Поделиться статьёй:
ВЕРНОЕ РЕШЕНИЕ
Морозов И. В., налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, редактор-эксперт журнала «Упрощенная бухгалтерия»
ПРОБЛЕМА
В штате организации (УСН) числится один сотрудник, в пользу которого организация не производила никаких выплат. Доходов в 2013 году не было – только расходы. Какую отчетность за 2013 год организации необходимо сдать в налоговый орган?
РЕШЕНИЕ
Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено НК РФ.
ПЕРВОИСТОЧНИК
Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Подпункт 4 п. 1 ст. 23 НК РФ
Таким образом, организация должна подавать декларации по всем налогам, плательщиком которых она является, даже если налогооблагаемых доходов у этой организации в данном отчетном (налоговом) периоде не было.
Из положений гл. 26.2 НК РФ следует, что организация, применяющая УСН, обязана отчитываться перед налоговыми органами:
1. По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Организация обязана не позднее 31.03.2014 представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Напомним, форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения в настоящее время утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.
В силу п. 1 ст. 80 НК РФ обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
2. По налогам, от уплаты которых она не освобождена и плательщиком которых она признается в соответствии с действующим законодательством.
Здесь, прежде всего, речь идет о земельном и транспортном налоге. Если организация имеет на балансе транспортное средство и(или) земельный участок, то она обязана была представить в налоговый орган декларацию по транспортному налогу и(или) декларацию по земельному налогу за 2013 год не позднее 01.02.2014. При отсутствии соответствующих объектов налогообложения организация налогоплательщиком не признается, а следовательно, представлять декларации (расчеты) по соответствующим налогам не должна.
Также «упрощенцы» обязаны представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Представляются такие сведения в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.
Форма налоговой декларации по земельному налогу, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@. Форма налоговой декларации по транспортному налогу, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@.
3. По налогам, по уплате которых она исполняет обязанности налогового агента, в частности НДФЛ.
Обязанность по представлению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ возникает у организации только в том случае, если она производит выплаты физическим лицам (письмо УФНС России по Москве от 05.05.2011 № 16-15/044301@).
В рассматриваемой ситуации организация никаких выплат физическим лицам в 2013 году не производила, соответственно, сведения по форме 2-НДФЛ за 2013 год она представлять не должна. В то же время организация вправе представить в налоговый орган информационное письмо о том, что выплат физическим лицам, а следовательно, объектов налогообложения в указанном налоговом периоде не было.