Поделиться статьёй:

Сообщение Управления ФНС России по городу Санкт-Петербургу
от 25 октября 2012 г.
"Налоговые риски. О критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков"

Чтобы оценить риск назначения в отношении Вашей организации выездной проверки, Вам следует воспользоваться Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, опубликованной Федеральной налоговой службой.

Концепцией утверждены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Общее количество таких критериев - 12.

Первым и, пожалуй, самым показательным из критериев является уровень налоговой нагрузки налогоплательщика.

Показатели максимальной налоговой нагрузки по видам экономической деятельности по Санкт-Петербургу можно посмотреть здесь.

В общем виде формула расчета налоговой нагрузки выглядит следующим образом:

Полученный таким образом показатель Вам нужно сравнить с максимальным уровнем налоговой нагрузки по конкретному виду деятельности за проверяемый период.

Если уровень налоговой нагрузки Вашей организации ниже максимального - это значит, что возможно Ваш бизнес ведется с риском совершения налогового правонарушения, и в этом случае необходимо:

установить и проанализировать причины, повлиявшие на низкий уровень налоговой нагрузки;

устранить выявленные нарушения;

самостоятельно уточнить налоговые обязательства посредством представления уточненных налоговых деклараций.

Анализ критериев риска и осмотрительность в выборе контрагентов дают возможность налогоплательщикам самостоятельно оценить риск совершения налогового правонарушения, самостоятельно исправить ошибки, которые были допущены при расчете налогов.

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу напоминает, что в случае подачи уточненной декларации (при условии, что до даты подачи декларации налогоплательщиком была произведена доплата налога и соответствующей пени), к налоговой ответственности налогоплательщик не привлекается.

Максимальная налоговая нагрузка по видам экономической деятельности по Санкт-Петербургу, в процентах

Вид экономической деятельности

Максимальная налоговая нагрузка по Санкт-Петербургу

2009 год

2010 год

2011 год

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (ОКВЭД 01-02)

26,81

29,72

21,61

Рыболовство, рыбоводство (ОКВЭД 05)

24,62

16,51

36,98

Добыча полезных ископаемых, в том числе (ОКВЭД 10-14):

36,13

19,10

63,02

- добыча топливно-энергетических полезных ископаемых (ОКВЭД 10-12)

9,08

10,31

18,90

- добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических (ОКВЭД 13-14)

36,13

19,10

63,02

Обрабатывающие производства (ОКВЭД 15-37), в т.ч.:

79,53

58,27

62,37

- производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака (ОКВЭД 15-16)

38,12

58,27

62,37

- текстильное и швейное производство (ОКВЭД 17-18)

12,85

10,41

5,22

- производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (ОКВЭД 19)

79,53

23,08

22,39

- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели (ОКВЭД 20)

11,10

3,19

5,55

- производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (ОКВЭД 21)

16,37

16,74

19,58

- издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации (ОКВЭД 22)

8,83

7,85

10,01

- производство кокса и нефтепродуктов (ОКВЭД 23.1, 23.2)

39,20

12,01

19,03

- химическое производство (ОКВЭД 24)

19,62

16,68

14,17

- производство резиновых и пластмассовых изделий (ОКВЭД 25)

21,48

19,47

17,87

- производство прочих неметаллических минеральных продуктов (ОКВЭД 26)

20,50

12,92

12,06

- металлургическое производство и производство готовых металлических изделий (ОКВЭД 27-28)

14,77

13,68

11,59

- производство машин и оборудования (ОКВЭД 29)

31,71

17,76

31,83

- производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (ОКВЭД 30-33)

27,89

22,23

41,55

- производство транспортных средств и оборудования (ОКВЭД 34-35)

37,80

16,05

31,84

- прочие производства (ОКВЭД 36-37)

13,44

10,25

9,74

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды (ОКВЭД 40-41), в том числе:

28,33

23,40

25,79

- производство, передача и распределение электрической энергии (ОКВЭД 40.1)

28,33

23,40

25,79

- производство и распределение газообразного топлива (ОКВЭД 40.2)

28,33

13,66

12,35

- производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) (ОКВЭД 40.3)

11,90

9,52

7,80

Строительство (ОКВЭД 45)

67,77

37,02

36,50

Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (ОКВЭД 50-52), в том числе:

34,66

20,78

33,90

- торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт (ОКВЭД 50)

8,30

5,97

5,02

- оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (ОКВЭД 51)

28,10

20,78

33,90

- розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (ОКВЭД 52)

34,66

18,96

17,33

Гостиницы и рестораны (ОКВЭД 55)

23,60

17,83

30,04

Транспорт и связь (ОКВЭД 60-64), в том числе:

49,40

77,29

53,26

- деятельность сухопутного транспорта (ОКВЭД 60)

26,88

16,71

16,59

- деятельность железнодорожного транспорта (ОКВЭД 60.1)

21,66

14,11

15,09

- транспортирование по трубопроводам (ОКВЭД 60.3)

30,26

12,66

14,95

- деятельность водного транспорта (ОКВЭД 61)

11,79

8,95

15,12

- деятельность воздушного транспорта (ОКВЭД 62)

28,87

19,73

21,20

- вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (ОКВЭД 63)

49,40

77,29

53,26

- связь (ОКВЭД 64)

18,88

18,15

18,18

Финансовая деятельность (ОКВЭД 65-67), в том числе:

65,07

56,24

61,10

- финансовое посредничество (ОКВЭД 65)

34,67

56,24

48,96

- страхование (ОКВЭД 66)

65,07

23,36

61,10

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (ОКВЭД 70-74), в том числе:

78,23

92,00

72,09

- операции с недвижимым имуществом (ОКВЭД 70)

78,23

92,00

72,09

- аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования (ОКВЭД 71)

32,30

31,20

32,00

- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационные технологии (ОКВЭД 72)

20,92

16,10

18,28

- научные исследования и разработки (ОКВЭД 73)

62,60

16,24

38,10

- предоставление прочих видов услуг (ОКВЭД 74)

54,66

41,33

35,90

Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение (ОКВЭД 75)

45,71

38,30

36,00

Образование (ОКВЭД 80)

57,94

19,22

14,91

Здравоохранение и предоставление социальных услуг (ОКВЭД 85)

47,04

39,98

71,13

Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг (ОКВЭД 90-93), в том числе:

58,29

28,33

28,89

- удаление сточных вод и отходов и аналогичная деятельность (ОКВЭД 90)

58,29

13,65

27,79

- деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта (ОКВЭД 92)

28,73

28,33

28,89

- предоставление персональных услуг (ОКВЭД 93)

19,55

16,26

14,11