Проект Федерального закона от 16 июля 2020 № 02/04/07-20/00106012
 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием законодательства о применении контрольно-кассовой техники" (подготовлен Минфином России )

 

Вносится Правительством

Российской Федерации

Проект

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 27, ст. 4176; № 28, ст. 3487; 2002, № 1, ст. 2; 2003, 3 27, ст. 2700; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 22, ст. 2563; 2008, № 26, ст. 3022; № 48, ст. 5519; 2009, № 30, ст. 3739; № 51, ст. 6155; 2010, № 31, ст. 4198; № 45, ст. 5752; № 48, ст. 6247; 2011, № 1, ст. 16; № 24, ст. 3357; № 27, ст. 3873; № 29, ст. 4291; № 47, ст. 6611; № 49, ст. 7014; 2012, № 26, ст.3447; № 27, ст. 3588; 2013, № 19, ст. 2331; № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4081; № 40, ст. 5037; 2014, № 14, ст. 1544; № 26, ст. 3404; № 45, ст. 6157, 6158; № 48, ст. 6657; 2015, № 1, ст. 6; № 18, ст. 2616; 2016, № 7, ст. 920; № 18, ст. 2486, 2506; № 27, ст. 4173, 4176, 4177; № 49, ст. 6844; 2017, № 30, ст. 4443; № 49, ст. 7307, 7312, 7315; 2018, № 31, 4820, 4821; № 32, ст. 5087, 5095; № 49, ст. 7497, 7519; № 53, ст. 8472; 2019, № 39, ст. 5375; 2020, № 14, ст. 2032) следующие изменения:

1) в статье 1:

а) абзац первый пункта 2 после слов "страховыми взносами" дополнить словами ", принципы фиксации расчетов";

б) пункт 3 дополнить словами ", а также на отношения в области фиксации расчетов";

2) в пункте 1 статьи 2 после слов "Российской Федерации" дополнить словами ", отношения в области фиксации расчетов";

3) статью 4 дополнить пунктом 6 следующего содержания:

"6. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, издает нормативные правовые акты по вопросам фиксации расчетов.";

4) статью 10 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. Производство по делам о нарушениях требований настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов в части фиксации расчетов может осуществляться в упрощенном порядке в соответствии со статьей 10553 настоящего Кодекса.";

5) пункт 2 статьи 11 дополнить абзацами следующего содержания:

"кассовый чек - первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между организацией или индивидуальным предпринимаем и покупателем (клиентом, заказчиком), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям настоящего Кодекса;

кассовый чек коррекции - кассовый чек, формируемый в целях исполнения обязанности по фиксации расчетов в случае осуществления ранее расчета без его фиксации либо с нарушением порядка фиксации расчета;

расчетный чек - первичный учетный документ, сформированный в электронной форме через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке в течение 5 рабочих дней с момента расчета между организацией (индивидуальным предпринимателем) и покупателем (клиентом, заказчиком), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления, порядок и случаи передачи, требования к которому (включая требования его по корректировке), утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

фискальные данные - сведения о расчетах, в том числе сведения об организации или индивидуальном предпринимателе, осуществляющих расчеты, о контрольно-кассовой технике, применяемой при осуществлении расчетов, и иные сведения, сформированные контрольно-кассовой техникой или оператором фискальных данных;

фискальный документ - фискальные данные, представленные по установленным форматам в виде кассового чека или иного документа, предусмотренного настоящим Кодексом, на бумажном носителе и (или) в электронной форме, в том числе защищенные фискальным признаком;

фиксация расчетов - действия, совершаемые организацией или индивидуальным предпринимателем с использованием средств автоматизации:

1) по формированию фискальных документов в фискальном накопителе с применением контрольно-кассовой техники;

2) по формированию расчетных чеков в информационном ресурсе, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке;";

6) в пункте 1 статьи 21:

а) подпункт 7 после слов "проведенных налоговых" дополнить словами "и оперативных";

б) подпункт 8 после слов "выездной налоговой" дополнить словами "и оперативной";

в) подпункт 9 после слов "акта налоговой" дополнить словами "и оперативной";

7) в статье 23:

а) пункт 1 дополнить подпунктом 41 следующего содержания:

"41) осуществлять фиксацию расчетов в порядке, установленном настоящим Кодексом;

б) в абзаце пятом пункта 51 после слов "в электронной форме в виде" дополнить словами "электронных документов или", после слов "путем сканирования с сохранением их реквизитов)" дополнить словами ", подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя,";

8) пункт 1 статьи 31 дополнить подпунктами 22 - 24 следующего содержания:

"22) осуществлять контроль за фиксацией расчетов, передачей фискальных документов в налоговый орган через оператора фискальных данных и обеспечением их передачи покупателю (клиенту, заказчику), если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

23) осуществлять в соответствии с настоящим Кодексом контроль и надзор за деятельностью операторов фискальных данных и экспертных организаций;

24) осуществлять контроль и надзор за соответствием контрольно-кассовой техники и фискальных накопителей требованиям законодательства о налогах и сборах;";

9) наименование главы 6 дополнить словами ". Органы федеральной службы безопасности";

10) в статье 36:

а) наименование дополнить словами ", органов федеральной службы безопасности";

б) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:

"По запросу налоговых органов органы федеральной службы безопасности участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами оперативных проверках.";

11) в статье 37:

а) в наименовании после слов "следственных органов" дополнить словами ", органов федеральной службы безопасности";

б) в абзаце первом пункта 1 после слов "следственные органы" дополнить словами ", органы федеральной службы безопасности";

в) в пункте 2 после слов "следственных органов" дополнить словами ", органов федеральной службы безопасности";

12) в статье 76:

а) в абзаце первом пункта 1 слова "и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101" заменить словами ", подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 и пунктом 1 статьи 10556";

б) пункт 3 дополнить подпунктом 3 следующего содержания:

"3) в случае невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем установленной пунктом 1 статьи 10555 настоящего Кодекса обязанности по фиксации расчетов - в течение 10 дней со дня вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.";

в) пункт 31 дополнить подпунктом 3 следующего содержания:

"3) при принятии решения на основании подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи - не позднее одного дня, следующего за днем исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.";

13) пункт 1 статьи 82 дополнить абзацем следующего содержания:

"Особенности осуществления налогового контроля в форме оперативного контроля устанавливаются разделом V3 настоящего Кодекса.";

14) в абзаце втором пункта 2 статьи 86 после слов "могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения" дополнить словами "оперативного контроля и";

15) в статье 91:

а) в наименовании после слова "налоговой" дополнить словами "или оперативной";

б) в пункте 1 после слов "проводящих налоговую" дополнить словами "или оперативную", после слов "о проведении выездной налоговой" дополнить словами "или оперативной";

в) в пунктах 2, 3 и 5 после слов "налоговую" дополнить словами "или оперативную";

16) в статье 92:

а) в абзаце первом пункта 1 после слов "выездную налоговую" дополнить словами "или оперативную";

б) в пункте 2 после слов "по осуществлению налогового" дополнить словами "или оперативного";

17) в статье 93:

а) в наименовании после слова "налоговой" дополнить словами "или оперативной";

б) в абзацах первом и втором пункта 1 после слова "налоговую" дополнить словами "или оперативную";

в) в абзаце первом пункта 3 после слов "с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса" дополнить словами ", 3 дней - при оперативной проверке";

г) в пункте 4:

в абзаце первом после слов "при проведении налоговой" дополнить словами "или оперативной";

в абзаце втором после слов "проводящее налоговую" дополнить словами "или оперативную";

18) в статье 931:

а) в пункте 1:

в абзаце первом после слова "налоговую" дополнить словами "или оперативную";

в абзаце втором после слова "налоговой" дополнить словами "или оперативной";

б) в абзаце втором пункта 2 после слов "операторов электронных денежных средств" дополнить словами ", операторов фискальных данных";

19) в пункте 1 статьи 94:

в абзаце первом после слов "выездную налоговую" дополнить словами "или оперативную";

абзац второй дополнить словами "(за исключением случая проведения оперативной проверки)".

20) в статье 95:

а) в абзаце первом пункта 1 после слов "выездных налоговых" дополнить словами "и оперативных";

б) в абзаце первом пункта 3 после слов "выездную налоговую" дополнить словами "или оперативную";

21) в пункте 1 статьи 96 после слов "выездных налоговых" дополнить словами "и оперативных";

22) в статье 1001:

а) дополнить пунктом 11 следующего содержания:

"11. Дела о выявленных в ходе оперативной проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 10553 и главой 1411 настоящего Кодекса.";

б) в пункте 2 слова "иных мероприятий налогового контроля" заменит словами "мероприятий налогового контроля, не указанных в пунктах 1 и 11 настоящей статьи,";

23) дополнить разделом V3 следующего содержания:

"Раздел V3. Оперативный контроль

Глава 149. Общие положения об обязанности по фиксации расчетов

Статья 10532. Основные понятия, используемые в настоящем разделе

Для целей настоящего раздела используются следующие основные понятия:

1) автоматическое устройство для расчетов - устройство для осуществления расчета с покупателем (клиентом, заказчиком) в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя;

2) база фискальных данных - совокупность фискальных данных, поступивших от организации и индивидуального предпринимателя к оператору фискальных данных, в том числе в виде фискальных документов, подлежащих хранению и защите от доступа третьих лиц;

3) бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) организацией либо имеет возможность контролировать действия организации и (или) ее руководителя, главного бухгалтера, члена коллегиального исполнительного органа или учредителя. Бенефициарным владельцем руководителя, главного бухгалтера, члена коллегиального исполнительного органа или учредителя организации считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо;

4) версия модели контрольно-кассовой техники - модель контрольно-кассовой техники, имеющая уникальный для своего наименования номер версии, присвоенный ее изготовителем;

5) выгодоприобретатель - лицо, которое не является непосредственно руководителем, главным бухгалтером, членом коллегиального исполнительного органа или учредителем организации, к выгоде которого действуют указанные лица при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом организации;

6) заводской номер - уникальный номер экземпляра модели контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, средства формирования фискального признака, средства проверки фискального признака, автоматического устройства для расчетов, присвоенный изготовителем;

7) изготовитель - организация, осуществляющая производство контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей, средств формирования фискального признака, средств проверки фискального признака;

8) кабинет контрольно-кассовой техники - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору за применением контрольно-кассовой техники, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", ведение которого осуществляется уполномоченным органом в установленном им порядке и который используется организациями, индивидуальными предпринимателями и налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Порядок получения организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, доступа к кабинету контрольно-кассовой техники определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

9) ключ фискального признака - ключевой документ, предназначенный для формирования фискального признака и созданный с использованием мастер-ключа;

10) код идентификации - последовательность символов, представляющая собой уникальный номер экземпляра товара;

11) код маркировки - уникальная последовательность символов, состоящая из кода идентификации и кода проверки;

12) код проверки - последовательность символов, сформированная в результате криптографического преобразования кода идентификации и позволяющая выявить фальсификацию кода идентификации при его проверке с использованием фискального накопителя и (или) технических средств проверки кода проверки;

13) контрольно-кассовая техника - электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами;

14) мастер-ключ - ключевой документ, предназначенный для создания серии ключей фискального признака, а также проверки фискальных признаков, сформированных с использованием ключей фискального признака этой серии;

15) модель контрольно-кассовой техники (фискального накопителя) - вид (тип) контрольно-кассовой техники (фискального накопителя), соответствующий требованиям настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, и имеющий уникальное наименование, присвоенное изготовителем;

16) обработка фискальных данных - любое действие (любая операция) или совокупность действий (операций), совершаемых оператором фискальных данных с применением технических средств оператора фискальных данных при формировании и (или) использовании базы фискальных данных, включая получение, проверку достоверности, сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение в некорректируемом виде, извлечение, использование, передачу в адрес налоговых органов в виде фискальных документов, предоставление налоговым органам таких данных и доступа к ним;

17) оператор информационных систем маркировки - лицо, являющееся оператором государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, и оператором федеральной государственной информационной системы мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения от производителя до конечного потребителя с использованием в отношении лекарственных препаратов для медицинского применения средств идентификации. Указанные в настоящем подпункте товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, и лекарственные препараты для медицинского применения именуются в тексте настоящего раздела "маркированные товары";

18) оператор фискальных данных - организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации, находящаяся на территории Российской Федерации, получившая разрешение на обработку фискальных данных;

19) перерегистрация контрольно-кассовой техники - внесение налоговым органом изменений в сведения, предоставленные организацией или индивидуальным предпринимателем при регистрации контрольно-кассовой техники (за исключением идентификационного номера налогоплательщика и заводского номера контрольно-кассовой техники) и внесенные в журнал учета контрольно-кассовой техники и карточку регистрации контрольно-кассовой техники, и предоставление новой карточки регистрации контрольно-кассовой техники в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, без присвоения налоговым органом контрольно-кассовой технике нового регистрационного номера;

20) применение контрольно-кассовой техники - совокупность действий организации или индивидуального предпринимателя с использованием контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники и зарегистрированной в порядке, установленном настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, по формированию фискальных данных и фискальных документов, их записи и хранению в фискальном накопителе, сведения о котором представлены в налоговые органы при регистрации либо перерегистрации контрольно-кассовой техники, а также передаче фискальных документов оператору фискальных данных либо в налоговые органы в случаях, установленных настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами;

21) расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, имущественные права, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, выдача (получение) обменных знаков игорного заведения и выдача (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;

22) регистрация контрольно-кассовой техники - внесение налоговым органом записи об экземпляре модели контрольно-кассовой техники, ее фискального накопителя и о пользователе в журнал учета контрольно-кассовой техники, присвоение налоговым органом контрольно-кассовой технике регистрационного номера и выдача пользователю карточки регистрации контрольно-кассовой техники с указанием ее регистрационного номера в электронном документе, подписанном усиленной квалифицированной электронной подписью;

23) реестр контрольно-кассовой техники - совокупность сведений о каждом изготовленном экземпляре модели контрольно-кассовой техники;

24) реестр фискальных накопителей - совокупность сведений о каждом изготовленном экземпляре модели фискального накопителя, который пользователи вправе использовать при применении контрольно-кассовой техники;

25) снятие контрольно-кассовой техники с регистрационного учета - внесение налоговым органом в журнал учета контрольно-кассовой техники сведений о прекращении применения пользователем контрольно-кассовой техники и выдача пользователю карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета;

26) средство идентификации - код маркировки в машиночитаемой форме, представленный в виде штрихового кода, или записанный на радиочастотную метку, или представленный с использованием иного средства (технологии) автоматической идентификации;

27) средство проверки фискального признака - программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных, обеспечивающее возможность выявления корректировки или фальсификации фискальных данных, защищенных фискальным признаком, в результате их проверки с использованием мастер-ключа;

28) средство формирования фискального признака - программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных, обеспечивающее возможность формирования фискального признака;

29) технические средства оператора фискальных данных - аппаратные, программные и программно-аппаратные средства, используемые оператором фискальных данных при обработке фискальных данных, в том числе средства формирования фискального признака и средства проверки фискального признака;

30) фискальный накопитель - программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака, обеспечивающее возможность формирования фискальных признаков, запись фискальных данных в некорректируемом виде (с фискальными признаками), их энергонезависимое долговременное хранение, проверку фискальных признаков, расшифровывание и аутентификацию фискальных документов, подтверждающих факт получения оператором фискальных данных фискальных документов, переданных контрольно-кассовой техникой, направляемых в контрольно-кассовую технику оператором фискальных данных (далее - подтверждение оператора), а также обеспечивающее возможность шифрования фискальных документов в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных, и выполнение иных функций, предусмотренных настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами;

31) фискальный признак - достоверная информация, сформированная с использованием фискального накопителя и ключа фискального признака или с использованием средств формирования фискального признака и мастер-ключа в результате криптографического преобразования фискальных данных, наличие которой дает возможность выявления корректировки или фальсификации этих фискальных данных при их проверке с использованием фискального накопителя и (или) средства проверки фискального признака;

32) фискальный признак документа - фискальный признак, формируемый с использованием фискального накопителя для проверки достоверности фискальных данных, защищенных фискальным признаком, с использованием средств проверки фискального признака, используемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов;

33) фискальный признак оператора - фискальный признак, формируемый с использованием средств формирования фискального признака оператора фискальных данных для проверки достоверности фискальных данных, защищенных фискальным признаком, с использованием средств проверки фискального признака, используемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов;

34) фискальный признак подтверждения - фискальный признак, формируемый с использованием средств формирования фискального признака оператора фискальных данных для проверки достоверности фискальных данных, защищенных фискальным признаком, с использованием фискального накопителя;

35) фискальный признак сообщения - фискальный признак, формируемый с использованием фискального накопителя для проверки достоверности фискальных данных, защищенных фискальным признаком, с использованием средств проверки фискального признака оператора фискальных данных;

36) эксперт - физическое лицо, являющееся работником экспертной организации и получившее дополнительное профессиональное образование в области оценки соответствия контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных требованиям настоящего Кодекса и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами;

37) экспертная организация - организация, самостоятельно выполняющая функции по организации и проведению экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) и включенная в реестр экспертных организаций, соответствующих требованиям настоящего Кодекса и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.

Статья 10533. Фиксация расчетов. Особенности фиксации отдельных видов расчетов

1. Организации и индивидуальные предприниматели, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, обязаны фиксировать расчеты и выдавать (направлять) покупателю (клиенту, заказчику) кассовый или расчетный чек.

2. При осуществлении расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий, услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, услуги связи, услуги в электронной форме, определенные статьей 1742 настоящего Кодекса, услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций), услуги охраны и систем обеспечения безопасности, услуги в сфере образования, а также за иные услуги, определенные Правительством Российской Федерации, организацией и индивидуальным предпринимателем может быть сформирован один кассовый чек, содержащий сведения о всех таких расчетах, совершенных за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством Российской Федерации (но не позднее десяти календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека клиенту.

При осуществлении указанных в пунктах 3 и 6 настоящей статьи расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами в полном объеме, пользователи вправе направлять кассовые чеки покупателям (клиентам, заказчикам) в электронной форме без выдачи бумажных кассовых чеков.

3. Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента, заказчика) с организацией и индивидуальным предпринимателем или уполномоченными ими лицами либо автоматическим устройством для расчетов, с применением устройств, подключенных к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента, заказчика) с организацией и индивидуальным предпринимателем или уполномоченными ими лицами либо автоматическим устройством для расчетов (далее - расчеты в безналичном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет"), обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту, заказчику) кассового чека в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом, заказчиком) до совершения расчетов. При этом кассовый чек на бумажном носителе организацией и индивидуальным предпринимателем может не печататься.

4. Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет") вправе не выдавать кассовый чек на бумажном носителе и в случае непредоставления покупателем (клиентом, заказчиком) указанным лицам до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты не направлять кассовый чек в электронной форме покупателю (клиенту, заказчику) на абонентский номер либо адрес электронной почты, а также вправе применять контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных) вне корпуса автоматического устройства для расчетов в случаях:

1) осуществления расчетов с использованием электронных средств платежа с применением автоматических устройств для расчетов при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;

2) осуществления расчетов за реализуемый товар (кроме подакцизной продукции, технически сложных и маркированных товаров с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для осуществления выдачи данного товара, а также осуществления расчетов с использованием автоматических устройств для расчетов за оказание услуг автоматическими устройствами, механически соединенными с корпусом автоматического устройства для расчетов, при условии отображения при осуществлении расчетов, указанных в настоящем подпункте, на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода.

5. Положения пункта 4 настоящей статьи, касающиеся условий применения организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, применяются в случае наличия на корпусе автоматического устройства для расчетов легко читаемого заводского номера такого автоматического устройства для расчетов, нанесенного в месте, доступном для осмотра без перемещения и (или) разборки автоматического устройства для расчетов.

6. Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента, заказчика) с организацией и индивидуальным предпринимателем или уполномоченными ими лицами и не подпадающих под действие положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту, заказчику) кассового чека одним из следующих способов:

1) в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом, заказчиком) организации или индивидуальному предпринимателю, не позднее срока, указанного в пункте 7 настоящей статьи;

2) на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека в электронной форме;

3) на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с организацией и индивидуальным предпринимателем или уполномоченными ими лицами в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека в электронной форме.

7. При осуществлении расчетов, указанных в пункте 6 настоящей статьи, кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

8. Банковские платежные агенты (субагенты), осуществляющие свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ "О национальной платежной системе", при осуществлении расчетов с использованием автоматических устройств для расчетов обязаны выдать кассовый чек на бумажном носителе и (или) направить покупателю (клиенту, заказчику) кассовый чек в электронной форме на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту, заказчику) в электронной форме на адрес электронной почты) или сведения в электронной форме, идентифицирующие такой кассовый чек (регистрационный номер контрольно-кассовой техники, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа), и информацию об адресе информационного ресурса, который размещен в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и по которому такой кассовый чек может быть бесплатно получен покупателем (клиентом, заказчиком).

9. Организации и индивидуальные предприниматели в целях исполнения обязанности по фиксации расчетов вправе применять контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных), расположенную вне места совершения расчетов, в следующих случаях:

1) при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет") за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в пункте 4 настоящей статьи);

2) при осуществлении расчетов при мелкооптовой торговле с передачей товара по местонахождению (месту фактической деятельности) покупателя, а также при осуществлении расчетов по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) организацией и индивидуальным предпринимателем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей и (или) земельного участка, используемых организацией и индивидуальным предпринимателем для выполнения работ и (или) оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях;

3) при осуществлении расчетов в случаях, предусмотренных пунктами 11, 12 настоящей статьи, а также пунктом 3 статьи 10535 настоящего Кодекса;

4) при осуществлении расчетов с применением автоматических устройств для расчетов, соединенных с контрольно-кассовой техникой способом, обеспечивающим выполнение требований настоящего Федерального закона, банковскими платежными агентами (субагентами), осуществляющими свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

10. В случаях, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи, обязанность по выдаче (направлению) покупателю (клиенту, заказчику) кассового чека помимо способов, указанных в пункте 1 статьи 10535 настоящего Кодекса, может быть исполнена организацией и индивидуальным предпринимателем одним из следующих способов:

1) путем направления покупателю (клиенту, заказчику) в момент расчета на абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту, заказчику) в электронной форме на адрес электронной почты), предоставленные покупателем (клиентом, заказчиком) указанным лицам до совершения расчета, сведений в электронной форме, позволяющих идентифицировать такой кассовый чек (регистрационный номер контрольно-кассовой техники, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа), и информации об адресе информационного ресурса, который размещен в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и по которому такой кассовый чек может быть бесплатно получен покупателем (клиентом, заказчиком);

2) путем обеспечения покупателю (клиенту, заказчику) возможности в момент расчета считать с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-код.

11. При осуществлении расчетов водителем или кондуктором в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте обязанность по направлению покупателю (клиенту, заказчику) кассового чека помимо способов, указанных в пункте 10 настоящей статьи и пунктах 1 - 3 статьи 10535 настоящего Кодекса, может быть исполнена организацией и индивидуальным предпринимателем путем предоставления покупателю (клиенту, заказчику) указанных документов (билетов) и талонов на бумажном носителе с указанием сведений, достаточных для идентификации и бесплатного получения покупателем (клиентом, заказчиком) с использованием информационных ресурсов оператора фискальных данных и (или) налогового органа, размещенных в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", кассового чека в электронной форме, который должен быть сформирован в день осуществления расчета.

12. В случаях осуществления расчетов (за исключением расчетов наличными деньгами, а также расчетов с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия клиента (заказчика) с организацией и индивидуальным предпринимателем) при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги обязанность по применению контрольно-кассовой техники, в том числе по формированию кассового чека и передаче всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, исполняется организацией и индивидуальным предпринимателем в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня поступления денежных средств на расчетный счет организации и индивидуального предпринимателя.

Обязанность по выдаче (направлению) клиенту (заказчику) кассового чека при осуществлении расчетов, указанных в настоящем пункте, исполняется путем выдачи (направления) клиенту (заказчику) организацией и индивидуальным предпринимателем бесплатно по его письменному запросу на бумажном носителе или в электронной форме, содержащему наименование услуги, дату и сумму расчета, в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения такого запроса. Такой запрос должен быть передан (направлен) клиентом (заказчиком) организации и индивидуальному предпринимателю не позднее трех месяцев со дня формирования соответствующего кассового чека. При отсутствии такого запроса по истечении указанного срока обязанность организации и индивидуального предпринимателя по выдаче (направлению) клиенту (заказчику) кассового чека считается исполненной.

13. При осуществлении страховщиком расчетов со страхователями с участием страховых агентов, не являющихся налогоплательщиками - организациями или индивидуальными предпринимателями и действующих от имени и за счет страховщика, в рамках деятельности по страхованию, осуществляемой в соответствии с Законом Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации", страховщик может фиксировать расчеты при получении этим страховщиком денежных средств от такого страхового агента с направлением кассового чека в электронной форме страхователю.

14. Организации и индивидуальные предприниматели не вправе фиксировать мнимые и притворные расчеты. Для целей настоящей главы под мнимым расчетом понимается несуществующий расчет, по которому осуществлена фиксация лишь для вида (в том числе несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным расчетом понимается расчет, в отношении которого осуществлена фиксация вместо фиксации другого расчета с целью прикрыть его.

15. Организациям и индивидуальным предпринимателям запрещается осуществлять действия (бездействие), позволяющие покупателю (клиенту) в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" осуществлять на сайте в сети "Интернет" или в программе для электронных вычислительных машин, взаимодействие с которым осуществляется посредством информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", действия (совокупность действий), направленные на заключение договора купли-продажи товара дистанционным способом, в ходе исполнения которого организацией или индивидуальным предпринимателем - продавцами (или уполномоченными ими лицами) при осуществлении расчетов нарушаются требования настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов в части фиксации расчетов.

Статья 10534. Освобождение от исполнения обязанности по фиксации расчетов

1. Банки вправе не фиксировать расчеты.

Фиксация расчетов не осуществляется организацией и индивидуальным предпринимателем в устройствах для осуществления с участием уполномоченного лица организации и индивидуального предпринимателя операций по передаче с использованием электронных средств платежа распоряжений банку об осуществлении перевода денежных средств.

Банки обязаны вести перечень автоматических устройств для расчетов, находящихся в их собственности или пользовании и обеспечивающих возможность осуществления операций по выдаче и (или) приему наличных денежных средств с использованием электронных средств платежа, и по передаче распоряжений банкам об осуществлении перевода денежных средств, порядок направления в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и форма которого устанавливаются Банком России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

От исполнения обязанности по фиксации расчетов освобождены организации и индивидуальные предприниматели при расчетах, совершаемых исключительно монетой Банка России, в автоматических устройствах для расчетов, за исключением автоматических устройств для расчетов, питаемых от электрической энергии (в том числе, электрических аккумуляторов или батарей).

2. Фиксация расчетов с применением контрольно-кассовой техники не осуществляется налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход.

3. Вправе не фиксировать расчеты с применением контрольно-кассовой техники:

1) организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении следующих видов деятельности и при оказании следующих услуг:

продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

реализация (в том числе на безвозмездной основе) ценных бумаг;

обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;

торговля на ярмарках и выставочных комплексах (за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов и павильонов), а также торговля на розничных рынках, которые определены в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации на основании предложений уполномоченного органа по соответствующему субъекту Российской Федерации. Положения настоящего абзаца не распространяются на реализацию непродовольственных товаров, которые определены в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации;

разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, маркированных товаров) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;

торговля в киосках мороженым, а также реализация в розлив безалкогольных напитков, молока и питьевой водой;

торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;

прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;

ремонт и окраска обуви;

изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;

присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;

реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;

вспашка огородов и распиловка дров;

услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

розничная продажа бахил;

2) аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации;

3) организации, реализующие полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по предоставлению за плату права пользования парковками (парковочными местами), расположенными на автомобильных дорогах общего пользования регионального (межмуниципального) и местного значения, а также парковками (парковочными местами), создаваемыми на земельных участках, которые находятся в собственности субъектов Российской Федерации, собственности муниципальных образований или государственная собственность на которые не разграничена, при осуществлении такими организациями расчетов за предоставление указанного права при условии перечисления в полном объеме в разрезе каждого расчета на счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, в течение пяти рабочих дней со дня получения такими организациями денежных средств.

Орган государственной власти субъекта Российской Федерации доводит до сведения федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, информацию об организациях, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, в течение пяти рабочих дней с даты наделения таких организаций полномочиями, указанными в абзаце первом настоящего подпункта.

В случае изменения информации об организациях, указанных в настоящем подпункте, орган государственной власти субъекта Российской Федерации в течение пяти рабочих дней с даты изменения такой информации доводит соответствующие изменения до сведения федерального органа исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов;

4) государственные и муниципальные библиотеки, а также библиотеки Российской академии наук, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций при оказании в помещениях указанных библиотек платных услуг населению, связанных с библиотечным делом.

Перечень платных услуг, оказываемых указанными в настоящем подпункте библиотеками без применения контрольно-кассовой техники, утверждается Правительством Российской Федерации;

5) государственные и муниципальные архивы при оказании платных услуг населению, связанных с архивным делом.

Перечень платных услуг, оказываемых указанными в настоящем пункте архивами без применения контрольно-кассовой техники, утверждается Правительством Российской Федерации;

6) индивидуальные предприниматели при реализации входных билетов и абонементов на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями, осуществляемой с рук и (или) лотка.

Положения настоящего подпункта не распространяются на случаи реализации указанных входных билетов и абонементов с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и сетей связи;

7) индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при осуществлении торговли на розничных рынках, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукцией животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукцией растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде), а также иной продукцией (товарами) собственного производства (изготовления);

8) индивидуальные предприниматели при сдаче в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

9) муниципальные дома и дворцы культуры, муниципальные дома народного творчества, муниципальные клубы, муниципальные центры культурного развития, муниципальные этнокультурные центры, муниципальные центры культуры и досуга, муниципальные дома фольклора, муниципальные дома ремесел, муниципальные дома досуга, муниципальные культурно-досуговые и культурно-спортивные центры, муниципальные музеи (за исключением указанных муниципальных учреждений культуры, располагающихся в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа) вправе не применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов за оказанные ими услуги населению в области культуры, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;

10) индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 34643 настоящего Кодекса, при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту, заказчику) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом, заказчиком), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов, и подписанного лицом, выдавшим этот документ;

11) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселков городского типа), указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, при условии выдачи покупателю (клиенту, заказчику) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом, заказчиком), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов, и подписанного лицом, выдавшим этот документ.

Правительство Российской Федерации устанавливает порядок выдачи и учета документов, указанных в настоящем подпункте;

12) товарищества собственников недвижимости (в том числе товарищества собственников жилья, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества), жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности указанных товариществ и кооперативов, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги;

13) образовательные и научные организации, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, при оказании услуг населению в сфере образования;

14) физкультурно-спортивные организации при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта;

15) дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, дома фольклора, дома ремесел, дома досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры при оказании услуг населению в области культуры, если иное не предусмотрено подпунктом 8 пункта 4 настоящей статьи.

4. Положения подпункта 1 (за исключением реализации в розлив питьевой водой), подпунктов 2 и 11 пункта 3 настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами.

Действие положений абзацев второго, пятого и шестого подпункта 1 пункта 3 настоящей статьи не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты за маркированные товары.

Положения подпунктов 12 - 15 пункта 3 настоящей статьи не распространяются на расчеты наличными деньгами, а также расчеты с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента, заказчика) с организацией и индивидуальным предпринимателем.

5. Фиксация расчетов может не осуществляться:

при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

при осуществлении расчетов в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа между налогоплательщиками - организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением налогоплательщиков - организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 11 статьи 34613 настоящего Кодекса.

Статья 10535. Кассовый чек. Кассовый чек коррекции

1. При осуществлении расчетов организации и индивидуальные предприниматели обязаны сформировать и выдать кассовый чек на бумажном носителе или в случае предоставления покупателем (клиентом, заказчиком) указанным лицам до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек в электронной форме покупателю (клиенту, заказчику) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту, заказчику) в электронной форме на адрес электронной почты), кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, указанных в пункте 3 статьи 10538 настоящего Кодекса, организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдать покупателю (клиенту, заказчику) кассовый чек на бумажном носителе без его направления покупателю (клиенту, заказчику) в электронной форме.

В случае осуществления расчетов с использованием электронных средств платежа организации и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечивать ввод идентичной информации о сумме расчета в контрольно-кассовую технику и в устройства, указанные в абзаце втором пункта 1 статьи 10534 настоящего Кодекса.

2. Организации и индивидуальные предприниматели в целях исполнения обязанности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, вправе направить покупателю (клиенту, заказчику) на абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту, заказчику) в электронной форме на адрес электронной почты), предоставленные покупателем (клиентом, заказчиком) пользователю до совершения расчета, сведения в электронной форме, идентифицирующие такой кассовый чек (регистрационный номер контрольно-кассовой техники, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа), и информацию об адресе информационного ресурса, который размещен в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и по которому такой кассовый чек может быть бесплатно получен покупателем (клиентом, заказчиком).

3. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти наделены полномочиями по утверждению форм бланков документов, используемых при оказании услуг населению, и (или) законодательство Российской Федерации предусматривает использование соответствующих бланков документов при оказании услуг населению, обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей по выдаче (направлению) клиенту (заказчику) кассового чека помимо способов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, может быть исполнена организациями и индивидуальными предпринимателями путем передачи клиенту (заказчику) указанного документа на бумажном носителе с содержащимися на нем реквизитами кассового чека, позволяющими идентифицировать этот кассовый чек (QR-код и (или) дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа).

4. В случае, если обязанность по предоставлению кассового чека обеспечивается путем отражения QR-кода, который позволяет покупателю (клиенту, заказчику) осуществить его считывание и идентифицировать кассовый чек и структура данных которого включает в себя дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа (далее - QR-код), на дисплее компьютерного устройства организаций и индивидуальных предпринимателей или печати такого QR-кода на бланке документа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, получение кассового чека в электронной форме с реквизитами, утвержденными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с пунктом 3 статьи 10540 настоящего Кодекса, осуществляется покупателем (клиентом, заказчиком) самостоятельно с использованием информационного сервиса федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, порядок использования которого определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или официального программного средства федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, для мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства (далее - мобильное приложение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов) путем считывания указанного QR-кода с использованием мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства покупателя (клиента, заказчика), который обеспечивает доступ покупателя (клиента, заказчика) к такому информационному сервису федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, или указанному мобильному приложению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Кассовый чек, полученный покупателем (клиентом, заказчиком) в соответствии с настоящим пунктом, в том числе распечатанный им на бумажном носителе, приравнивается к кассовому чеку, полученному на бумажном носителе или в электронной форме.

Предоставление кассового чека в соответствии с настоящим пунктом осуществляется на безвозмездной основе.

5. Кассовый чек, полученный покупателем (клиентом, заказчиком) в электронной форме и распечатанный им на бумажном носителе, приравниваются к кассовому чеку, отпечатанному контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке, идентичны направленным покупателю (клиенту, заказчику) в электронной форме кассовому чеку.

6. Кассовый чек (кассовый чек коррекции) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

7. Реквизитный состав, форматы кассового чека (кассового чека коррекции), а также порядок его отражения на бумажном носителе утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с пунктом 3 статьи 10540 настоящего Кодекса.

8. Все реквизиты, содержащиеся на кассовом чеке, должны быть четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе.

9. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в пункте 11 статьи 34613 настоящего Кодекса, вправе не формировать с применением контрольно-кассовой техники фискальные документы при осуществлении расчетов в безналичном порядке с организациями и индивидуальными предпринимателями при условии формирования при осуществлении таких расчетах расчетных чеков.

10. Кассовый чек коррекции формируется при выполнении корректировки расчетов, которые были осуществлены ранее.

11. Кассовый чек коррекции формируется организацией и индивидуальным предпринимателем в целях исполнения обязанности по фиксации расчетов в случае осуществления ранее такими лицами расчета без формирования фискального документа либо формирования фискального документа с нарушением требований настоящего Кодекса.

Статья 10536. Расчетный чек

1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по фиксации расчетов может быть исполнена организацией и индивидуальным предпринимателем с использованием кабинета контрольно-кассовой техники с формированием расчетных чеков.

2. При исполнении организацией и индивидуальным предпринимателем обязанности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, указанные лица обязаны выдать покупателю (клиенту, заказчику) расчетный чек на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом, заказчиком) указанным лицам до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить расчетный чек в электронной форме покупателю (клиенту, заказчику) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту, заказчику) в электронной форме на адрес электронной почты), либо направить указанный расчетный чек в кабинет контрольно-кассовой техники - покупателя (клиента, заказчика).

3. Реквизитный состав, форматы расчетного чека, а также порядок его отражения на бумажном носителе утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с пунктом 3 статьи 10540 настоящего Кодекса.

4. Методические указания по формированию расчетного чека при осуществлении отдельных видов расчетов разрабатываются и размещаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и являются обязательными для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Статья 10537. Контрольно-кассовая техника

1. Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующая требованиям настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими фиксации расчетов с учетом положений настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

2. Контрольно-кассовая техника должна отвечать следующим требованиям:

иметь корпус и заводской номер, нанесенный на корпус;

иметь внутри корпуса часы реального времени, устройство для печати фискальных документов, а также программно-аппаратные средства, обеспечивающие соответствие контрольно-кассовой техники требованиям, установленным настоящим Кодексом. При этом в контрольно-кассовой технике, применяемой в составе автоматического устройства для расчетов, устройство для печати фискальных документов может находиться вне корпуса контрольно-кассовой техники в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов, а при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет" либо расчетов, осуществляемых банковскими платежными агентами (субагентами) в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ "О национальной платежной системе", а также в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 10533 настоящего Кодекса, устройство для печати фискальных документов может отсутствовать или находиться вне корпуса контрольно-кассовой техники в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов;

исполнять протоколы информационного обмена, указанные в пункте 7 статьи 10538 настоящего Кодекса.

Контрольно-кассовая техника, применяемая в составе автоматического устройства для расчетов, устанавливается внутри корпуса каждого автоматического устройства для расчетов, содержащего внутри этого корпуса оборудование для осуществления расчетов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 10533 настоящего Кодекса, либо соединяется с корпусом автоматического устройства для расчетов, используемого банковским платежным агентом (субагентом), осуществляющим свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ "О национальной платежной системе", механически или иным способом, обеспечивающим выполнение требований настоящего Кодекса налогоплательщиком при применении контрольно-кассовой техники.

Помимо требований, установленных настоящим пунктом, контрольно-кассовая техника должна соответствовать требованиям к контрольно-кассовой технике, включая требования к контрольно-кассовой технике, применяемой для осуществления расчетов за маркированные товары, утверждаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета контрольно-кассовой техники (включая порядок перерегистрации и снятия с регистрационного учета контрольно-кассовой техники в связи с поломкой фискального накопителя, исключающей возможность считывания всех фискальных данных, которые должны храниться в его памяти, и формирования отчета о закрытии фискального накопителя организации и индивидуального предпринимателя), основания (случаи) снятия налоговыми органами контрольно-кассовой техники без заявления организации и индивидуального предпринимателя, а также формы (форматы) заявлений о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники и снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, форматы карточки регистрации контрольно-кассовой техники и карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, а также порядок заполнения форм (форматов) указанных документов и порядок направления и получения указанных документов на бумажном носителе утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Заявление о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники и (или) заявление о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета подается организацией или индивидуальным предпринимателем на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники. Датой подачи заявления в электронной форме считается дата его размещения в кабинете контрольно-кассовой техники.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, получившие карточку регистрации контрольно-кассовой техники или карточку о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета в форме электронного документа, вправе получить в налоговом органе соответствующую карточку на бумажном носителе по письменному заявлению таких организаций или индивидуальных предпринимателей.

6. Регистрация в налоговых органах контрольно-кассовой техники, сведения о которой отсутствуют в реестре контрольно-кассовой техники, или контрольно-кассовой техники с фискальными накопителями, сведения о которых отсутствуют в реестре фискальных накопителей, не допускается.

7. Организации и индивидуальные предприниматели при перерегистрации контрольно-кассовой техники в связи с заменой фискального накопителя и снятии с регистрационного учета контрольно-кассовой техники, которая применялась в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, обязаны осуществить считывание фискальных данных всех фискальных документов, содержащихся в фискальном накопителе, и представить эти фискальные данные в электронной форме в налоговые органы вместе с заявлением о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники или заявлением о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, поданными на бумажном носителе или через кабинет контрольно-кассовой техники. Датой подачи отчета в электронной форме считается дата его размещения в кабинете контрольно-кассовой техники.

Статья 10538. Особенности исполнения обязанности по фиксации расчетов с применением контрольно-кассовой техники

1. Контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом, заказчиком) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом, заказчиком), за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Контрольно-кассовая техника, предназначенная для применения только при осуществлении расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", применяется также при расчетах, при которых в соответствии с настоящим Кодексом разрешено применение контрольно-кассовой техники вне места осуществления расчета с покупателем (клиентом).

Контрольно-кассовая техника, предназначенная для применения в случаях, предусмотренных подпунктом 4 пункта 9 статьи 10533 настоящего Кодекса, применяется только при указанных расчетах.

Контрольно-кассовая техника, применяемая при осуществлении расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, не на месте осуществления расчетов с покупателями (клиентами), не может применяться в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

2. Контрольно-кассовая техника, применяемая в составе автоматического устройства для расчетов, устанавливается внутри корпуса каждого автоматического устройства для расчетов, содержащего внутри этого корпуса оборудование для осуществления расчетов, если иное не предусмотрено пунктом 4 и подпунктом 4 пункта 9 статьи 10533 настоящего Кодекса.

3. В отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере связи, и указанных в перечне местностей, удаленных от сетей связи, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, а также на территории военных объектов, объектах органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки организации и индивидуальные предприниматели вправе фиксировать расчеты с применением контрольно-кассовой техники используемой в режиме, не предусматривающей обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

4. При исполнении обязанности по фиксации расчетов с применением контрольно-кассовой техники организации и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники (кроме документов, указанных в пункте 2 статьи 10540 настоящего Кодекса), в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 10538 настоящего Кодекса.

Все полученные оператором фискальных данных фискальные документы (кроме документов, указанных в пункте 2 статьи 10540 настоящего Кодекса) записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных. Передача фискальных данных оператором фискальных данных на территорию иностранного государства, органу власти иностранного государства, иностранному физическому лицу или иностранному юридическому лицу не допускается, за исключением случаев, если такая передача фискальных данных осуществляется в рамках исполнения оператором фискальных данных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом или принятыми с ним нормативными правовыми актами.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченнымй по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе устанавливать реквизиты кассового чека в электронной форме, которые наряду со сведениями о заводском номере автоматического устройства для расчетов могут не передаваться оператору фискальных данных при условии, что такие данные были переданы оператору фискальных данных ранее в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации.

5. Перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируются отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов - отчет о закрытии смены.

6. Правила формирования фискальных признаков, а также проверки достоверности фискальных документов утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с пунктом 3 статьи 10540 настоящего Кодекса.

7. Протоколы информационного обмена между фискальным накопителем и контрольно-кассовой техникой, контрольно-кассовой техникой и техническими средствами оператора фискальных данных, техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой налоговых органов, техническими средствами контроля налоговых органов и фискальным накопителем, техническими средствами контроля налоговых органов и контрольно-кассовой техникой, а также между техническими средствами оператора фискальных данных и техническими средствами оператора информационных систем маркировки размещаются уполномоченным органом на его официальном сайте в сети "Интернет". Указанные протоколы обязательны для исполнения в фискальном накопителе, контрольно-кассовой технике и технических средствах оператора фискальных данных.

Положения протоколов информационного обмена, указанных в абзаце первом настоящего пункта, связанные с передачей информации из контрольно-кассовой техники оператору информационных систем маркировки через оператора фискальных данных, обязательны для исполнения техническими средствами оператора информационных систем маркировки, а также контрольно-кассовой техникой, применяемой для осуществления расчетов за маркированные товары, и техническими средствами оператора фискальных данных в случае осуществления им информационного обмена сведениями о маркированных товарах между контрольно-кассовой техникой и оператором информационных систем маркировки.

8. Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют расчеты за маркированные товары, и которые в соответствии с законодательством Российской Федерации должны направлять (вносить) информацию о таких товарах в государственную информационную систему мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, или федеральную государственную информационную систему мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения от производителя до конечного потребителя с использованием в отношении лекарственных препаратов для медицинского применения средств идентификации (далее - информационные системы маркировки), в момент расчета за такие товары обязаны формировать данные о таких товарах, предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара в электронной форме с использованием контрольно-кассовой техники, обеспечивающей возможность формирования указанных данных и их передачу с использованием этой контрольно-кассовой техники оператору информационных систем маркировки через оператора фискальных данных, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 3 и 9 настоящей статьи.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые указаны в абзаце первом настоящего пункта и осуществляют расчеты за маркированные товары, в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 10538 настоящего Кодекса, обязаны осуществлять проверку достоверности кодов маркировки таких товаров с использованием контрольно-кассовой техники, содержащей фискальный накопитель, обеспечивающий самостоятельную проверку достоверности кодов маркировки, по их коду проверки в случае, если код маркировки содержит код проверки, который может быть самостоятельно проверен фискальным накопителем с использованием ключа проверки кода проверки, за исключением случая, предусмотренного пунктом 9 настоящей статьи.

9. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых в соответствии с требованиями федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов возникает обязанность, для исполнения которой в применяемой ими контрольно-кассовой технике, зарегистрированной в налоговых органах с фискальным накопителем в порядке, установленном до дня вступления в силу этих требований, необходимо произвести замену фискального накопителя до истечения срока действия его ключей фискального признака, могут применять этот фискальный накопитель в контрольно-кассовой технике до окончания срока действия его ключей фискального признака.

10. Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие договор с оператором фискальных данных, у которого впоследствии было аннулировано разрешение на обработку фискальных данных, с даты прекращения действия такого разрешения до момента заключения договора с новым оператором фискальных данных вправе применять контрольно-кассовую технику без передачи фискальных документов в налоговые органы и оператору информационных систем маркировки (если организация и индивидуальный предприниматель осуществляли расчеты за маркированные товары) в электронной форме через оператора фискальных данных, но не более чем в течение 20 календарных дней. При этом контрольно-кассовая техника не может применяться в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы и оператору информационных систем маркировки (если организация и индивидуальный предприниматель осуществляли расчеты за маркированные товары) в электронной форме через оператора фискальных данных, а при заключении договора с новым оператором фискальных данных организации и индивидуальные предприниматели обязаны передать в налоговые органы и оператору информационных систем маркировки (если организация и индивидуальный предприниматель осуществляли расчеты за маркированные товары) в электронной форме через оператора фискальных данных все фискальные документы, которые не были переданы.

11. Организации и индивидуальные предприниматели при исполнении обязанности по фиксации расчетов с применением контрольно-кассовой техники обязаны иметь договор с оператором фискальных данных на обработку фискальных данных, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 10538 настоящего Кодекса, а также случая, если такая организация и оператор фискальных данных совпадают в одном лице.

Требования к договору на обработку фискальных данных, уведомлению, направляемому в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, о заключении и расторжении договора на обработку фискальных данных и внесении в такой договор изменений, а также порядок направления такого уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Отказ оператора фискальных данных от заключения договора на обработку фискальных данных при наличии технических возможностей для обработки фискальных данных не допускается.

12. Организации и индивидуальный предприниматели обязаны передавать в случае аннулирования разрешения на обработку фискальных данных у оператора фискальных данных, с которым у организации и индивидуального предпринимателя был заключен договор, в срок не более чем 20 календарных дней со дня прекращения действия разрешения на обработку фискальных данных все фискальные документы, которые не были переданы в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов через оператора фискальных данных в электронной форме.

Статья 10539. Фискальный накопитель

1. Фискальный накопитель должен обеспечивать противодействие угрозам безопасности информации (фискальных данных), исполнять протоколы информационного обмена, указанные в пункте 7 статьи 10538 настоящего Кодекса, обеспечивать возможность приема от любой контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, фискальных данных и фискальных документов, включая подтверждения оператора, полученные от любого оператора фискальных данных, в том числе в зашифрованном виде, их расшифровывания, проверки достоверности фискального признака, а также передачи в контрольно-кассовую технику фискальных данных и фискальных документов.

Требования к фискальному накопителю утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. На каждый экземпляр фискального накопителя его изготовителем выдается паспорт фискального накопителя, который содержит информацию о наименовании модели, заводском номере, об изготовителе фискального накопителя, сроках действия ключей фискального признака, наименованиях средств формирования фискального признака, формирующих такие фискальные признаки подтверждения, достоверность которых может быть проверена фискальным накопителем, наименованиях средств проверки фискального признака, которые могут проверить достоверность фискального признака сообщения, сформированного фискальным накопителем, а также о подтверждении соответствия фискального накопителя установленным требованиям к шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных.

3. Фискальный накопитель обеспечивает хранение в некорректируемом виде в течение сроков, установленных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, реквизитов фискальных документов, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 10540 настоящего Кодекса.

4. Срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе контрольно-кассовой техники, с помощью которой осуществляется передача фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и которая используется индивидуальными предпринимателями при оказании услуг, а также индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 34626 настоящего Кодекса, индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах контрольно-кассовой техники, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ фискального признака, за исключением случаев, установленных абзацем вторым настоящего пункта. Положения настоящего абзаца не распространяются на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами.

Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, при сезонном (временном) характере работы или одновременном применении режимов налогообложения, указанных в абзаце первом настоящего пункта, и общей системы налогообложения или применении контрольно-кассовой техники, не осуществляющей передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, а также по иным основаниям, устанавливаемым Правительством Российской Федерации, вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет менее 36 месяцев и не менее 13 месяцев.

5. Изготовители фискальных накопителей, средств формирования и проверки фискального признака обязаны:

обеспечивать конфиденциальность мастер-ключей и ключей фискального признака;

не использовать мастер-ключи и ключи фискального признака по истечении их срока действия (ресурса) и при нарушении их конфиденциальности.

6. Федеральный орган исполнительной власти в области обеспечения безопасности:

вправе устанавливать дополнительные требования к мастер-ключам, ключам фискального признака и иным шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных, применяемым в контрольно-кассовой технике, а также операторами фискальных данных и оператором информационных систем маркировки, осуществлять подтверждение их соответствия требованиям к шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, публиковать перечень таких средств, соответствующих установленным требованиям;

выдает (снабжает) мастер-ключи изготовителям шифровальных (криптографических) средств защиты фискальных данных, соответствующих установленным требованиям;

выдает на модели фискального накопителя, модели средств формирования фискального признака и модели средств проверки фискального признака документы о соответствии установленным требованиям к шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных, выписки из заключений экспертизы результатов оценки влияния моделей контрольно-кассовой техники на фискальный накопитель, а также технических средств оператора фискальных данных и оператора информационных систем маркировки на средства формирования фискального признака и средства проверки фискального признака.

7. Запрещаются уничтожение, удаление, блокирование, модификация (корректировка), обезличивание фискальных данных, записанных (подлежащих записи) в фискальном накопителе и в базе фискальных данных, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также разработка, производство, хранение, распространение, приобретение и использование программных, аппаратных и программно-аппаратных средств для уничтожения, удаления, блокирования, модифицирования (корректировки), обезличивания фискальных данных, записываемых в фискальный накопитель и в базу фискальных данных, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.

8. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение четырех лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники.

Статья 10540. Фискальные документы

1. Фискальный накопитель обеспечивает хранение реквизитов следующих фискальных документов:

1) отчет о регистрации;

2) отчет об изменении параметров регистрации;

3) отчет об открытии смены;

4) кассовый чек;

5) кассовый чек коррекции;

6) отчет о закрытии смены;

7) отчет о закрытии фискального накопителя;

8) отчет о текущем состоянии расчетов;

9) подтверждение оператора.

2. Фискальный накопитель при использовании в контрольно-кассовой технике, применяемой при расчетах за маркированные товары, обеспечивает хранение реквизитов следующих фискальных документов:

1) запрос о коде маркировки;

2) уведомление о реализации маркированного товара;

3) ответ на запрос;

4) квитанция на уведомление.

3. Форматы фискальных документов, обязательные к использованию, реквизиты фискальных документов, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, сроки хранения и обязательность указания реквизитов фискальных документов на бумажном носителе и (или) в электронной форме, а также требования к формированию и заполнению фискальных документов утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и размещаются на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

4. Федеральные органы исполнительной власти, в случае необходимости внесения изменений в форматы фискальных документов, обязательные к использованию, в части отражения в них обязательного реквизита кассового чека "код товара", представляют в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, соответствующие предложения.

Указанные предложения должны содержать:

1) обоснование внесения предлагаемых изменений;

2) значения реквизита "код товара", в зависимости от информации, включаемой в этот реквизит;

3) правила и примеры заполнения значения реквизита "код товара".

5. Методические указания по формированию фискальных документов при осуществлении отдельных видов расчетов разрабатываются и размещаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и являются обязательными для организаций и индивидуальных предпринимателей.

6. Формирование фискальных документов в электронной форме, их печать на бумажном носителе и передача в налоговые органы без фискальных признаков не допускаются.

Статья 10541. Реестр контрольно-кассовой техники и реестр фискальных накопителей

1. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляет ведение реестра контрольно-кассовой техники и реестра фискальных накопителей.

Реестр контрольно-кассовой техники и реестр фискальных накопителей подлежат размещению на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

2. Порядок включения контрольно-кассовой техники в реестр контрольно-кассовой техники и порядок включения фискальных накопителей в реестр фискальных накопителей, порядок внесения изменений в указанные реестры, а также основания и порядок исключения контрольно-кассовой техники из реестра контрольно-кассовой техники и порядок исключения фискальных накопителей из реестра фискальных накопителей утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. Для включения контрольно-кассовой техники в реестр контрольно-кассовой техники ее изготовитель представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, на бумажном носителе или в электронной форме заявление о соответствии модели контрольно-кассовой техники требованиям настоящего Кодекса и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (далее - заявление о соответствии модели контрольно-кассовой техники), форма (формат) которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов.

К заявлению о соответствии модели контрольно-кассовой техники прилагаются копии экспертного заключения и выписок из экспертного заключения, реквизиты которых указаны в заявлении о соответствии модели контрольно-кассовой техники, а также иные документы, подтверждающие сведения, указанные в заявлении о соответствии модели контрольно-кассовой техники.

Для включения в реестр контрольно-кассовой техники модели контрольно-кассовой техники, имеющей новый номер версии модели контрольно-кассовой техники, ее изготовитель представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, заявление о соответствии модели контрольно-кассовой техники в порядке, предусмотренном таким уполномоченным органом, при этом изготовитель вправе подать заявление о соответствии модели контрольно-кассовой техники в отношении модели контрольно-кассовой техники с тем же наименованием, с которым модель контрольно-кассовой техники предыдущей версии модели контрольно-кассовой техники уже включена в реестр контрольно-кассовой техники, при условии, что модель контрольно-кассовой техники, сведения о которой указаны в заявлении о соответствии модели контрольно-кассовой техники, имеет такие же возможности использования, какие имела модель контрольно-кассовой техники с этим наименованием и предыдущим номером версии модели контрольно-кассовой техники, включенная в реестр контрольно-кассовой техники.

4. Для включения фискального накопителя в реестр фискальных накопителей его изготовитель представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, на бумажном носителе или в электронной форме заявление о соответствии модели фискального накопителя требованиям настоящего Кодекса и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (далее - заявление о соответствии модели фискального накопителя), форма (формат) которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов.

К заявлению о соответствии модели фискального накопителя прилагаются копии документа о соответствии модели фискального накопителя установленным требованиям к шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных и выписок из заключений, а также иные документы, которые подтверждают сведения и реквизиты, содержащиеся в этом заявлении.

5. Изготовитель в течение 30 календарных дней со дня включения модели контрольно-кассовой техники в реестр контрольно-кассовой техники или модели фискального накопителя в реестр фискальных накопителей обязан представить в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения, предусмотренные абзацами вторым - четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", о руководителе, главном бухгалтере, членах коллегиального исполнительного органа (при наличии) и учредителях изготовителя, о выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах руководителя, главного бухгалтера, членов коллегиального исполнительного органа, а также о выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, учредителях (участниках) учредителей изготовителя.

При изменении предусмотренных абзацем первым настоящего пункта сведений изготовитель в течение трех рабочих дней обязан уведомить о таком изменении федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с представлением измененных сведений.

Указанные в настоящем пункте изготовители вправе не направлять предусмотренные настоящим пунктом сведения, если такие сведения ранее были поданы ими в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением случая, установленного абзацем вторым настоящего пункта.

6. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, отказывает во включении контрольно-кассовой техники в реестр контрольно-кассовой техники и (или) во включении фискального накопителя в реестр фискальных накопителей в случае предоставления изготовителем недостоверных сведений или сведений не в полном объеме.

Статья 10542. Несоответствие контрольно-кассовой техники и (или) фискального накопителя требованиям настоящего Кодекса

1. В случае принятия нормативного правового акта, которым вносятся изменения в требования к контрольно-кассовой технике и (или) фискальному накопителю:

контрольно-кассовая техника и фискальный накопитель, которые соответствуют требованиям, действовавшим до дня вступления в силу указанного нормативного правового акта, и которые не соответствуют требованиям, измененным указанным нормативным правовым актом, могут быть включены в реестр контрольно-кассовой техники и реестр фискальных накопителей в течение одного года со дня вступления в силу указанного нормативного правового акта. Такие контрольно-кассовая техника и фискальный накопитель, которые включены в реестр контрольно-кассовой техники и реестр фискальных накопителей, не подлежат исключению из реестра контрольно-кассовой техники и реестра фискальных накопителей в связи с их несоответствием требованиям, измененным указанным нормативным правовым актом в течение двух лет со дня вступления в силу указанного нормативного правового акта;

контрольно-кассовая техника и фискальный накопитель, которые включены в реестр контрольно-кассовой техники и реестр фискальных накопителей, соответствуют требованиям, действовавшим до дня вступления в силу указанного нормативного правового акта, и не соответствуют требованиям, измененным указанным нормативным правовым актом, могут регистрироваться, перерегистрироваться, применяться организациями и индивидуальными предпринимателями и не подлежат исключению из реестра контрольно-кассовой техники и реестра фискальных накопителей в связи с их несоответствием указанному нормативному правовому акту в течение двух лет со дня вступления в силу указанного нормативного правового акта. В случае, если в течение двух лет со дня принятия указанного нормативного правового акта контрольно-кассовая техника и фискальный накопитель не приведены в соответствие с требованиями, измененными указанным нормативным правовым актом, такие контрольно-кассовая техника и фискальный накопитель подлежат исключению соответственно из реестра контрольно-кассовой техники и реестра фискальных накопителей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

2. Фискальный накопитель контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в налоговых органах с этим фискальным накопителем в установленном порядке, может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями в такой контрольно-кассовой технике до окончания срока действия его ключей фискального признака.

3. Если иное не предусмотрено статьей 10541 настоящего Кодекса, сведения об изготовленных экземпляре модели контрольно-кассовой техники или экземпляре модели фискального накопителя исключаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, из реестра контрольно-кассовой техники или реестра фискальных накопителей на основании выявленного несоответствия экземпляра модели контрольно-кассовой техники и (или) экземпляра модели фискального накопителя требованиям настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе исключать из реестра фискальных накопителей сведения об изготовленном экземпляре модели фискального накопителя без заявления изготовителя модели фискального накопителя или налогоплательщика, зарегистрировавшего данный экземпляр фискального накопителя, по истечении срока действия ключей фискального признака, содержащегося в фискальном накопителе

4. Сведения об изготовленном экземпляре модели фискального накопителя исключаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, из реестра фискальных накопителей без заявления изготовителя модели фискального накопителя по истечении срока действия ключей фискального признака, содержащегося в фискальном накопителе.

Статья 10543. Требования к соискателю разрешения на обработку фискальных данных, оператору фискальных данных. Обязанности оператора фискальных данных

1. Соискатель разрешения на обработку фискальных данных и оператор фискальных данных обязаны соответствовать следующим требованиям:

иметь экспертное заключение о соответствии технических средств, позволяющих осуществлять обработку фискальных данных, требованиям законодательства о налогах и сборах;

иметь лицензии на осуществление деятельности по оказанию телематических услуг связи и деятельности по технической защите конфиденциальной информации;

иметь на праве собственности или праве аренды (субаренды) размещенные на территории Российской Федерации технические средства, осуществляющие обработку фискальных данных, и на праве собственности средства формирования фискального признака и проверки фискального признака.

2. Оператор фискальных данных обязан:

самостоятельно и на постоянной основе осуществлять обработку фискальных данных в режиме реального времени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

осуществлять ежедневную передачу в налоговые органы фискальных данных, которые приняты от пользователя контрольно-кассовой техники и по которым не получено подтверждение о принятии налоговым органом, включая каждый фискальный документ, не позднее 24 часов с момента получения таких фискальных данных (кроме документов, указанных в пункте 2 статьи 10540 настоящего Кодекса), а также обеспечивать в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговому органу доступ к фискальным данным в режиме реального времени и представление фискальных данных по его запросу;

обеспечивать бесперебойность обработки фискальных данных;

обеспечивать конфиденциальность фискальных данных. При этом передача фискальных данных в налоговые органы, а также направление запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара оператору информационных систем маркировки не признается нарушением конфиденциальности;

Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе устанавливать дополнительные требования, предъявляемые к оператору фискальных данных, а также устанавливает требования к техническим средствам оператора фискальных данных, включая требования к техническим средствам оператора фискальных данных, осуществляющего передачу документов (информации) оператору информационных систем маркировки и направления документов (информации) в контрольно-кассовую технику.

3. Оператор фискальных данных обязан в течение 30 календарных дней со дня выдачи разрешения на обработку фискальных данных представить в уполномоченный орган указанные в абзацах втором - четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" сведения о руководителе, главном бухгалтере, членах коллегиального исполнительного органа (при наличии) и учредителях оператора фискальных данных, о выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах руководителя, главного бухгалтера, членов коллегиального исполнительного органа, а также о выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, учредителях (участниках) учредителей оператора фискальных данных.

При изменении указанных в абзаце первом настоящего пункта сведений оператор фискальных данных в течение трех рабочих дней обязан уведомить о таком изменении уполномоченный орган с представлением измененных сведений в федеральный органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Оператором фискальных данных (соискателем разрешения на обработку фискальных данных) не может выступать организация:

руководитель или главный бухгалтер которой имеет судимость за преступления в сфере экономической деятельности или преступления против государственной власти (за исключением лица, у которого такая судимость погашена или снята) и в отношении лица которой имел место факт расторжения трудового договора по инициативе работодателя на основании, предусмотренном пунктом 7 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации, в течение двух лет, предшествовавших дню подачи в федеральный органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, заявления о выдаче разрешения на обработку фискальных данных;

руководителем, членом коллегиального исполнительного органа которой является лицо, бывшее до этого руководителем или членом коллегиального исполнительного органа оператора фискальных данных в период совершения этим оператором фискальных данных нарушений, за совершение которых у него было аннулировано разрешение на обработку фискальных данных на основании абзаца третьего пункта 2 статьи 10543 настоящего Кодекса, если с даты принятия решения об аннулировании такого разрешения не прошло одного года;

разрешение на обработку фискальных данных, которое было аннулировано на основании абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 10543 настоящего Кодекса, если с даты принятия решения об аннулировании такого разрешения не прошло одного года.

5. В случае, если фискальный документ, полученный оператором фискальных данных, был зашифрован, перед проверкой достоверности фискального признака сообщения этот документ (кроме документов, указанных в пункте 2 статьи 10540 настоящего Кодекса, и данных, содержащихся в этих документах) должен быть расшифрован. Подтверждение оператора фискальных данных в случае, указанном в настоящем абзаце, после его формирования и перед его отправкой в контрольно-кассовую технику должно быть зашифровано.

6. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе устанавливать дополнительные требования к порядку формирования и обработки фискальных данных.

7. Оператор фискальных данных в рамках оперативной проверки и (или) мониторинга, обязан предоставлять, в том числе в электронной форме, в налоговые органы информацию и (или) документы по их запросам в течение трех рабочих дней с даты получения запроса, перечень которых, а также порядок, формы и формат их предоставления определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

8. Оператор фискальных данных может осуществлять обработку фискальных данных в статистических или иных исследовательских целях при условии обязательного обезличивания таких фискальных данных в соответствии с утверждаемыми уполномоченным органом требованиями к обезличиванию фискальных данных и методами обезличивания фискальных данных.

Оператор фискальных данных может осуществлять обработку фискальных данных, полученных от пользователя, в интересах и по поручению такого пользователя в статистических или иных исследовательских целях без обезличивания таких фискальных данных (если это установлено договором на обработку фискальных данных) с учетом требований Федерального закона от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ "О персональных данных". Действие настоящего абзаца настоящего пункта не распространяется на персональные данные покупателя (клиента).

Статья 10544. Разрешение на обработку фискальных данных

1. Разрешение на обработку фискальных данных выдается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании заявления соискателя разрешения на обработку фискальных данных.

Форма (форматы) заявления соискателя разрешения на обработку фискальных данных, перечень документов (их копий), прилагаемых к такому заявлению, а также порядок заполнения указанного заявления и порядок его подачи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма (форматы), сроки рассмотрения заявления соискателя разрешения на обработку фискальных данных и документов (их копий), приложенных к такому заявлению, а также порядок направления разрешения на обработку фискальных данных или решения об отказе в представлении разрешения на обработку фискальных данных, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, аннулирует разрешение на обработку фискальных данных в случае:

выявления несоответствия оператора фискальных данных требованиям настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативным правовым актам по результатам проведения мероприятий налогового контроля;

неисполнения два и более раза в течение одного года оператором фискальных данных предписания налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах в установленный данным предписанием срок;

подачи заявления о прекращении в установленном федеральными законами порядке деятельности организации, являющейся оператором фискальных данных;

подачи оператором фискальных данных заявления об аннулировании разрешения на обработку фискальных данных;

если действия (бездействие) оператора фискальных данных привели к нарушению конфиденциальности любого из используемых им мастер-ключей, либо в случае привлечения оператора фискальных данных к административной ответственности два и более раза в течение одного года за нарушение им требований настоящего Кодекса и (или) принятым в соответствии с ним нормативным правовым актам, либо в случае выявления налоговым органом недостоверных сведений, представленных оператором фискальных данных при подаче заявления, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи.

Порядок, случаи и сроки представления в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведений, содержащихся в заявлении об аннулировании разрешения на обработку фискальных данных, а также форма (форматы), порядок и сроки направления федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, решения об аннулировании разрешения на обработку фискальных данных, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. Информация о выданных и об аннулированных разрешениях на обработку фискальных данных размещается на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в течение трех рабочих дней с даты соответственно выдачи, принятия решения об аннулировании разрешения на обработку фискальных данных.

4. Действие настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов не распространяются на обработку оператором информационных систем маркировки информации, переданной ему оператором фискальных данных от имени и по поручению организаций и индивидуальных предпринимателей в соответствии с условиями договора, заключенного между оператором фискальных данных и указанными лицами, и не требует получения им разрешения на обработку фискальных данных. Обработка такой информации оператором информационных систем маркировки осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств".

Статья 10545. Экспертиза моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных). Экспертные организации

1. Экспертиза моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных), включая проверку возможности взаимодействия модели контрольно-кассовой техники с техническими средствами всех операторов фискальных данных и со всеми моделями фискальных накопителей, включенными в реестр фискальных накопителей, а также взаимодействия технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) со всеми моделями контрольно-кассовой техники, включенными в реестр контрольно-кассовой техники, и всеми моделями фискальных накопителей, включенными в реестр фискальных накопителей, на момент проведения экспертизы, проводится на основании утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, методики проведения экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных).

2. Сведения об организациях, соответствующих требованиям, установленным законодательством о налогах и сборах, вносятся в реестр экспертных организаций, который размещается на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

3. Для включения в реестр экспертных организаций организация направляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов заявление о включении в реестр экспертных организаций.

Сведения, которые должно содержать заявление о включении в реестр экспертных организаций, перечень документов, прилагаемых к такому заявлению, и также порядок его подачи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Экспертные организации должны:

иметь численность экспертов, являющихся работниками экспертной организации на основании трудовых договоров, в количестве не менее двух;

обладать чистыми активами в размере не менее 10 миллионов рублей;

обеспечивать конфиденциальность сведений, полученных в процессе проведения экспертизы, и использовать эти сведения только в целях, для которых они предоставлены.

Требования к экспертной организации, порядок, сроки включения экспертной организации в реестр экспертных организаций, основания исключения экспертной организации из указанного реестра, а также перечень сведений, которые должно содержать экспертной заключение утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Экспертная организация вправе не ранее чем за 30 дней до истечения срока, установленного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, подать заявление о продлении срока нахождения в реестре экспертных организаций в порядке, предусмотренном для включения экспертной организации в реестр экспертных организаций.

5. Экспертная организация обязана в течение 30 календарных дней со дня включения в реестр экспертных организаций представить в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, указанные в абзацах втором - четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" сведения о руководителе, главном бухгалтере, членах коллегиального исполнительного органа (при наличии) и учредителях экспертной организации, о выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах руководителя, главного бухгалтера, членов коллегиального исполнительного органа, а также о выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, учредителях (участниках) учредителей экспертной организации.

При изменении указанных в абзаце первом настоящего пункта сведений экспертная организация в течение трех рабочих дней обязана уведомить о таком изменении федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с представлением измененных сведений.

6. Экспертная организация не вправе проводить экспертизу моделей контрольно-кассовой техники и (или) технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных), произведенных данной экспертной организацией, а также экспертизу моделей контрольно-кассовой техники и (или) технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) при участии в этой экспертизе экспертов, которые участвовали в разработке и производстве данных моделей контрольно-кассовой техники и (или) технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных).

Статья 10546. Особенности исполнения обязанности по фиксации расчетов с применением кабинета контрольно-кассовой техники

Особенности исполнения организациями и индивидуальными предпринимателями обязанности по фиксации расчетов с применением кабинета контрольно-кассовой техники утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Глава 1410. Общие положения об оперативном контроле. Оперативная проверка. Мероприятия налогового контроля, связанные с исполнением обязанности по фиксации расчетов

Статья 10547. Понятие оперативного контроля. Формы оперативного контроля.

1. Оперативным контролем признается деятельность налоговых органов за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований законодательства о налогах и сборах по фиксации расчетов, в том числе полноте учета выручки.

Оперативный контроль является формой налогового контроля.

2. Контролем за полнотой учета выручки признается оперативный контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований законодательства о налогах и сборах по правильности фиксации (регистрации) валовых поступлений экономических выгод в течение определенного периода, возникающее в ходе обычной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей.

3. Налоговые органы при осуществлении оперативного контроля:

1) запрашивают необходимые для проведения проверки документы через кабинет контрольно-кассовой техники. При этом датой получения запроса налогового органа о предоставлении документов и пояснений считается день размещения такого запроса в кабинете контрольно-кассовой техники;

2) получают доступ к контрольно-кассовой технике проверяемого лица, в том числе для считывания фискальных данных, хранящихся в фискальном накопителе контрольно-кассовой техники;

3) выносят предписания об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

4. Документы (сведения, информация), используемые налоговыми органами при осуществлении оперативного контроля передаются через кабинет контрольно-кассовой техники. При этом обмен документами (информацией, сведениями) между организациями и индивидуальными предпринимателями с налоговыми органами иными способами не осуществляется.

5. Оперативный контроль осуществляется в форме оперативных проверок и мониторинга, осуществляемым в порядке, установленном настоящей главой.

Статья 10548. Основные обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей и операторов фискальных данных при осуществлении налоговыми органами оперативного контроля

1. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны:

1) предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию и (или) документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, при осуществлении ими контроля и надзора за фиксацией расчетов с применением контрольно-кассовой техники;

2) обеспечивать должностным лицам налоговых органов при осуществлении ими контроля и надзора за фиксацией расчетов доступ к контрольно-кассовой технике и фискальному накопителю, в том числе с использованием технических средств, и предоставлять указанным должностным лицам документы на них;

3) использовать кабинет контрольно-кассовой техники при осуществлении налоговыми органами оперативного контроля;

4) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Операторы фискальных данных:

1) предоставляют соответственно доступ к применяемой контрольно-кассовой технике, в том числе для считывания фискальных данных, хранящихся в фискальном накопителе контрольно-кассовой техники, и к фискальным данным, содержащимся в базе данных оператора фискальных данных (включая дистанционный доступ);

2) предоставляют, в том числе в электронной форме, в налоговые органы информацию и (или) документы по их запросам в течение трех рабочих дней с даты получения запроса.

Перечень указанных в абзаце первом настоящего подпункта запрашиваемых информации и (или) документов, порядок, формы и формат их предоставления определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статья 10549. Оперативная проверка

1. Оперативная проверка проводится по месту фактического осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности.

2. Оперативная проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Решение о проведении оперативной проверки выносит налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - организации, или по месту жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 2462 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Самостоятельная оперативная проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Решение о проведении оперативной проверки должно содержать следующие сведения:

полное и сокращенное наименование организации либо фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя (если применимо на дату вынесения решения);

предмет проверки (проверка правильности фиксации расчетов и (или) полнота учета выручки);

периоды, за которые проводится проверка;

должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма (формат) решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении оперативной проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. В рамках оперативной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае поступления в налоговый орган обращений физических лиц или организаций, равно как и по результатам проведения мониторинга в случае, установленного абзацем третьим пункта 5 статьи 10552 настоящего Кодекса, по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа может быть назначена оперативная проверка независимо от времени проведения предыдущей оперативной проверки за тот же период.

4. Максимальный срок выполнения оперативной проверки не может превышать 20 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен до 40 рабочих дней.

Срок проведения оперативной проверки исчисляется со дня вынесения решения о проведении оперативной проверки и до дня составления акта оперативной проверки.

Основания и порядок продления срока проведения оперативной проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение оперативной проверки в случае:

1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 931 настоящего Кодекса;

2) отсутствия организации или индивидуального предпринимателя по месту нахождения (месту жительства), на основании акта, составленного сотрудниками налогового органа, которым поручалось проведение проверки.

Приостановление и возобновление проведения оперативной проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.

Общий срок приостановления проведения оперативной проверки не может превышать 20 рабочих дней.

6. Оперативная проверка (за исключением осуществления в рамках оперативной проверки контрольной закупки, проводимой дистанционно с использованием информационно-коммуникационных технологий) проводится должностными лицами налогового органа (не менее двух должностных лиц налогового органа).

В случае необходимости при оперативной проверке применяются наблюдение, фото- и киносъемка, видеозапись, иные установленные способы фиксации, в том числе аудио фиксация.

7. При осуществлении оперативной проверки должностные лица налогового органа:

осуществляют проверку фиксации расчетов;

осуществляют проверку полноты учета выручки.

8. Проводимые при оперативной проверке мероприятия налогового контроля: участие свидетеля, доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение организации или индивидуального предпринимателя для проведения оперативной проверки, осмотр, истребование документов при проведении налоговой проверки, истребование документов (информации) о проверяемых организации или индивидуального предпринимателя, выемка документов и предметов, экспертиза, привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении оперативной проверки, участие переводчика, участие понятых, осуществляются в порядке, предусмотренном соответственно статьями 90 - 98 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными разделом V3 настоящего Кодекса.

Проводимые при оперативной проверке мероприятия налогового контроля: контрольная закупка и наблюдение, осуществляются в порядке, предусмотренном соответственно статьями 10550 и 10551 настоящего Кодекса. В рамках одной оперативной проверки могут проводиться контрольная закупка и наблюдение, а также иные мероприятия налогового контроля.

9. Перед началом оперативной проверки должностные лица налогового органа предоставляют проверяемому лицу решение о проведении оперативной проверки, а также предъявляют свои служебные удостоверения, за исключением случае, если оперативная проверка начинается с осуществления контрольной закупки и (или) наблюдения.

В случае проведения при оперативной проверке контрольной закупки и (или) наблюдения предъявление должностными лицами налогового органа проверяемому лицу решения о проведении оперативной проверки и своих служебных удостоверений осуществляется по окончании проведения указанных мероприятий налогового контроля.

Проверяемое лицо фиксирует факт предъявления решения о проведении оперативной проверки подписью в таком решении с указанием своей должности и даты предъявления решения о проведении оперативной проверки.

В случае отсутствия либо уклонения проверяемого лица от ознакомления и фиксации факта предъявления решения о проведении оперативной проверки эти действия (бездействие) отражаются должностными лицами налогового органа в решении о проведении оперативной проверки.

10. Проверяемое лицо обязано обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих оперативную проверку, ознакомиться с документами, связанными с фиксацией расчетов и (или) полнотой учета выручки.

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных статьей 94 настоящего Кодекса.

11. При проведении оперативной проверки, в случае, если проверяемое лицо в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, вправе не фиксировать расчеты при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), то должностным лицами налогового органа представляются (предъявляются) документы, связанные с его изготовлением, приемкой, учетом, хранением, выдачей, инвентаризацией и уничтожением.

12. В ходе проверки проводятся действия по осуществлению налогового контроля, в том числе изучение документов, связанных с регистрацией, перерегистрацией, применением и снятием с регистрационного учета контрольно-кассовой техники, в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Должностными лицами налогового органа при проведении действий по осуществлению налогового контроля в обязательном порядке проверяется соответствие кассовых чеков и иных фискальных документов требованиям, установленным законодательством о налогах и сборах.

Непосредственно на месте установки контрольно-кассовой техники производится сверка фактического места установки контрольно-кассовой техники с данными, зафиксированными в документах о регистрации, перерегистрации контрольно-кассовой техники.

13. При проведении оперативной проверки полноты учета выручки денежных средств должностными лицами налогового органа может проводится проверка наличных денежных средств, находящихся в денежном ящике контрольно-кассовой техники, путем снятия остатка (пересчета) денежной наличности с учетом средств, выдаваемых кассиру перед началом рабочей смены в качестве разменной монеты.

Проверяемое лицо по требованию должностных лиц налогового органа предоставляет сведения о текущем состоянии расчетов, включая распечатку соответствующих сведений на контрольно-кассовой технике. Должностные лица налогового органа осуществляют проверку сведений, отраженных в фискальном документе "отчет о текущем состоянии расчетов" и иных документах о текущем состоянии расчетов.

В случае, если сумма выручки по данным проверки больше или меньше, чем сумма выручки по учетным данным проверяемого лица, выясняются причины, вызвавшие расхождения, берутся объяснения у представителей проверяемого лица. Для определения возможности выявления корректировки или фальсификации информации, необходимой для полного учета наличных расчетов и (или) расчетов в безналичном порядке, регистрируемой контрольно-кассовой техникой, осуществляется проверка реквизитов, отраженных на кассовом чеке, и (или) сведения о расчетах, направленных фискальным накопителем в технические средства оператора фискальных данных.

Проверка осуществляется с использованием реквизитов, фактически отпечатанных на кассовом чеке и (или) переданных фискальным накопителем в технические средства оператора фискальных данных.

14. В ходе оперативной проверки должностными лицами налогового органа может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

15. По результатам оперативной проверки составляется акт оперативной проверки в соответствии со статьей 10554 настоящего Кодекса.

Статья 10550. Контрольная закупка

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее оперативную проверку, вправе провести контрольную закупку с целью проверки соблюдения проверяемым лицом обязанности фиксации расчетов.

В целях настоящего Кодекса контрольная закупка является мероприятием налогового контроля и представляет собой действия налогового органа по созданию ситуации по совершению расчета.

2. Контрольная закупка осуществляется в рамках оперативной проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок проведения контрольной закупки, осуществляемой дистанционно с использованием информационно-коммуникационных технологий, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. Контрольная закупка проводится без предварительного уведомления проверяемого лица.

4. В рамках проведения контрольной закупки сотрудниками налогового органа в качестве свидетеля для дачи показаний может быть допрошено любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Не могут допрашиваться в качестве свидетеля лица, указанные в пункте 2 статьи 90 настоящего Кодекса.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Копия протокола после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку. В случае отказа свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе.

5. Сведения о результатах контрольной закупки заносятся в протокол проведения контрольной закупки, который прилагается к акту оперативной проверки.

Требования к составлению протокола проведения контрольной закупки, включая порядок подписания протокола проведения контрольной закупки проверяемым лицом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. После объявления о проведении контрольной закупки денежные средства возвращаются федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, путем:

а) незамедлительного возвращения наличных денег должностному лицу налогового органа, которое проводило контрольную закупку;

б) незамедлительного принятия проверяемым лицом необходимых действий по возврату денежных средств, перечисленных в ходе контрольной закупки в безналичной форме, на счет, с которого производилась оплата товара (работы, услуги) при контрольной закупке.

7. Товары, приобретенные в ходе проведения контрольной закупки, возвращаются проверяемому лицу.

Результаты выполнения работ и оказания услуг, в отношении которых была проведена контрольная закупка (если это возможно по их характеру), возвращаются проверяемому лицу. Работы и услуги, которые не были выполнены (оказаны) к моменту завершения контрольной закупки, выполнению (оказанию) не подлежат.

Статья 10551. Наблюдение

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее оперативную проверку, вправе провести наблюдение с целью проверки соблюдения проверяемым лицом обязанности фиксации расчетов.

Под наблюдением понимается визуальное восприятие сотрудником налогового органа действий проверяемого лица за фиксацией расчетов.

2. Наблюдение проводится должностными лицами налогового органа без уведомления проверяемого лица (в том числе без предъявления служебных удостоверений).

3. Наблюдение может осуществляться, как в рамках оперативной проверки, так и как самостоятельное мероприятие налогового контроля.

Наблюдения как самостоятельное мероприятие налогового контроля производится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по месту нахождения налогоплательщика - организации, или по месту жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 2462 настоящего Кодекса.

4. В рамках проведения наблюдения сотрудниками налогового органа могут быть привлечены свидетели, показания которых заносятся в протокол.

5. Сведения о результатах наблюдения заносятся в протокол проведения наблюдения, который прилагается к акту оперативной проверки.

Требования к составлению протокола проведения наблюдения, включая порядок подписания протокола наблюдения проверяемым лицом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. В случае проведения наблюдения как самостоятельного мероприятия налогового контроля оформляется акт наблюдения, оформляемый по форматам, установленными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При этом в случае выявления в ходе наблюдения, указанного в настоящем пункте, нарушений требований законодательства о налогах и сборах составляется акт оперативной проверки, к которому прикладывается акт наблюдения.

Статья 10552. Мониторинг

1. Мониторинг обеспечивается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и осуществляется с использованием автоматизированной информационной системы налоговых органов.

2. Мониторинг осуществляется на постоянной основе посредством сбора, обобщения, систематизации и оценки информации:

а) о применении проверяемым лицом контрольно-кассовой техники и (или) информационного ресурса;

б) содержащейся в письмах и обращениях, поступающих в орган, обеспечивающий мониторинг, от федеральных органов исполнительной власти, федеральных государственных органов, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, граждан, организаций, в том числе общественных объединений;

в) содержащейся в иных открытых источниках;

г) содержащихся в ресурсах федеральных и региональных органах исполнительной власти и органах местного самоуправления.

3. Мониторинг проводится без предварительного уведомления проверяемого лица.

4. Если при проведении мониторинга выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в автоматизированной системе налоговых органов, либо выявлены несоответствия сведений, представленных проверяемым лицом, сведениям, имеющихся у налогового органа, налоговый орган сообщает об этом проверяемому лицу с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в течение десяти дней.

В случае, если после рассмотрения представленных организацией пояснений либо при их отсутствии налоговый орган установит факт, свидетельствующий о нарушении требований законодательства о налогах и сборах, налоговый орган направляет проверяемому лицу предписание в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

5. При обнаружении в ходе мониторинга нарушений требований законодательства о налогах и сборах налоговым органом в адрес проверяемого лица направляется предписание об устранении выявленных нарушений требований законодательства о налогах и сборах через кабинет контрольно-кассовой техники. Предписание, указанное в настоящем пункте, должно быть вынесено не позднее 3 календарных лет с даты совершения налогового правонарушения, в отношении которого выносится предписание.

Проверяемое лицо, получившее предписание об устранении выявленных нарушений требований законодательства о налогах и сборах, вправе добровольно в указанный в таком предписании срок устранить выявленные нарушения и проинформировать налоговый орган в течение 2 рабочих дней с момента устранения указанных нарушений через кабинет контрольно-кассовой техники.

В случае не устранения проверяемым лицом выявленных в ходе мониторинга нарушений требований законодательства о налогах и сборах руководителем (заместителем руководителя) налогового органа назначается оперативная проверка соответствующего проверяемого лица, которая проводится в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статья 10553. Упрощенный порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в части фиксации расчетов

При проведении налоговым органом с использованием автоматизированной информационной системы проверки поступивших сообщений и заявлений физических лиц и организаций о фактах, указывающих на совершение проверяемым лицом действий (бездействия), содержащих признаки состава налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктами 1 - 5 статьи 12915 настоящего Кодекса, или при самостоятельном обнаружении налоговым органом таких фактов, если указанное проверяемое лицо признало наличие события вменяемого налогового правонарушения и добровольно исполнило до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обязанность, за неисполнение либо ненадлежащее исполнение которой проверяемое лицо привлекается к налоговой ответственности, и проинформировало об этом с приложением подтверждающих документов налоговые органы, а также согласилось на упрощенный порядок производства по делу акт оперативной проверки не составляется, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения выносится без участия проверяемого лица и оформляется в порядке, предусмотренном статьей 10555 настоящего Кодекса. Экземпляр решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направляется проверяемому лицу в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, через кабинет контрольно-кассовой техники в течение трех дней со дня вынесения указанного решения. При этом налоговая ответственность в виде штрафа назначается в размере одной четвертой минимального размера штрафа, предусмотренного соответствующим пунктом статьи 12915 настоящего Кодекса.

В случае, если проверяемое лицо, указанное в настоящей статье, не признало наличие события вменяемого налогового правонарушения и (или) не согласилось на упрощенный порядок производства по делу, составляется акт оперативной проверки, который рассматривается в порядке, предусмотренном статьей 10555 настоящего Кодекса.

Глава 1411. Оформление результатов оперативной проверки

Статья 10554. Акт оперативной проверки

1. Акт оперативной проверки составляется не позднее последнего дня проведения оперативной проверки, за исключением случая, указанного в пункте 6 статьи 10551 настоящего Кодекса, и подписывается должностными лицами налогового органа и проверяемым лицом.

В случае, указанном в пункте 6 статьи 10551 настоящего Кодекса, акт оперативной проверки составляется по результатам проведения наблюдения как самостоятельного мероприятия налогового контроля, в ходе которого выявлены нарушения требований настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, без проведения оперативной проверки в соответствии со статьей 10549 настоящего Кодекса, не позднее одного рабочего дня, следующего за нем проведения указанного наблюдения.

Акт оперативной налоговой проверки составляется в электронной форме.

2. В акте оперативной проверки указываются:

1) дата акта оперативной проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное наименование либо фамилия, имя, отчество (при наличии) проверяемого лица, его идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет (при наличии);

3) фамилии, имена, отчества (при наличии) лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;

4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) о проведении оперативной проверки (в случае, указанном в пункте 6 статьи 10550 настоящего Кодекса, - дата проведения наблюдения как самостоятельного мероприятия налогового контроля);

5) перечень документов, полученных налоговым органом в ходе оперативной проверки;

6) даты начала и окончания оперативной проверки;

7) адрес места нахождения или места жительства проверяемого лица;

8) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении оперативной проверки;

9) документально подтвержденные факты нарушений, выявленные в ходе оперативной проверки, или запись об отсутствии таковых. В описании нарушений должны быть указаны положения нормативных правовых актов, которые были нарушены. К акту оперативной проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений требований настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от проверяемого лица, к акту оперативной проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов). Указанные документы прилагаются в соответствии с форматами, установленными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требования к составлению акта оперативной проверки, включая порядок подписания акта оперативной проверки проверяемым лицом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. Акт оперативной проверки в течение пяти дней с даты составления этого акта направляется проверяемому лицу через кабинет контрольно-кассовой техники.

4. Лицо, в отношении которого проводилась оперативная проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте оперативной проверки, а также с выводами и предложениями должностных лиц налогового органа, проводившими оперативную проверку, в течение 15 дней со дня получения акта оперативной проверки вправе представить через кабинет контрольно-кассовой техники возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям, а также приложить документы, подтверждающие обоснованность своих возражений.

5. Дела о выявленных в ходе оперативной проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 10555 настоящего Кодекса.

Статья 10555. Вынесение решения по результатам проведения оперативной проверки

1. Акт оперативной проверки, другие материалы оперативной проверки, в ходе которой были выявлены нарушения требований настоящего Кодекса и (или) принятые в соответствии с ним нормативных правовых актов, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего оперативную проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 4 статьи 10554 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов оперативной проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт оперативной проверки, другие материалы оперативной проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего оперативную проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 8 настоящей статьи, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи.

2. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов оперативной проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась оперативная проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Лицо, в отношении которого проводилась оперативная проверка (его представитель), вправе ознакомиться с материалами оперативной проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение сроков, предусмотренных для представления письменных возражений пунктом 4 статьи 10554 настоящего Кодекса и пунктом 8 настоящей статьи. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась оперативная проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами оперативной проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в кабинете контрольно-кассовой техники. По окончании ознакомления составляется протокол.

Неявка лица, в отношении которого проводилась оперативная проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов оперативной проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов оперативной проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

3. Перед рассмотрением материалов оперативной проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:

1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой оперативной проверки подлежат рассмотрению;

2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов оперативной проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;

3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась оперативная проверка, проверить полномочия этого представителя;

4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;

5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов оперативной проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

4. При рассмотрении материалов оперативной проверки может быть оглашен акт оперативной проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов оперативной проверки.

При рассмотрении материалов оперативной проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась оперативная проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса. Если документы (информация) о деятельности организации или индивидуального предпринимателя были представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом, полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением настоящего Кодекса.

При рассмотрении материалов оперативной проверки ведется протокол.

5. В ходе рассмотрения материалов оперативной проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт оперативной проверки, нарушение требований настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

6. В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений требований настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.

В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.

В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 931 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

7. Начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля, сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений требований настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов или отсутствия таковых, фиксируются в дополнении к акту оперативной проверки.

Дополнение к акту оперативной проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение 15 дней со дня их окончания направляются налоговым органом через кабинет контрольно-кассовой техники. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась оперативная проверка, к дополнению к акту оперативной проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок в электронной форме.

8. Лицо, в отношении которого проводилась оперативная проверка (его представитель), в течение 15 дней со дня получения дополнения к акту оперативной проверки вправе представить в налоговый орган возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в целом или в части с приложением документов (их заверенных копий), подтверждающих обоснованность своих возражений.

9. По результатам рассмотрения материалов оперативной проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

10. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются подлежащий уплате штраф либо содержится указание на применение предупреждения.

В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

11. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня получения лицом, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения направляется лицу, в отношении которого оно было вынесено через кабинет контрольно-кассовой техники.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 1012 настоящего Кодекса.

Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

12. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание штрафов, указанных в решении, в порядке и на условиях, установленных статьей 10556 настоящего Кодекса.

13. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случаях, предусмотренных статьей 10553 и пунктом 7 статьи 12915 настоящего Кодекса, выносится без составления акта оперативной налоговой проверки и без уведомления и участия организации или индивидуального предпринимателя.

14. По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые организации и индивидуальные предприниматели подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

Статья 10556. Способы обеспечения исполнения обязанности по фиксации расчетов

1. В случае невыполнения организацией и индивидуальным предпринимателем обязанности по фиксации расчетов в отношении таких лиц налоговые органы вправе принять следующие ограничительные меры:

1) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса;

2) в отношении организаций или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) потребителям в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", - в виде ограничения доступа к информационным системам и (или) программам для электронных вычислительных машин, которые предназначены и (или) используются для предоставления и (или) распространении информации в информационно-телекоммуникационной сети (сетях). Указанное ограничение доступа осуществляется в отношении:

доменного имени сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

сетевого адреса, указателя страниц сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

программы для электронных вычислительных машин, включая мобильное приложение (программное обеспечение, применяемое лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер);

страницы сайта социальной сети, блога (микроблога) и иных сетевых сообществ в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

страницы абонента сервиса (включая каналы и чаты абонента) обмена мгновенными сообщениями в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (мессендждеры).

Решение об ограничении доступа является основанием для включения доменного имени и (или) указателя страницы сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также сетевых адресов в Единую автоматизированную информационную систему "Единый реестр доменных имен, указателей страниц сайтов в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и сетевых адресов, позволяющих идентифицировать сайты в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", содержащие информацию, распространение которой в Российской Федерации запрещено (далее - единый реестр);

3) в отношении организаций или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) потребителям через стационарные торговые объекты, - в виде приостановления деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей через указанные торговые объекты.

Решение о приостановлении деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей направляется на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве

Форма (формат) решения о приостановлении деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей, порядок его направления судебному приставу-исполнителю утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.".

2. Указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи ограничительные меры принимаются исключительно руководителем (заместителем руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случае, если организация или индивидуальный предприниматель в течение года до момента вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения два или более раза привлекался к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные пунктом 1 статьи 12915 настоящего Кодекса, с совокупной суммой расчетов, осуществленных без формирования фискальных документов, в размере одного миллиона рублей и более.

3. При установлении в ходе проведения оперативной проверки невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязанности по фиксации расчетов через автоматические устройства для расчетов (платежные терминалы, торговые автоматы и иные автоматические устройства для расчетов) (далее - устройство), должностное лицо налогового органа вправе принять ограничительные меры по блокировке указанного автоматического устройства для расчетов.

Под блокировкой устройства в целях настоящего Кодекса понимается действия должностных лиц налогового органа в отношении такого устройства по электрическому, механическому или электромеханическому воздействию в целях прекращения возможности выполнения таким устройством определенных функций (функции приема наличных денег, осуществления безналичных оплат и перевода денежных средств).

Блокировка устройства осуществляется в присутствии двух понятых либо с применением видеосъемки и (или) иных установленных способов фиксации вещественных доказательств, о чем составляется протокол о блокировке устройства.

В протоколе о блокировке устройства указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого составляется протокол (при их наличии на момент блокировки устройства), фамилии, имена, отчества (при наличии), адреса места жительства понятых (в случае участия понятых), место и время совершения и событие правонарушения, сведения о виде устройства (в случае возможности его идентификации), статья настоящего Кодекса, предусматривающая ответственность за данное правонарушение, объяснение лица (его законного представителя), в отношении которого возбуждено дело (при их наличии), иные сведения, необходимые для разрешения дела, а также делается запись о применении видеосъемки, иных установленных способов фиксации вещественных доказательств. Материалы, полученные при осуществлении блокировки устройства (письменные объяснения лица, совершившего административное правонарушение, и иные документы), при их наличии, прилагаются к протоколу.

Протокол блокировки устройства подписывается составившим протокол должностным лицом налогового органа, а также лицами, участвовавшими при блокировке устройства. Копия протокола о блокировке устройства вручается или направляется, в том числе в электронной форме с использованием кабинета контрольно-кассовой техники, лицу, совершившему правонарушение (в случае, если такое лицо установлено).

Протокол блокировки устройства приобщается к акту оперативной проверки.

Налоговый орган на основании уведомления об устранении нарушений, указанных в акте оперативной проверки, на основании которого осуществлены ограничительные меры, предусмотренные настоящим пунктом, не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем получения налоговым органом уведомления, выносит решение о снятии указанных ограничительных мер и производит разблокировку устройства или сообщает об отказе разблокировки устройства.

4. Обеспечительные меры устанавливаются на срок до девяноста календарных дней. Срок действия обеспечительных мер исчисляется с момента фактического ограничения доступа, фактического приостановления деятельности организации или индивидуального предпринимателя или фактической блокировки устройства.

Форма и формат решения об обеспечительных мерах утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании уведомления об устранении нарушений, указанных в решении об обеспечительных мерах, не позднее десяти рабочих дней, следующих за днем получения налоговым органом уведомления, выносит решение о снятии указанных обеспечительных мер или сообщает об отказе.

Решение о принятии обеспечительных мер и решение об отмене обеспечительных мер в течение пяти дней после дня его вынесения направляется лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, через кабинет контрольно-кассовой техники.

5. Информация об обеспечительных мерах, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, размещается на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".";

24) статью 109 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. Организация и индивидуальный предприниматель, добровольно заявивший в налоговый орган в письменной форме о нарушении обязанности фиксации расчета в случаях, установленных настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, и добровольно исполнившее до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой организация или индивидуальный предприниматель привлекаются к налоговой ответственности, а равно организация или индивидуальный предприниматель, направившие в налоговый орган кассовый чек коррекции, освобождается от налоговой ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное статьей 12915 настоящего Кодекса, если на момент обращения организации или индивидуального предпринимателя соблюдены в совокупности следующие условия:

налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном налоговом правонарушении;

представленные сведения и документы либо кассовый чек коррекции являются достаточными для установления события налогового правонарушения.";

25) пункт 2 статьи 114 дополнить абзацем следующего содержания:

"Налоговая санкция за совершение налогового правонарушения в части обязанности по фиксации расчетов может также устанавливаться и применяться в виде предупреждения, запрета доступа к информационным системам и (или) программам для электронных вычислительных машин, приостановления деятельности организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьями 12915 и 12916 настоящего Кодекса.";

26) в статье 126:

а) в пункте 1 слова "пунктами 11 и 12" заменить словами "пунктами 11 и 12 и 4";

б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. Непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем информации и документов по запросам налогового органа, направленным в рамках проведения мероприятий налогового контроля, или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, -

влечет предупреждение или взыскание штрафа с индивидуального предпринимателя в размере 3 000 тысячи рублей; с организации - 10 000 рублей.";

27) главу 16 дополнить статьями 12915 - 12917 следующего содержания:

"Статья 12915. Нарушение обязанности по фиксации расчетов

1. Осуществление расчета без его фиксации в установленных настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами случаях, -

влечет взыскание штрафа с индивидуального предпринимателя в размере пятидесяти процентов от суммы расчета, осуществленного без фиксации, но не менее 10 000 рублей; с организации - в размере равном сумме расчета, осуществленного без фиксации, но не менее 30 000 рублей.

2. Фиксация мнимого или притворного расчета, - влечет взыскание штрафа с индивидуального предпринимателя в размере пятидесяти процентов от суммы зафиксированного мнимого или притворного расчета, но не менее 10 000 рублей; с организации - в размере равном сумме зафиксированного мнимого или притворного расчета, но не менее 30 000 рублей.

3. Осуществление фиксации расчета с нарушением требований, установленных настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи, -

влечет предупреждение либо взыскание штрафа с индивидуального предпринимателя в размере 3 000 рублей; с организации - 10 000 рублей.

4. Ненаправление в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, организацией или индивидуальным предпринимателем при фиксации расчета покупателю (клиенту, заказчику) кассового чека и (или) расчетного чека в электронной форме либо его не передача на бумажном носителе покупателю (клиенту, заказчику) -

влечет предупреждение либо взыскание штрафа с индивидуального предпринимателя в размере 2 000 рублей; с организации - в размере 10 000 рублей.

5. Неуказание в фискальном документе наименования товара при реализации продукции, в отношении которой установлены требования по маркировке, а равно указание такого наименования в искаженном виде -

влечет взыскание штрафа с индивидуального предпринимателя в размере 50 000 рублей; с организации - в размере 100 000 рублей.

6. Непредставление в установленный настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами срок в налоговые органы всех фискальных данных, которые подлежат передаче в налоговые органы, -

влечет взыскание штрафа с индивидуального предпринимателя в размере 100 000 рублей; с организации - в размере 200 000 рублей.".

7. Налоговая санкция в виде предупреждения может быть применена к организации и индивидуального предпринимателю по его ходатайству, если такие лица внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

8. При выявлении фактов нарушения обязанности по фиксации расчетов налоговые органы вправе выносить предписание об устранении выявленных нарушений требований настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Под указанном в настоящем пункте предписанием в целях настоящего Кодекса понимается документ налогового органа, содержащий обязательные для исполнения в указанный в предписании срок требования об устранении нарушений настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Неисполнение организацией или индивидуальным предпринимателем указанного в настоящем пункте предписания является основанием для привлечения таких лиц к ответственности, установленной настоящей статьей, а также статьей 12916 настоящего Кодекса.

Указанное в настоящем пункте предписание может также выноситься налоговым органом организатору дистанционной торговли в случае обнаружения (включая получение информации от третьих лиц) налоговыми органами в информационно-телекоммуникационных сетях, в том числе в сети "Интернет", информации, позволяющей получателю информации осуществить на сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в программе для электронных вычислительных машин или ином информационном ресурсе действия (совокупность действий), направленных на заключение договора купли-продажи товара дистанционным способом, в ходе исполнения которого продавцом (или уполномоченным им лицом) при осуществлении расчетов нарушаются требования настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов в части фиксации расчетов, включая применение контрольно-кассовой техники, правила и порядок ее регистрации и применения.

9. Отдельные виды налоговых санкций за нарушения обязанности по фиксации расчетов, ответственность за которые предусмотрена настоящей статьей, устанавливаются и применяются в соответствии со статьей 12913 настоящего Кодекса.

Статья 12916. Порядок применения отдельных налоговых санкций при нарушении обязанности по фиксации расчетов

1. Налоговые санкции в виде запрета доступа к информационным системам и (или) программам для электронных вычислительных машин и приостановления деятельности организации или индивидуального предпринимателя могут применяться к организациям или индивидуальным предпринимателям при совершении ими налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена пунктами 1 и 2 статьи 12915 настоящего Кодекса, с учетом положений настоящей статьи.

2. Запрет доступа к информационным системам и (или) программам для электронных вычислительных машин заключается в запрете доступа к информационным системам и (или) программам для электронных вычислительных машин, которые предназначены и (или) используются для предоставления и (или) распространении информации в информационно-телекоммуникационной сети (сетях). Запрет доступа осуществляется в отношении:

доменного имени сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

сетевого адреса, указателя страниц сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

программы для электронных вычислительных машин, включая мобильное приложение (программное обеспечение, применяемое лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер);

страницы сайта социальной сети, блога (микроблога) и иных сетевых сообществ в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

страницы абонента сервиса (включая каналы и чаты абонента) обмена мгновенными сообщениями в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (мессендждеры).

Запрет доступа осуществляется в случае обнаружения (включая получение информации от третьих лиц) федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационных сетях, в том числе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", информации, позволяющей получателю информации осуществить на сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в программе для электронных вычислительных машин или ином информационном ресурсе действия (совокупность действий), направленные на заключение договора купли-продажи товара дистанционным способом, в ходе исполнения которого продавцом (или уполномоченным им лицом) при осуществлении расчетов нарушаются требования настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов в части фиксации расчетов, включая применение контрольно-кассовой техники, правила и порядок ее регистрации и применения.

Запрет доступа осуществляется в отношении места совершения сделок по покупке товаров, выполнения работ, оказания услуг - места размещения программного обеспечения, способствовавшему нарушению законодательства Российской Федерации в части фиксации расчетов и по отношению к организации (индивидуальному предпринимателю), которая осуществляет администрирование места совершения сделки, - организатору продажи.

Запрет доступа осуществляется в случае нарушения организацией (индивидуальным предпринимателем) запрета, установленного пунктом 15 статьи 10533 настоящего Кодекса.

Запрет доступа применяется в отношении организации (индивидуального предпринимателя), совершившего налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено пунктом 1 статьи 12915 настоящего Кодекса, при одновременном соблюдении следующих условий:

если такая организация (индивидуальный предприниматель) в течение года до момента вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения привлекалась к ответственности за нарушение обязанности фиксации расчетов;

если сумма расчетов, осуществленных без фиксации, составила в совокупности, один миллион рублей и более;

если фиксация расчета не была произведена по истечение 48 часов и более с момента, когда в соответствии с положениями настоящего Кодекса, должна была быть осуществлена такая фиксация расчета.

Решение о запрете доступа принимается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по представлению руководителя территориального органа федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Территориальные органы федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе выносить решения о запрете доступа.

Запрет доступа устанавливается на срок до девяносто суток. Срок запрета доступа исчисляется с момента фактического запрета доступа.

Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о запрете доступа является основанием для включения доменного имени и (или) указателя страницы сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также сетевых адресов в единый реестр.

Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о запрете доступа должно содержать:

дату и время принятия решения о наличии на сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" информации, нарушающей требования настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

фамилию, имя, отчество и должность должностного лица налогового органа, принимавшего решение о наличии или отсутствии на странице сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" информации, нарушающей требования настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

доменное имя и (или) указатель страницы сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", содержащего информацию или материалы, в отношении которых принимается решение.

Информация о решении федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о запрете доступа направляется в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере средств массовой информации, и (или) оператору реестра, определяемому в соответствии с критериями, установленными Правительством Российской Федерации.

Информация о таких решениях направляется с использованием размещенной на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере средств массовой информации, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в электронном виде формы для приема обращений органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, общественных объединений и иных некоммерческих организаций, а также граждан о наличии на страницах сайтов в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" запрещенной информации и для взаимодействия с указанными органами власти, физическими и юридическими лицами в рамках деятельности по формированию и ведению единого реестра.

Допускается принятие федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов одного решения о запрете доступа в отношении 2 или более страниц одного и того же сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в случае, если такие страницы одного и того же сайта в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" подлежат включению в единый реестр по одной и то же информации, нарушающей требования настоящего Кодекса и (или) принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Решение о запрете доступа вступает в силу со дня его вынесения и действует до дня окончания срока запрета доступа или дня отмены решения о запрете доступа федеральным органом исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов, либо до дня отмены вынесенного решения судом.

3. Приостановление деятельности организации и индивидуального предпринимателя может назначаться в случае, когда есть основания полагать, что налоговые санкции, предусмотренные статьей 12915 настоящего Кодекса, не способны обеспечить исполнение организацией или индивидуальным предпринимателем решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Приостановление деятельности организации или индивидуального предпринимателя заключается во временном прекращении деятельности организации или индивидуального предпринимателя в виде наложения запрета на реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) и иную деятельность организации или индивидуального предпринимателя по осуществлению расчетов в целях настоящего Кодекса.

Приостановление деятельности организации или индивидуального предпринимателя устанавливается на срок до девяносто суток. Срок приостановления деятельности организации или индивидуального предпринимателя исчисляется с момента фактического прекращения деятельности по осуществлению расчетов.

Решение о приостановлении деятельности организации или индивидуального предпринимателя принимается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по представлению руководителя территориального органа федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Территориальные органы федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе выносить решения о приостановлении деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Приостановление деятельности организации или индивидуального предпринимателя допускается в отношении организации или индивидуального предпринимателя, совершивших налоговое правонарушение при одновременном соблюдении следующих условий:

если такие организации или индивидуальные предприниматели в течение года до момента вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения привлекались к ответственности за нарушение обязанности фиксации расчетов;

если сумма расчетов, осуществленных без фиксации, составила в совокупности, один миллион рублей и более;

если фиксация расчета не была произведена по истечение 48 часов и более с момента, когда в соответствии с положениями настоящего Кодекса, должна была быть осуществлена такая фиксация расчета.

Решение о приостановлении деятельности организации или индивидуального предпринимателя вступает в силу со дня его вынесения и действует до дня окончания срока приостановления деятельности или дня отмены решения о приостановлении деятельности организации или индивидуального предпринимателя федеральным органом исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов, либо до дня отмены вынесенного решения судом.

4. Информация о применении в отношении организации или индивидуального предпринимателя налоговых санкций, предусмотренными пунктами 2 и 3 настоящей статьи, размещается на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Статья 12917 Нарушение оператором фискальных данных и экспертной организацией законодательства о налогах и сборах

1. Нарушение оператором фискальных данных законодательства о налогах и сборах, выразившееся в нарушении обязанности по обработке и передаче фискальных данных или обязанности по обеспечению конфиденциальности и защиты фискальных данных, -

влечет взыскание штрафа с организации - от пятисот тысяч до одного миллиона рублей.

2. Неисполнение оператором фискальных данных обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах, в случае аннулирования имеющегося у него разрешения на обработку фискальных данных -

влечет взыскание штрафа с организации - от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

3. Подача организацией недостоверных сведений при соискании разрешения на обработку фискальных данных -

влечет взыскание штрафа с организации - от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей.

4. Непредставление оператором фискальных данных в налоговый орган уведомления о заключении с пользователем договора на обработку фискальных данных, об изменении сведений, представленных в уведомлении, или о расторжении указанного договора либо представление таких уведомлений с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока -

влечет взыскание штрафа с организации - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.

5. Непредставление оператором фискальных данных в налоговый орган уведомления об изменении сведений, представленных при подаче заявления на получение разрешения на обработку фискальных данных, либо

представление такого уведомления с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока -

влечет взыскание штрафа с организации - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.

6. Иное нарушение оператором фискальных данных требований законодательства о налогах и сборах -

влечет взыскание штрафа с организации - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

7. Продажа изготовителем контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей контрольно-кассовой техники и (или) фискального накопителя без включения таких контрольно-кассовой техники и (или) фискального накопителя в реестр контрольно-кассовой техники и (или) реестр фискального накопителя -

влечет взыскание штрафа с организации - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.

8. Выдача экспертной организацией, проводящей экспертизу моделей контрольно-кассовой техники и (или) экспертизу технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства о налогах и сборах, заведомо ложного заключения -

влечет взыскание штрафа с организации - от пятисот тысяч до одного миллиона рублей.

9. Непредставление либо представление с нарушением установленного срока в налоговый орган экспертной организацией, проводящей экспертизу моделей контрольно-кассовой техники и (или) экспертизу технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства о налогах и сборах, выданного заключения о соответствии или несоответствии контрольно-кассовой техники или технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных) требованиям законодательства о налогах и сборах -

влечет взыскание штрафа с организации - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.";

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340, 3341; 2001, № 1, ст. 18; № 53, ст. 5015; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3027; 2003, № 28, ст. 2886; 2004, № 27, ст. 2711; № 34, ст. 3524; № 45, ст. 4377; 2005, № 1, ст. 30; № 30, ст. 3130; 2006, № 31, ст. 3436; № 45, ст. 4628; № 50, ст. 5279; 2007, № 23, ст. 2691; № 31, ст. 3991; № 45, ст. 5417; 2008, № 30, ст. 3616; № 52, ст. 6237; 2009, № 29, ст. 3598; № 48, ст. 5731, 5737; № 51, ст. 6155; № 52, ст. 6455; 2010, № 25, ст. 3070; № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 45, ст. 5756; № 47, ст. 6034; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6409; 2011, № 1, ст. 1; № 27, ст. 3881; № 29, ст. 4291; № 30, ст. 4583, 4593; № 45, ст. 6335; № 48, ст. 6731; № 49, ст. 7014; № 50, ст. 7359;2012, № 25, ст. 3268; № 31, ст. 4334; № 53, ст. 7596, 7619; № 41, ст. 5527; 2013, № 23, ст. 2889; № 30, ст. 4031, 4048, 4084; № 48, ст. 6165; № 52, ст. 6985; 2014, № 19, ст. 2314; № 23, ст. 2938; № 48, ст. 6647; 2015, № 1, ст. 17, 30, 32; № 48, ст. 6684, 6692; 2016, № 23, ст. 3298; № 27, ст. 4175; № 49, ст. 6844; 2017, № 11, ст. 1534; № 30, ст. 4441; № 47, ст. 6842; № 49, 7307, 7318, 7321, 7326; 2018, № 1, ст. 50; № 18, ст.2565, 2568; № 24, ст. 3410; № 32, ст. 5095; № 45, ст. 6847; № 49, ст. 7496; № 53, ст. 8419; 2019, № 16, ст. 1826; № 27, ст. 3527; № 30, ст. 4112, 4113, 4114; № 39, ст. 5375; 2020, № 13, ст. 1857) следующие изменения:

1) в статье 149:

а) в абзаце третьем подпункта 20 пункта 2 слова "как бланк строгой отчетности" исключить;

б) в пункте 3:

в подпункте 13 слова "как бланк строгой отчетности" исключить;

в подпункте 18 слова "являющимися бланками строгой отчетности" заменить словами "форма которых утверждена в установленном порядке";

2) в абзаце втором пункта 3 статьи 2147 слова "в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники" заменить словами "в соответствии с законодательством о налогах и сборах";

3) в абзаце шестом подпункта 9 пункта 2 статьи 294 после слова "бланков строгой отчетности" исключить;

4) в подпункте 3 пункта 3 статьи 296 слова "бланков строгой отчетности" исключить;

5) в абзаце третьем пункта 22 статьи 34632 слова ", предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" заменить словами "законодательства о налогах и сборах";

6) в абзаце третьем пункта 11 статьи 34651 слова ", предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" заменить словами "законодательства о налогах и сборах".

Статья 3

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2021 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

2. До дня вступления в силу принятых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, нормативных правовых актов, предусмотренных, пунктом 3 статьи 852, пунктом 8 статьи 10532, абзацем третьим пункта 1 статьи 10534, пунктами 4 и 7 статьи 10535, пунктом 3 статьи 10536, пунктом 2 и абзацем шестым пункта 3 статьи 10537, пунктом 6 и абзацем вторым пункта 11 статьи 10538, абзацем вторым пункта 1 статьи 10539, пунктом 3 статьи 10540, пунктом 2, абзацем первым пункта 3 и абзацем первым пункта 4 статьи 10541, абзацами третьим и шестым пункта 2, пунктом 7 и абзацем первым пункта 8 статьи 10543, абзацами вторым, третьим пункта 1 и абзацем седьмым пункта 2 статьи 10544, пунктом 1, абзацем вторым пункта 3 и абзацем пятым пункта 4 статьи 10545 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов, изготовители, операторы фискальных данных и экспертные организации и налоговые органы осуществляют свою деятельности в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Президент
Российской Федерации

 

• Назад
• Вперёд