+7 (8442) 26-64-41

г. Волгоград улица Ангарская дом 17 офис 609

Красильникова В.С.

Красильникова В. С.,
практикующий бухгалтер

 

Если «упрощенец» нарушил
установленный законом порядок
возврата на ОСН

Становится ли «упрощенец» «традиционщиком», если уведомление о переходе с УСН на ОСН представлено в инспекцию несвоевременно или не подано вовсе? На сегодняшний день единого мнения между налоговиками и судьями нет.

УСН представляет собой льготный налоговый режим, позволяющий снизить налоговые платежи и уменьшить затраты по ведению бухгалтерского и налогового учета.

Для успешного применения льготного налогового режима необходимо соблюдать ряд законодательно установленных ограничений. Ограничения касаются четырех параметров:

  • суммарной выручки;
  • среднесписочной численности;
  • наличия филиалов в организации;
  • распределения долей в уставном капитале (ст. 346.12 НК РФ).

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Спецрежим должен применяться на протяжении целого года (то есть с 01 января по 31 декабря включительно).

Какие именно причины могут привести к потере права применения УСН?

1. Выручка за 2016 год, полученная «упрощенцем», не должна превысить 68,820 млн руб.

Эта цифра складывается из законодательно определенных 60 млн руб. плюс 8,820 млн руб., полученных при применении поправочного коэффициента.

Министерство финансов ежегодно формирует коэффициент-дефлятор, отражающий текущий уровень инфляции. Он служит для корректировки ряда экономических показателей, в том числе и для определения предельного значения выручки при применении УСН. Необходимость использования коэффициента-дефлятора прописана в п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

В 2016 году уровень коэффициента-дефлятора составил 1,147.

2. Средняя численность работников за отчетный период не должна превышать 100 чел.

Учет средней численности работников проводится в порядке, установленном приказом Росстата от 26.10.2015 № 498. Этим документом утверждены Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(М) «Основные сведения о деятельности организации» (далее – Указания). Формы статистической отчетности хорошо знакомы предпринимателям, работающим в сфере малого бизнеса.

Превышение установленного значения по средней численности работников в марте текущего года приведет к потере права использования УСН уже с января текущего года.

3. Организация, применяющая УСН, может иметь обособленные подразделения, но не должна иметь филиала.

При этом под обособленным подразделением подразумевается отдаленное оборудованное рабочее место. Отметим, что четкой границы между филиалом и обособленным подразделением законодательно не установлено, более того, определение филиала как обособленного подразделения юридического лица дают популярные справочные системы. Тщательный анализ хозяйственной деятельности предприятия, имеющего обособленное подразделение, всегда даст законодательную возможность лишить предприятие права применения УСН на основании наличия филиала.

4. Уставный капитал организации, применяющей УСН, должен быть сформирован так, чтобы доля участия других организаций не превышала 25%.

Об этом следует помнить при проведении процедуры выхода учредителей из организации. Если в состав учредителей входят юридические и физические лица, то при выходе физического лица из состава учредителей процентное соотношение долей капитала может измениться. Если доля юридического лица превысит планку в 25% от величины уставного капитала, организация потеряет право применения УСН.

krugПОЗИЦИЯ СУДА

Налогоплательщик, не известивший инспекцию об отказе в применении УСН в предписанный срок, не вправе перейти на общий (или любой другой) режим налогообложения до окончания налогового периода. Данный вывод обоснован необходимостью строгого соблюдения требований п.п. 3 и 6 ст. 346.13 НК РФ, несмотря на уведомительный характер предусмотренной налоговым законодательством процедуры.

- Постановление ФАС ЗСО от 14.10.2009 № Ф04-6286/2009.

Налоговые последствия

Доступ к полным текстам статей осуществляется по подписке. Несколько статей каждого номера находятся в открытом доступе. Также Вы можете получить один из номеров журнала бесплатно. Если Вам понравился наш журнал, информацию по подписке можно получить здесь. Вот список подписок, которые позволяют читать эту статью:

Годовой доступ к электронной версии журнала "Упрощенная бухгалтерия" (5700 руб.) - Войти и оплатить

Поделиться