Поделиться статьёй:
ЗА БУКВОЙ ЗАКОНА
Что делать юридическому лицу,
если его банк лишили лицензии?
Макеева Е. В.,
налоговый консультант,
член Палаты налоговых консультантов
Проблемы, связанные с отзывом лицензии у банка, могут возникнуть и у его самых добросовестных и дальновидных клиентов.
Понятие «проблемный банк» не имеет своего официального толкования, но широко используется в СМИ; упоминание данного термина встречается даже в судебных актах. Качественно анализировать основания для отзыва лицензии у банка (ст. 20 Закона о банках) вряд ли под силу обычному клиенту банка, у которого нет специальной подготовки и достаточных ресурсов. Банки умеют профессионально фальсифицировать свою отчетность, о чем свидетельствуют судебные процессы. Но даже и достоверную банковскую отчетность умеют читать лишь специалисты. Поэтому, если налоговый инспектор утверждает, что ваша компания обязана следить за финансовым состоянием своего банка и вовремя замечать его проблемы, назовите для примера Содбизнесбанк, который стал несостоятельным еще за 2 года до отзыва у него лицензии, и этого «не заметили» даже уполномоченные на то органы.
ЕСТЬ МНЕНИЕ
Существует мнение экспертов, что после 2008 года часть банков стала оказывать клиентам «услугу» по принятию налоговых платежей к исполнению без цели их перечисления в бюджет, вплоть до обналичивания таких платежей. Данное утверждение косвенно подтверждается тем, что налоговые органы не принимают исполнение обязанности по уплате налоговых платежей, если денежные средства не поступили в бюджет, даже у добросовестных налогоплательщиков.
Последствия отзыва лицензии у банка
Отзыв лицензии у кредитной организации Банком России означает, что данная кредитная организация либо вступает в процесс своей принудительной ликвидации, либо может быть признана банкротом по решению арбитражного суда.
|
временная |
 |
отзыв лицензии |
|
временная |
|
ликвидатор |
Решение ЦБ об отзыве у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций вступает в силу со дня его принятия. Сообщение об отзыве у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций публикуется в официальном издании «Вестник Банка России» в недельный срок со дня принятия решения. Не позднее рабочего дня, следующего за днем отзыва лицензии, ЦБ назначает в кредитную организацию временную администрацию в соответствии с требованиями Закона о банкротстве кредитных организаций. Данную информацию можно самостоятельно получить на официальном сайте ЦБ в разделе «Информация по кредитным организациям» практически в режиме реального времени.
С момента отзыва лицензии кредитная организация обязана:
- прекратить прием и осуществление по своим корреспондентским счетам платежей на счета своих клиентов (физических и юридических лиц);
- произвести возврат платежей, поступающих после дня отзыва лицензии на осуществление банковских операций в пользу своих клиентов, на счета плательщиков в банках-отправителях;
- начать возврат своим клиентам их ценных бумаг и иного имущества, принятых и(или) приобретенных кредитной организацией за их счет по договорам хранения, договорам доверительного управления, депозитарным договорам и договорам о брокерском обслуживании.
Полный перечень последствий отзыва лицензии у кредитной организации см. в ст. 20 Закона № 395-I о банках.
Денежные средства и возможность ими распорядиться
Денежные средства юрлица-клиента, находящиеся на его расчетном счете (т. н. остаток), после отзыва лицензии у банка не могут быть использованы клиентом по назначению (перевод, платеж, получение наличности). При этом расчетный счет клиента банка остается действующим, т. е. не закрытым. Если у юрлица имеются неисполненные денежные обязательства контрагентов и данный счет является единственным, желательно как можно быстрее закрыть расчетный счет в таком банке; в этом случае денежные средства, поступающие юрлицу-клиенту от его контрагентов, не будут зачисляться на корреспондентский счет банка-получателя и будут возвращены в банк-отправитель (т. е. контрагенту). Таким образом можно хоть как-то минимизировать свои финансовые потери. Другое дело, если юрлицу-клиенту удалось вывести остаток денежных средств со своего счета непосредственно перед отзывом лицензии у банка в преимущественном порядке. Такая операция может быть оспорена временной администрацией, ликвидатором или конкурсным управляющим банка, признана недействительной по решению суда. В данной ситуации могут быть применены последствия недействительности в виде возврата в конкурсную массу этих денежных средств.
Денежные средства, находящиеся на расчетном счете юрлица-клиента после отзыва лицензии у банка, не могут быть использованы клиентом банка ни по каким основаниям, включая выплату заработной платы, погашение кредитных обязательств, уплату налогов и обязательных платежей, платежи по гражданско-правовым сделкам, т. к. не являются текущими обязательствами.
Требование кредитора
Денежные средства кредитора, находящиеся на его расчетном счете, будут возвращены ему в ходе принудительной ликвидации либо могут быть возвращены в ходе конкурсного производства. Для этого необходимо заявить свои требования как можно раньше в письменной форме с указанием суммы требований, оснований требований, полных данных о заявителе и приложить подтверждающие документы (в копиях, удостоверить их подписью и печатью). В зависимости от процесса ликвидации обращаться следует к временной администрации, ликвидатору или в арбитражный суд.
Временная администрация вправе устанавливать кредиторов кредитной организации и размеры их требований по денежным обязательствам, но не ведет расчеты с вкладчиками и другими кредиторами кредитной организации.
Если у юрлица-клиента имеются непогашенные кредитные обязательства перед банком и остаток на расчетном счете, то произвести зачет встречных требований не представляется возможным в силу прямого запрета.
Платежи по сделкам
Что делать, если платеж не поступил получателю платежа, например, контрагенту по договору поставки? Если денежные средства плательщика обоснованно списаны с его счета на корреспондентский счет банка и не могут быть своевременно отозваны или возвращены на счет (т. е. «зависли» на корр. счете банка-плательщика), то кредитором банка становится получатель платежа (т. е. поставщик). Между сторонами договора поставки может возникнуть спор о том, является в данном случае обязанность покупателя перед поставщиком исполненной или нет. При этом в договоре может быть согласовано условие о том, когда денежное обязательство покупателя считается исполненным: «с момента списания денежных средств со счета покупателя» или «с момента поступления денежных средств на счет поставщика». По мнению покупателя, это дата списания (т. к. платеж уже списан с р/с на корр. счет банка-отправителя); по мнению поставщика – дата поступления (т. к. платеж не поступил в банк получателя платежа, точнее, на его р/с). Однако право требования исполнения платежа переходит от поставщика (плательщик) к покупателю (получатель платежа), который вправе заявить его в ходе принудительной ликвидации или дела о банкротстве банка-отправителя. Кредитором банка становится получатель платежа.
|
Покупатель предъявил в банк банк принял платёжное поручение
и списал денежные средства со счёта клиента на свой корр. счёт |
|
Банк должен перевести денежные средства банк не перечислил денежные средства
на корр. счёт банка-получателя платежа в связи:
|
|
Поставщик не получил покупатель вправе предъявить свои
требования к банку-отправителю платежа в рамках:
|
Налоговые платежи
Если налогоплательщик дал поручение своему банку на перечисление в бюджет суммы налога(-ов) и эти денежные средства не поступили в бюджет, то претензий со стороны налогового органа не избежать. Вопрос о том, имеются ли основания считать обязанность по уплате налога исполненной, скорее всего, придется решать в суде, несмотря на то что Федеральная налоговая служба в своем письме от 22.05.2014 № СА-4-7/9954 указала, что сам по себе факт отзыва лицензии у банка не является основанием для вывода о недобросовестности действий налогоплательщика и не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей. В случае исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога соответствующие суммы не могут рассматриваться как недоимка, в связи с чем в данном случае повторное взыскание с налогоплательщика налогов является неправомерным.
Досудебный порядок разрешения спора с 01.01.2014 является обязательным.
Рассмотрим ситуацию на примере конкретного дела, состоявшегося в пользу налогоплательщика (постановление ФАС СЗО от 20.07.2009 № Ф04-4335/2009). Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа об уплате налога; в качестве доказательств были представлены платежные поручения на сумму налога. Налоговый орган обосновал свою позицию тем, что общество перечислило налог через «проблемный» банк, налог в бюджет не поступил.
| Налогоплательщик | Налоговый орган |
|---|---|
| Довод сторон: обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ) | |
| Контрдовод: общество действовало добросовестно. Налогоплательщик сумел доказать, что, несмотря на то что 03.10.2008 он действительно обращался в компетентные органы с заявлением о ненадлежащем исполнении банком своих обязательств по договору банковского счета и РКО, 20.10.2008 нарушения были устранены, что дало основание для уплаты налогов через данный банк | Довод: данное положение распространяется только на добросовестных налогоплательщиков (см. Определение КС РФ от 25.07.2011 № 138-О). Общество действовало недобросовестно, т. к., по мнению налогового органа, налогоплательщик знал о существующих у банка проблемах с 03.10.2008, в связи с чем уплата налогов через «проблемный» банк в период с 21 по 28 октября 2008 г. свидетельствует о недобросовестном поведении налогоплательщика |
| Контрдовод: после обращения в прокуратуру и ГУ ЦБ РФ 03.10.2008 банк начал исполнять свои обязательства по перечислению денежных средств контрагентам по гражданско-правовым сделкам (исполнил 14 платежных поручений) и налоговый платеж (исполнен 20.10.2008), в связи с чем уплата налогов с 21 по 28 октября 2008 г. через данный банк является обоснованной | Довод: 03.10.2008 общество обратилось в прокуратуру и ГУ ЦБ РФ с заявлениями о нарушении банком условий договора банковского счета (задержка платежей), т. е. знало о проблемности банка с 03.10.2008 и должно было уплатить налоги другим способом |
| Вывод: если согласно выписке, предшествующей уплате налога, по счету налогоплательщика имеются незавершенные операции («зависшие платежи»), то уплата налога в данном случае может быть признана судом недобросовестным поведением налогоплательщика | |
В каких случаях чаще всего налоговый орган может выявить недобросовестность налогоплательщика по рассматриваемой теме:
1) если из банковской выписки за предыдущий период усматривается, что банк не исполнил поручения налогоплательщика в установленные сроки; другими словами, если платежное поручение не исполнено банком, но налогоплательщик все равно уплачивает налог через этот банк;
2) если на дату уплаты налога у налогоплательщика имеются неисполненные банком платежи первой очереди или более ранние (согласно календарной дате);
3) если «зависли» только налоговые платежи, в то время как другие платежи исполнены;
4) если отсутствуют денежные средства на счете налогоплательщика;
5) если данный расчетный счет (в проблемном банке) использован для уплаты только налоговых платежей, в то время как остальные платежи проведены через другой (благонадежный) банк;
6) если, имея счет в другом (благонадежном) банке, налогоплательщик не уплатил налог через этот другой (благонадежный) банк, а использовал счет в проблемном банке;
7) если, имея счет в банке, налогоплательщик открыл другой счет в другом (проблемном) банке, и операции по зачислению денежных средств на расчетный счет и перечислению их в бюджет проведены в течение короткого периода времени;
8) если срок исполнения обязательства по уплате налога не наступил;
9) если имеется переплата по налогу;
10) если в СМИ имеется информация о реальных или возможных проблемах данного банка.
Таким образом, с момента, когда юрлицо узнало о том, что у банка отозвана лицензия, ему следует:
- решить вопрос о закрытии расчетного счета (да/нет);
- заявить требование кредитора с приложением подтверждающих документов (ВА, ликвидатор, арбитражный суд);
- готовить подтверждающие документы в качестве доказательств своей добросовестности по уплате налогов и обязательных платежей.