Больничный для иностранного работника

В 2015 и 2016 гг. пособие по временной нетрудоспособности иностранным работникам рассчитывается исходя из МРОТ, а не из фактической заработной платы. Кроме того, для таких работников установлены особенности подсчета страхового стажа для исчисления размера дневного пособия.

С 01 января 2015 года для иностранных работников, временно пребывающих в РФ, установлено право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов в ФСС за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай. Это предусмотрено Федеральным законом от 01.12.2014 № 407-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Этим же законом установлено, что работодатели должны уплачивать страховые взносы в ФСС в размере 1,8% с выплат в пользу иностранных граждан (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающих в РФ, с первого дня работы таких лиц в РФ независимо от срока заключенного договора.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Месячная заработная плата любого работника (в том числе иностранного) не может быть ниже МРОТ.

Как вы видите, из всех видов социальных пособий временно пребывающие иностранцы в 2015 году могут получать только пособие по нетрудоспособности (ст. 12 и п. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, п. 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, письмо Минтруда России от 06.03.2015 № 17-1/В-100). Причем назначать и выплачивать его нужно по общим правилам. Что касается выплат по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, то они для временно пребывающих иностранцев по-прежнему не предусмотрены. Такие пособия предоставляют только иностранцам, временно или постоянно проживающим на территории России, потому и тариф взносов с их заработка в ФСС выше – 2,9% (ст. 1 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ).

Обязательным условием для получения пособия временно пребывающим иностранным работником является уплата за него работодателем взносов в ФСС России за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором этот работник заболел (ч. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). При этом в Законе № 255-ФЗ не указано, что взносы должен был уплатить тот работодатель, у которого иностранец работал на момент начала страхового случая. К моменту начала заболевания иностранец мог сменить несколько мест работы. Факт начисления за него взносов другими работодателями он может подтвердить справкой (справками) о сумме заработка. Ее форма утверждена приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н.

ВАЖНО В РАБОТЕ

С 01.01.2015 работодатели обязаны начислять и уплачивать страховые взносы в ФСС с выплат в пользу иностранных граждан (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающих в РФ, с первого дня работы таких лиц в РФ независимо от срока заключенного договора.

А как же «упрощенцы», имеющие право на пониженный тариф?

Несмотря на то что такая категория «упрощенцев» применяет льготный тариф в части ФФОМС и ФСС 0%, это не означает, что иностранные работники, трудящиеся у таких работодателей, не смогут получить пособие. Правило о том, что право на пособие временно пребывающие приобретают через шесть месяцев, работает точно так же: данные лица могут получать пособие не ранее 01 июля 2015 года, если работают с начала года, либо не ранее истечения шести месяцев с момента трудоустройства (п. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Если работник будет принят на работу в сентябре 2015 года, то право на пособие у него возникнет только в марте 2016 года.

ПОЗИЦИЯ МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ

Для получения пособия иностранец должен работать именно по трудовому договору. Если же он работает на территории Российской Федерации по договору гражданско-правового характера, начислять взносы в Фонд соцстраха с его вознаграждения не нужно. А значит, и права на больничное пособие у него нет.

- Письмо от 07.04.2015 № 17-3/В-172.

Работники из стран ЕАЭС

Кроме того, 01.01.2015 вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, участниками которого являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан и Республика Армения. В соответствии с п. 3 ст. 98 данного договора социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) работников из государств – участников договора и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и социальное обеспечение граждан государства трудоустройства.

Следовательно, с 01.01.2015 граждане указанных республик имеют право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пособия по временной нетрудоспособности; пособия по беременности и родам; единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение) с первого дня работы на территории РФ независимо от того, являются ли они временно пребывающими, временно или постоянно проживающими на территории РФ, а работодатели должны уплачивать за них страховые взносы в ФСС в тех же размерах, что и за граждан РФ.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Временно пребывающий в РФ иностранец – это лицо, прибывшее в Россию на основании визы или в порядке, который не требует ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

- Пункт 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

В связи с этим теперь недостаточно только обладать информацией о статусе иностранного работника, нужно также знать, приехал работник из стран ЕАЭС или нет (см. таблицу).

№ п/п	Временно пребывающие иностранцы	Пособия
		по временной нетрудоспособности	в связи с материнством
1	Прибывшие на основании визы	+	-
2	Прибывшие в порядке, не требующем получения визы	+	-
3	Получившие статус беженца	+	+
4	Подавшие ходатайство о признании их беженцами	+	-
5	Получившие временное убежище	+	-
6	Иностранцы из стран ЕАЭС	+	+
7	Высококвалифицированные специалисты	-	-

С 2015 года временно пребывающие и желающие работать в России граждане Белоруссии, Казахстана и Армении, а в ближайшее время и граждане Киргизии имеют ряд льгот, в частности:

• им не требуется получать разрешение на работу или патент в Российской Федерации (п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС);
• они и члены их семей могут находиться в Российской Федерации в течение всего срока действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного с российской организацией или предпринимателем. Например, если вы заключили с гражданином Армении бессрочный трудовой договор, он и члены его семьи вправе находиться в РФ вплоть до расторжения этого трудового договора (п. 5 ст. 97 Договора о ЕАЭС);
• их доходы с первого дня облагают НДФЛ по ставке 13% (ст. 73 Договора о ЕАЭС и п. 1 ст. 224 НК РФ).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

На 01 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составляет 5965 руб.

Расчет пособия

Как мы знаем, чтобы рассчитать больничное пособие, нужно брать заработок, с которого уплачивались взносы в Фонд социального страхования за два предыдущих года (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 15.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).
Однако в 2013 и 2014 годах зарплата временно пребывающего иностранца взносами не облагалась, то есть заработка за два предыдущих календарных года, облагаемого взносами, нет. Значит, для расчета пособия надо использовать МРОТ (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 15.3 Положения). Формула для этого случая выглядит так:

В таком случае среднедневной заработок в 2015 году для оплаты пособия исходя из МРОТ равен 196,11 руб. = (5965 руб. х 24 мес. : 730 дн.).

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности страхового стажа работника. 

Страховой стаж	Размер пособия	Величина дневного пособия в зависимости от страхового стажа
до 5 лет	60%	117,67 руб. = (196,11 руб. х 60%)
от 5 до 8 лет	80%	156,89 руб. = (196,11 руб. х 80%)
8 и более лет	100%	916,11 руб.

В страховой стаж работающих на территории Российской Федерации иностранных граждан засчитываются:

1) периоды работы на территории бывших республик Советского Союза до 01 января 1991 года;

2) периоды работы по трудовым договорам с 01 января 1991 года:

• в которых работодатель уплачивал страховые взносы в ФСС России;
• в странах бывшего СССР (кроме стран Прибалтики).

Расчет пособия осуществляется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Страховой стаж – это период, во время которого с дохода работника платились страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

-  Статья 3 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ.

Если в вашей местности установлен районный коэффициент, не забудьте увеличить рассчитанную сумму на такой коэффициент (п. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Чтобы рассчитать само больничное пособие за весь период болезни, среднедневной заработок умножьте на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности (п. 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). После начисления пособия по временной нетрудоспособности не забудьте удержать с него НДФЛ по ставке 13%, а оставшуюся сумму выплатите работнику (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Напомним, что ставка НДФЛ зависит от налогового статуса работника. Так, если вы производите выплаты в пользу работников – налоговых резидентов Российской Федерации, ставка равна 13%. А если работник – нерезидент Российской Федерации, – 30% (ст. 224 НК РФ). Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Чтобы временно пребывающему иностранцу начислить пособие, за него нужно платить взносы в ФСС минимум шесть месяцев. Значит, в 2015 году условие о фактическом нахождении не менее 183 календарных дней выполнено. И выплаты в его пользу будут облагаться по ставке 13%.

Пример.

Иностранный работник трудится в компании с 2013 г. С января 2015 г. за него уплачиваются взносы в ФСС России. Работник болел с 03 по 10 сентября 2015 года (8 календарных дней). Стаж работы составляет 2,6 года.

Размер дневного заработка (рассчитанного исходя из МРОТ) при стаже 2,6 года:

196,11 руб. х 60% = 117,67 руб.

Сумма пособия, полагающаяся работнику, составляет:

117,67 руб. х 8 дн. = 941,36 руб.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете отражается записями:

Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Операция
20 (23, 25, 26, 44)	70	353,01 = (117,67 руб. х 3 дн.)	Начислено пособие за счет средств работодателя
69 субсчет «Расчеты с ФСС»	70	588,35 = (117,67 х (8 дн. – 3 дн.))	Начислено пособие за счет средств ФСС России
70	68 субсчет «НДФЛ»	122 = (941,36 руб. х 13%)	Удержан НДФЛ с общей суммы пособия
70	51	819,36 = (941,36 – 122)	Выплата пособия по временной нетрудоспособности

• Назад
• Вперёд