Поделиться статьёй:
УСН | НА ПРАКТИКЕ
Изменения в работе с ККТ
Свиридова Т. В.,
руководитель аудиторской фирмы,
консультант по налогам и сборам,
судебный эксперт
Очень скоро кассовые аппараты не будут иметь ЭКЛЗ, а будут мгновенно передавать данные о проведенных платежах через Интернет на серверы налоговой службы.
Все организации независимо от организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения, а также индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций. Причем данное правило распространяется также на плательщиков ЕНВД и предпринимателей, применяющих ПСН, работающих с денежной наличностью без применения ККТ. При этом работа с ККТ всегда требует не только знания законодательства, но и определенного внимания. Ведь от ошибок никто не застрахован, а, как показывает практика, найти ответы в действующем законодательстве при решении тех или иных вопросов не всегда получается. Прежде чем рассматривать ситуации из практики, поговорим о новшествах в законодательстве.
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
Модели ККТ, которые были исключены из Государственного реестра, но по которым не истек нормативный срок амортизации, разрешены к применению. Такие модели должны соответствовать эксплуатационным требованиям, действовавшим на дату их включения в реестр.
- Письмо от 02.06.2011 № 03-01-15/4-71.
Новый порядок ведения кассовых операций
Несколько номеров назад мы уже писали в нашем журнале о готовящихся изменениях в порядке ведения кассовых операций. Тогда это был только проект, сейчас этот документ уже подписан и частично вступил в силу с 01.06.2014 года (Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Существенно текст за период обсуждения не изменился. Напомним основные моменты нового порядка. Во-первых, кассовые документы теперь подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), а также кассиром. Исключены положения о ведении реестра депонированных сумм. Расчет лимита остатка наличных денег остается прежним. Однако придется обновить внутренние документы и издать новый приказ о лимите остатка в кассе, ссылаясь на новый порядок. Во-вторых, субъекты малого предпринимательства и ИП освобождены от обязанности вести кассовую книгу и соблюдать лимит наличности.
С 01 января 2015 г. применяется следующее требование к программно-техническим средствам, конструкция которых предусматривает прием банкнот Банка России: они должны иметь функцию распознавания не менее 4 машиночитаемых защитных признаков банкнот.
Ведение Государственного реестра ККТ возложено на ФНС России (п. 5.5.11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506, п.п. 1, 19, 21 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 22.07.2013 № 69н).
ККТ без ЭКЗЛ
Минфин России подготовил законопроект, согласно которому налоговики смогут получать все данные о наличных и безналичных расчетах компании в режиме онлайн. Для этого ККТ оборудуют новой функцией по передаче через спецоператора фискальных данных с аппарата в налоговую инспекцию. Усовершенствованные ККТ не будут иметь электронной контрольной ленты защищенной (ЭКЛЗ). Ее заменит программное обеспечение, способное моментально пересылать информацию о каждой операции в ИФНС.
Испытывать новую технику начнут с 01 июля 2014 года пока в четырех регионах – Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.
Актуальный список ККТ, включенной в Государственный реестр, представлен на сайте ФНС РФ www.nalog.ru. Все модели ККТ в реестре классифицированы по видам деятельности, в которых они могут применяться (услуги, торговля, отели и рестораны и пр.). Сфера применения каждой ККТ указана в Государственном реестре в графе «Реквизиты, печатаемые образцом модели контрольно-кассовой техники на кассовом чеке».
Всероссийский переход будет реализован поэтапно в течение 2015–2016 годов. С середины 2015 года предполагается обязательное применение функции передачи данных в случае использования платежного терминала или банкомата. Организации и ИП, осуществляющие торговлю в торговых объектах, имеющих торговые залы, и не применяющие специальные налоговые режимы, также будут обязаны реализовать функцию передачи данных с 01 июля 2015 года. Ныне работающие ККТ могут применяться до 01 июля 2016 года, а затем будут сниматься с учета, за исключением эксплуатируемых в тех местностях, где отсутствуют сети связи. Перечень этих местностей будет утверждаться органами госвласти субъектов РФ.
Также чиновники предлагают увеличить штрафы за неприменение кассовой техники. Сумма санкции будет напрямую зависеть от выручки, которую получит компания без использования ККТ.
Если нормативный срок амортизации ККТ истек, то ее можно применять до тех пор, пока эта модель ККТ не будет исключена из Государственного реестра.
- Письмо от 30.07.2012 № АС-4-2/12620.
Новый порядок наличных расчетов
Сразу отметим, что, как и ранее, новый порядок не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на расчеты между физлицами (кроме ИП), на банковские операции и на внесение таможенных платежей (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, вступило в силу с 01.06.2014).
Даже в отсутствие заявления организации или предпринимателя налоговая инспекция вправе самостоятельно снять с учета ККТ с истекшим нормативным сроком амортизации. В этом случае о факте снятия ККТ с учета инспекторы уведомят организацию (предпринимателя) не позднее следующего дня по окончании указанного срока.
Лимит расчетов наличными, установленный для организаций и ИП, остался прежним – 100 тыс. руб. Уточнено, что он касается исполнения обязательств, предусмотренных договором, вытекающих из него и исполняемых как в период действия сделки, так и после его окончания.
Скорректирована формулировка, касающаяся траты поступившей в кассу наличности. Согласно новой формулировке организации и ИП не вправе тратить наличность, поступившую в кассу за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также в качестве страховых премий. Исключение – выдача денег из кассы работникам (в качестве зарплаты или наличные под отчет); оплата товаров, работ, услуг; выдача средств платежным агентом в соответствии с требованиями законодательства и т. д.
Уточняется, что при расходовании наличности из кассы лимит в 100 тыс. руб. не действует при перечислении работникам зарплаты, соцвыплат, при выдаче сотрудникам денег под отчет, а также в случае траты денег на личные (потребительские) нужды ИП.
Ошибки кассира при эксплуатации ККТ
На основании п. 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104 (далее – Типовые правила), сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте (Z-отчет).
Организация вправе эксплуатировать исключенную из Государственного реестра ККТ с неистекшим сроком амортизации только при условии, что она (или ее учредитель) пользовалась ею раньше.
В течение своей рабочей смены кассир-операционист принимает наличную выручку, поступающую в оплату за реализованные товары (работы, услуги), а также выдает наличные из кассы при возврате товаров покупателям (отказе клиентов от работ, услуг). Если кассир-операционист пробил кассовый чек с ошибкой в сумме платежа, следует определить:
- какая сумма пробита в чеке: больше, чем стоимость покупки, или меньше;
- может кассир-операционист заменить ошибочный чек правильным или нет.
В том случае, если в кассовом чеке указана сумма большая, чем стоимость покупки, возможны два варианта.
Если ошибка обнаружена сразу же, например, покупатель еще не отошел от операционной кассы, ему нужно выдать новый чек с правильной суммой платежа. Ошибочный чек необходимо погасить, а в конце смены на всю сумму платежа по ошибочному чеку составить акт по форме № КМ-3. Погашенный чек наклеивается на лист бумаги и прикладывается к акту. Ошибочная сумма указывается в графе 15 журнала кассира-операциониста.
Налоговая инспекция не перерегистрирует ККТ, если исключенная из Государственного реестра ККТ с неистекшим сроком амортизации была куплена у другой организации (предпринимателя). Применение ККТ, зарегистрированной на другую организацию (предпринимателя), противоречит положениям п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ.
- Письма от 16.07.2008 № 03-01-15/9-267, от 27.03.2008 № 03-01-15/3-83
Порядок действий кассира в случае обнаружения ошибки в конце смены, когда заменить выданный чек не представляется возможным, законодательством не установлен. Как правило, здесь можно поступать так же, как и в первом случае, то есть составить акт по форме № КМ-3, отразить в нем и в графе 15 журнала кассира-операциониста разницу между правильной и ошибочно пробитой суммой платежа.
Прикладывать к акту неправильный чек в этом случае нельзя, иначе при проверке налоговая инспекция может обвинить организацию в неоприходовании наличной выручки и привлечь ее к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ.
Если в кассовом чеке указана сумма меньшая, чем стоимость покупки, кассиру-операционисту следует пробить дополнительный чек на разницу в сумме. Это нужно сделать сразу после обнаружения излишков денежных средств в кассе, иначе при проверке налоговая инспекция может привлечь организацию к административной ответственности. Согласно ст. 14.5 КоАП РФ к неприменению ККТ приравнивается, в частности, пробитие чека с указанием суммы, меньшей, чем та, которую уплатил покупатель.
Допущенные к эксплуатации модели ККТ можно использовать, если они зарегистрированы в налоговой инспекции по месту учета организации (предпринимателя), приняты на техническое обслуживание в специализированном центре технического обслуживания (ЦТО), исправны и опломбированы в ЦТО.
Статья 4 Закона № 54-ФЗ.
Если ККТ неисправна
Если кассовый аппарат вышел из строя в течение рабочего дня, работу на нем нужно прекратить. При этом в соответствии с п. 4.5 Типовых правил кассир-операционист обязан выключить кассовый аппарат, вызвать руководителя (его заместителя, заведующего секцией) и определить характер неисправности.
ККТ, применяемая организациями и предпринимателями, должна соответствовать техническим характеристикам, указанным в п.п. 1–1.1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ и п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470.
В том случае, если в дальнейшем использовать кассовый аппарат не представляется возможным, кассир-операционист в присутствии руководителя организации (его заместителя, заведующего секцией) должен оформить окончание работы. Делается это таким же образом, как и при завершении рабочей смены, но в журнал кассира-операциониста вносится запись о причинах окончания работы с указанием времени поломки. Помимо этого, о поломке ККТ необходимо сразу же сообщить в ЦТО.
Если кассовый аппарат вышел из строя в момент расчета с покупателем, когда часть товаров уже проведена через ККТ, следует аннулировать чек в том же порядке, что и при ошибке кассира-операциониста.
Если у организации (индивидуального предпринимателя) имеется в наличии резервный кассовый аппарат, его можно использовать до устранения неисправностей в ККТ, вышедшей из строя. При этом ввод резервного кассового аппарата в эксплуатацию оформляется в общем порядке, с составлением акта по форме № КМ-1, в котором фиксируются показания контрольных счетчиков, регистрирующих количество переводов показаний суммирующих счетчиков на нули, главного суммирующего счетчика и секционных суммирующих счетчиков.
Сумма штрафа за совершение административного правонарушения составляет:
- для организации – от 30 000 до 40 000 рублей;
- для должностного лица (руководителя организации, предпринимателя) – от 3000 до 4000 рублей;
- для гражданина (продавца, кассира-операциониста) – от 1500 до 2000 рублей.
Статья 14.5 КоАП РФ.
Следует отметить, что нельзя эксплуатировать контрольно-кассовую технику, которая:
- не печатает (печатает неразборчиво или не полностью) контрольную ленту и другие документы, предусмотренные техническими требованиями к ККТ и ее фискальной памяти;
- не печатает (печатает неразборчиво или не полностью) обязательные реквизиты на кассовом чеке;
- не выполняет (выполняет с ошибками) операции, предусмотренные техническими требованиями к ККТ и ее фискальной памяти;
- не позволяет извлечь из фискальной памяти данные, необходимые для налогового контроля.
Помимо этого, неисправной считается ККТ, на которой установлена прикладная программа (версия программы), не допущенная для использования на данной модели. В правилах эксплуатации ККТ могут быть предусмотрены и другие неисправности, до устранения которых ее эксплуатация должна быть прекращена (п. 8 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 № 745, применяется в части, не противоречащей действующему законодательству о ККТ).