператора);
• обеспечивать печать фискальных документов, за исключением случая осуществления расчетов
  с использованием электронных средств платежа в сети «Интернет».

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В настоящее время организации и ИП вправе перейти на применение онлайн-касс в добровольном порядке.

Также следует отметить, что изменился порядок регистрации кассовой техники.

Теперь возможно зарегистрировать технику онлайн:

• либо заполнение заявления на бумажном носителе и его подача в любой территориальный налоговый орган. При этом карточку регистрации контрольно-кассовой техники выдадут уже в своей налоговой инспекции – по месту регистрации предприятия;
• либо подача заявления через личный кабинет ККТ.

Подавать документы на бумажных носителях теперь не нужно.

Кроме того, расширились требования к самому чеку, и теперь можно проверить выдачу чека также в режиме онлайн.

Кассовый чек и бланк строгой отчетности содержат, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• порядковый номер за смену;
• дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах – наименование
  и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети «Интернет» – адрес сайта пользователя);
• наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя – пользователя;
• идентификационный номер налогоплательщика – пользователя;
• применяемая при расчете система налогообложения;
• признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) – приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) – расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – возврат расхода);
• наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество;
• сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые
  от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);
• форма расчета (наличные денежные средства и(или) электронные средства платежа), а также сумма оплаты наличными денежными средствами и(или) электронными средствами платежа;
• должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту)
  (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети «Интернет»);
• регистрационный номер контрольно-кассовой техники;
• заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
• фискальный признак документа;
• адрес сайта уполномоченного органа в сети «Интернет», на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;
• абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме или идентифицирующих такие кассовый чек или бланк строгой отчетности признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети «Интернет», на котором такой документ может быть получен;
• адрес электронной почты отправителя кассового чека или бланка строгой отчетности
  в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;
• порядковый номер фискального документа;
• номер смены;
• фискальный признак сообщения (для кассового чека или бланка строгой отчетности, хранимых
  в фискальном накопителе или передаваемых оператору фискальных данных).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Начиная с 01.07.2017 все организации и индивидуальные предприниматели обязаны будут перейти на новые онлайн-кассы. Ранее действовавшие модели ККТ, не отвечающие установленным требованиям, нужно снять с учета в налоговых органах до указанной даты. Продление переходного периода не планируется.

Еще одним существенным изменением является заключение договора с оператором фискальных данных.

Договор на обработку фискальных данных является публичным и должен содержать следующие обязательные условия:

• размер, условия и порядок оплаты услуг, предоставляемых оператором фискальных данных;
• срок действия договора;
• порядок расторжения договора.

Оператор фискальных данных уведомляет уполномоченный орган о заключении или расторжении договора на обработку фискальных данных с указанием следующих сведений:

• полное наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя – пользователя;
• идентификационный номер налогоплательщика – пользователя;
• регистрационный номер каждого экземпляра модели контрольно-кассовой техники и заводской номер каждого экземпляра модели контрольно-кассовой техники;
• заводской номер каждого экземпляра модели фискального накопителя;
• дата заключения договора;
• срок действия договора или дата расторжения договора.

Какие действия должен предпринять бухгалтер уже сейчас для работы с онлайн-кассами

Налоговый орган рекомендует примерно следующую последовательность действий при переходе на новые кассы:

1) установить, предусмотрена ли законом обязанность применять ККТ, и если да, то когда именно такая обязанность наступит. Это зависит от вида деятельности или применяемого режима налогообложения;

2) установить, подлежат ли модернизации применяемые кассовые аппараты или нет. Эту информацию можно узнать на сайте ФНС России, на сайте производителя ККТ или у центра технического обслуживания;

3) определить целесообразность модернизации или покупки новой ККТ исходя из стоимости и количества требуемых единиц ККТ;

4) снять с регистрации ККТ, которая подлежит модернизации, по старому порядку;

5) обратиться в центр технического обслуживания или непосредственно к производителю для модернизации ККТ в целях приведения ее в соответствие новым требованиям или покупки новой ККТ;

6) заключить договор с оператором фискальных данных. Их перечень можно найти на сайте ФНС России;

7) осуществить регистрацию модернизированной ККТ через личный кабинет на сайте ФНС России;

8) если применяется много единиц ККТ, то предварительно целесообразно определить график модернизации (покупки) ККТ и ее снятия с регистрации с целью обеспечения бесперебойной работы;

9) применять ККТ;

10) не забыть получить вычет, если он вам полагается.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Важно понять, можно ли модернизировать кассу или нужно будет покупать новую. Для этого можно обратиться к производителю касс или в компанию, которая занимается модернизацией кассовой техники. Также важно подсчитать затраты на модернизацию. Еще один вариант, как узнать, будет ли касса применяться и можно ли ее модернизировать, – посмотреть в реестр ККТ.

После 01.07.2017 кассовая техника, зарегистрированная согласно старому порядку и не снятая с регистрации, будет снята с регистрации налоговыми органами как не соответствующая требованиям Закона о ККТ.

Таким образом, если касса не применяется и модернизировать ее нельзя, то возможно принять одно из двух решений:

• приобрести новую технику;
• отказаться от ККТ в пользу безналичных расчетов.

Также важное действие – это регистрация контрольно-кассовой техники.

Как уверяют основные производители кассовой техники, в новом порядке можно будет использовать и старые кассы.

Для этого до начала модернизации пользователю потребуется снять кассу с регистрации. После модернизации и установки фискального накопителя кассовый аппарат может быть зарегистрирован через личный кабинет на сайте ФНС России и смело применяться.

Не забудьте заключить договор с оператором фискальных данных. При заключении договора с оператором фискальных данных важно учитывать, чтобы такой оператор обладал соответствующим статусом оператора.

Оператор должен иметь:

• экспертное заключение о соответствии технических средств, позволяющих осуществлять обработку фискальных данных, требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники;
• лицензии на осуществление деятельности по оказанию телематических услуг связи и деятельности по технической защите конфиденциальной информации;
• на праве собственности или праве аренды – находящиеся на территории РФ объекты недвижимости (здания, сооружения, помещения), в которых размещаются технические средства, осуществляющие обработку фискальных данных, и на праве собственности – средства формирования фискального признака и проверки фискального признака.

Оператором фискальных данных (соискателем разрешения на обработку фискальных данных) не может быть организация, руководитель или главный бухгалтер которой имеет судимость за преступления в сфере экономической деятельности или преступления против государственной власти (за исключением лица, у которого такая судимость погашена или снята) и в отношении сотрудника которой имел место факт расторжения трудового договора по инициативе работодателя на основании утраты доверия.

С оператором нужно в обязательном порядке заключить договор. Такие договоры являются публичными и часто их можно найти на сайте оператора. При заключении договора важно обращать внимание на следующие моменты:

• цена услуги;
• комплексность услуги, например возможность технического обслуживания;
• дополнительная поддержка, например наличие колл-центра;
• пакет, который предлагается при обслуживании нескольких касс.

Таким образом, порядок перехода достаточно прозрачный, и многие уже с прошлого года разработали план перехода на новую технику, но существует ряд нюансов, которые нужно учитывать.

СОВЕТ АВТОРА

Пользователям ККТ необходимо в ближайшее время модернизировать имеющуюся ККТ или приобрести новую, заключить договор с оператором фискальных данных и зарегистрировать ККТ, соответствующую нормам действующего законодательства.

Какие расходы ждут «упрощенца» при переходе на онлайн-кассы?

При переходе на новые кассы могут возникнуть три основных вида расходов:

• расходы на модернизацию или покупку новой техники;
• расходы на заключение договора с оператором;
• расходы на техническое обслуживание.

Модернизация кассы может стоить 8000 руб., а приобретение новой – до 50 000 руб.

Кассовая техника и ее модернизация стоят до 100 000 руб.

Обратите внимание: два первых вида расходов являются обязательными, а вот третий не обязателен, но, тем не менее, техника может ломаться, а многие магазины и торговые точки не имеют возможности самостоятельно чинить такую технику, поэтому придется заключить также договор с центром технического обслуживания.

Кроме того, могут возникнуть и иные расходы, такие, как расходы, связанные с регистрацией ЭЦП. Чтобы пройти регистрацию по Интернету, необходимо приобрести усиленную электронную квалифицированную подпись. Ее стоимость составляет 2000 руб.

Обратите внимание: покупать ЭЦП не понадобится, если у вас есть усиленная электронная подпись для сдачи налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

В этой связи рекомендуется заранее составить смету расходов для того, чтобы они не стали для вас неожиданностью.

Расходы на модернизацию и иные расходы возможно принять для целей налогообложения УСН.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать материальные расходы. Расходы по приобретению ККТ, как обеспечивающей передачу фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных, так и не обеспечивающей передачу фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных, а также расходы, связанные с оплатой услуг оператора фискальных данных по обработке фискальных данных, могут быть учтены в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

- Письмо от 09.12.2016 № 03-11-06/2/73772.

Как учитывать электронные чеки и бланки?

Выдача кассового чека покупателю является обязанностью продавца в соответствии со ст. 5 Закона № 54-ФЗ.

Сформированный с использованием ККТ в электронной форме кассовый чек (БСО):

• печатается на бумажном носителе и выдается клиенту;
• направляется в электронной форме на предоставленный клиентом до момента расчета абонентский номер или адрес электронной почты при наличии технической возможности для передачи информации на указанный адрес.

Данные о чеке автоматически поступают в налоговый орган.

При этом поступившие денежные средства отражаются в бухгалтерском учете по счету «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

В учете делаются следующие проводки:

Дебет	Кредит	Название операции
50	51	Поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации
70 (71...)	50	Выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы и т. д.)

В заключение нужно отметить, что при переходе на новую технику важно правильно составить себе алгоритм такого перехода, спланировать расходы и рассмотреть возможность альтернативы, например замены кассовых расчетов. 

• Назад
• Вперёд