Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 марта 2013 г. № 03-11-06/2/9900

Вопрос: Предприятие является управляющей организацией, выбранной собственниками помещений в многоквартирных домах. В соответствии с Законом Кировской области от 01.12.2011 N 91-ЗО "Об областном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов", постановлением Правительства области от 21.09.2011 N 121/439 "Об областной целевой программе "Комплексная программа модернизации и реформирования жилищно-коммунального хозяйства Кировской области" на 2012-2015 годы", а также постановлением Правительства Кировской области от 07.08.2012 N 165/453 "О распределении субсидий на реализацию мероприятий по проведению капитального ремонта и (или) реконструкции многоквартирных домов в 2012 году" выделены денежные средства целевого финансирования на проведение ремонтных работ.

Работы по программе производила подрядная организация, предприятию перечислены выделенные средства, которые в полном объеме перечислили подрядной организации.

Должны ли включать в доход для исчисления налоговой базы в связи с применением упрощенной системы налогообложения суммы целевых средств, включающие в себя: субсидии, выделенные из областного бюджета в соответствии с Законом Кировской области от 01.12.2011 N 91-ЗО "Об областном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов", постановлением Правительства области от 21.09.2011 N 121/439 "Об областной целевой программе "Комплексная программа модернизации и реформирования жилищно-коммунального хозяйства Кировской области" на 2012-2015 годы", а также постановлением Правительства Кировской области от 07.08.2012 N 165/453 "О распределении субсидий на реализацию мероприятий по проведению капитального ремонта и (или) реконструкции многоквартирных домов в 2012 году" и суммы софинансирования расходов органом местного самоуправления (муниципалитетом) и собственниками помещений в многоквартирном доме?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения управляющей организацией и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса установлено, что к имуществу, полученному налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которое не включается в доходы при определении налоговой базы, относятся средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 г. N 185-ФЗ "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства".

Таким образом, средства, полученные управляющей организацией из местного бюджета на капитальный ремонт и (или) реконструкцию многоквартирных домов в рамках реализации Федерального закона от 21 июля 2007 г. N 185-ФЗ, не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Также к имуществу, полученному налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которое не включается в доходы при определении налоговой базы, относятся средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Учитывая изложенное, средства, полученные от собственников жилых помещений на ремонт общего имущества многоквартирных домов, включены в перечень средств, относящихся к целевому финансированию, следовательно, не признаются доходом управляющей организации.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

• Назад
• Вперёд