Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/128

Вопрос: Просим разъяснить, должна ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (база единого налога - доходы за минусом расходов), включать в налогооблагаемый доход суммы авансов, возвращенные от поставщика. Среди поступлений, не включаемых в доходы в целях налогообложения налогом на прибыль в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса, данный вид доходов не поименован. Однако, согласно статье 41 Налогового кодекса, для целей исчисления налогов "доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме". В данном же случае, по нашему мнению, никакой экономической выгоды организация не получила. Кроме того, указанная сумма предоплаты в расходы организации включена не была.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 03.05.2005 г. сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта обложения единым налогом налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Кодекса.

Суммы авансов или предварительной оплаты за товары (работы, услуги), возвращенные организации, в статье 251 Кодекса не указаны.

Поэтому, если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты были учтены в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу, то возвращенные суммы авансов и предоплаты должны учитываться налогоплательщиком при налогообложении в составе доходов.

Если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу, то и возвращенные суммы авансов и предоплаты не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.

• Назад
• Вперёд