Письмо Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2015 г. № ГД-4-3/1836@
"О фискальных мерах поддержки малых и средних предприятий"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение, направленное письмом Минфина России от 23.01.2015 N 05-06-05/1/2311, и по вопросу предоставления фискальных мер поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации, а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие условиям, предусмотренным в указанной статье, в частности:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25 процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 процентов;

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек для малых предприятий и 250 человек для средних предприятий;

3) предельное значение выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать для малых предприятий - 400 млн. рублей (для микропредприятий - 60 млн. рублей) и 1000 млн. рублей - для средних предприятий;

Законодательством Российской Федерации о государственной регистрации особый порядок государственной регистрации для субъектов малого или среднего предпринимательства не установлен.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) понятие "субъект малого (среднего) предпринимательства" не определено.

Особенности налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрены.

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики подразделяются на налогоплательщиков, уплачивающих установленные налоги и сборы в общем порядке, а также на налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения (далее - УСН), единый сельхозналог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения.

Специальные налоговые режимы являются льготными режимами налогообложения и применяются, в основном, субъектами малого и среднего бизнеса.

Кодексом не предусмотрено предоставление каких-либо дополнительных льгот налогоплательщикам, применяющим спецрежимы.

В то же время, согласно статье 346.20 Кодекса для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со статьями 372 и 356 Кодекса по относимым к региональным налогам - налогу на имущество организаций и транспортному налогу законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии со статьей 387 Кодекса могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения по земельному налогу, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Кроме того, следует иметь в виду, что 27 января 2015 года Распоряжением Правительства Российской Федерации N 98-р утвержден план первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году, который включает в себя несколько направлений по обеспечению и поддержанию наиболее значимых секторов экономики.

Так, пунктами 23-33 плана предусмотрена поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, которая предусматривает в том числе, предоставление фискальных мер поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

• Назад
• Вперёд