Поделиться статьёй:
ТОЧКА ОТЧЕТА
Красильникова В. С.,
практикующий бухгалтер
Транспортный налог за 2015 год
Транспортному налогу, относящемуся к числу региональных сборов, посвящена гл. 28 НК РФ, определяющая налогооблагаемую базу, сроки подачи декларации и порядок уплаты налога. По общему правилу транспортный налог платит лицо, на которое зарегистрирован транспорт в ГИБДД. Но иногда чиновники настаивают, что налог уплачивается и по незарегистрированному автомобилю, который компания фактически эксплуатирует. А порой, наоборот, соглашаются, что не снятый по объективным причинам с учета автомобиль не является объектом налогообложения.
Прежде чем подробнее остановиться на вопросах, касающихся начисления и уплаты этого налога, стоит сказать, что в настоящий момент Государственная дума рассматривает принятие изменений в НК РФ в части отмены транспортного налога. Инициатором выступил Е. Москвичев, председатель Комитета по транспорту в Государственной думе, хорошо знакомый с вопросами налогообложения в транспортной сфере. По его словам, плательщиками транспортного налога являются почти 45 млн физических лиц, половина из которых этот налог не оплачивает. Суть законодательной инициативы состоит в том, что сумма транспортного налога должна быть включена в стоимость ГСМ. Тогда владельцы транспортного средства будут оплачивать налог пропорционально времени фактического использования своего транспорта, а бюджет будет пополняться регулярно за счет потребителей ГСМ.
Согласно действующей сегодня схеме налог начисляется независимо от факта пользования автотранспортом. К примеру, грузовик может быть в неисправном состоянии и ремонтироваться 4 месяца в течение года, а транспортный налог будет начислен за все 12 месяцев.
Схема включения суммы налога в стоимость использованных горюче-смазочных материалов не нова. Ее давно и успешно применяют европейские государства. Большинство депутатов Государственной думы поддержали инициативу по отмене транспортного налога в пользу увеличения акцизных ставок.
Возможно, 2015 г. станет последним годом применения транспортного налога в традиционном смысле его использования. Представить транспортную декларацию за 2015 год организация должна в налоговую инспекцию не позднее 01.02.2016.
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
Вопросы о введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации транспортный налог наряду с акцизами на нефтепродукты является одним из источников формирования дорожных фондов. В случае отмены транспортного налога в целях возмещения бюджетных потерь потребуется существенно повысить ставки акцизов на нефтепродукты, что, в свою очередь, приведет к значительному росту цен практически на все товары.
- Письмо от 28.07.2015 № 03-05-06-04/43532.
Что нужно знать «упрощенцу» для составления декларации по транспортному налогу?
Расчет по начисленным платежам по транспортному налогу одинаков для любого юридического лица, независимо от режима налогообложения. Если транспортное средство оформлено на юридическое лицо, то это юридическое лицо несет все расходы, связанные с содержанием этого средства, в том числе и налоговые платежи.
Налогооблагаемой базой является:
- мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ
для транспортного средства, имеющего двигатель); - паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в килограммах силы
(пп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ для воздушных транспортных средств); - валовая вместимость в регистровых тоннах (пп. 2 п. 1 ст. 359 НК РФ для водных несамоходных транспортных средств).
Налоговый период и налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Налоговым периодом признается год, отчетными периодами являются I квартал, II квартал, III квартал, согласно ст. 360 НК РФ.
Определяющим фактором для исчисления суммы транспортного налога в отношении транспортного средства, которое в течение налогового периода (т. е. календарного года) ставилось на регистрационный учет и(или) снималось с этого учета, является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за тем или иным налогоплательщиком.
- Письмо от 22.07.2015 № 03-05-06-04/42157.
Заполняем данные по льготам
Льготой считается уменьшение ставок по налогу либо полное выведение из-под налогообложения.
Согласно ст. 358 НК РФ ряд транспортных средств выводится из-под налогообложения:
1) моторные лодки с двигателем не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые речные и морские суда и т. д. (ст. 358 НК РФ).
Следует помнить, что использование льготы по налогу должно быть согласовано с налоговым органом и оформлено соответствующим заявлением с приложением документа, дающего право на использование льготы.
При заполнении декларации по транспортному налогу следует руководствоваться приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99. Коды налоговых льгот приведены в приложении № 7 к Порядку заполнения налоговой декларации.
Коды налоговых льгот
| Код налоговых льгот | Наименование льготы | Основание |
|---|---|---|
| 20200 | Льготы по транспортному налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, из них: | Статья 356 НК РФ |
| 20210 | - льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу | |
| 20220 | - льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога | |
| 20230 | - льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога | |
| 30200 | Льготы (освобождения) по транспортному налогу, предусмотренные международными договорами РФ | Статья 7 НК РФ |
В случае отсутствия сведений о регистрации автомобиля за новым собственником регистрация такого транспортного средства прекращается Госавтоинспекцией на основании заявления прежнего владельца автомобиля при предъявлении им документа о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии, что с момента ее заключения истекло 10 суток. Для прекращения регистрации автомобиля прежний владелец может обратиться в любое регистрационное подразделение ГИБДД, представив при этом паспорт гражданина Российской Федерации.
Расчет транспортного налога по дорогостоящим авто
Ставка транспортного налога различна в разных регионах РФ, и разница эта существенна. В частности, в Самаре региональные власти несколько лет тому назад пересмотрели ставки в сторону уменьшения, и владельцы машин с мощностью мотора свыше 250 л. с. платят 65 руб. с одной лошадиной силы вместо 85 руб., установленных прежним законодательным актом, т. е. 16 315 руб. вместо 21 335 руб. В Москве владелец аналогичного транспорта заплатит по ставке вплоть до 150 руб. за каждую л. с., то есть сумма транспортного налога может составить 37 650 руб.
Например, для автомобилей ВАЗ 2110 с мощностью 126 л. с. примерная сумма налога составит 3120 руб. Точная сумма рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов, утвержденных приказом ФНС от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и Порядка ее заполнения».
| Стоимость автомобиля, млн руб. | Повышающий коэффициент | Количество лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля |
|---|---|---|
| 3–5 | 1,5 | менее 1 года |
| 1,3 | от 1 до 2 лет | |
| 1,1 | от 2 до 3 лет | |
| 5–10 | 2 | менее 5 лет |
| 10–15 | 3 | менее 10 лет |
| от 15 | 3 | менее 20 лет |
Перечень легковых автомобилей, размещенный 28.02.2014, применяется для налогового периода 2014 года. А Перечень легковых автомобилей от 27.02.2015 – для налогового периода 2015 года.
- Письмо ФНС России от 11.06.2015 № БС-4-11/10285.
В соответствии с п. 5.14 Порядка по коду строки 160 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, коэффициента, указанного в строке с кодом 130, и повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150.
По коду строки 200 указывается сумма налоговой льготы. В случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150, и коэффициента, указанного в строке с кодом 180 (п. 5.18 Порядка).
Понятной становится инициатива депутатов, выступающих за отмену транспортного налога.
Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Если по договору лизинга транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.
- Письмо от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422.
Пример.
Организация, имеющая на балансе легковой автомобиль ВАЗ 2110 с мощностью 126 л. с., представляет в налоговую инспекцию декларацию по транспортному налогу.
В данном случае декларация представлена на трех листах. Лист 3 декларации посвящается транспортному средству. Если организация имеет на балансе несколько транспортных средств, то на каждое из них заполняется свой лист 3. На листе 2 декларации данные обобщаются. Лист 1 служит традиционным титульным листом и заполняется аналогично любой другой налоговой декларации.
Налоговая инспекция может попросить представить копию ПТС на автотранспортное средство. После подачи декларации в налоговую инспекцию необходимо в кратчайший срок заплатить причитающуюся сумму налога с расчетного счета организации.