Пособия по временной нетрудоспособности

 В 2014 году порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности изменений не претерпел и является таким же, как и в 2012 и 2013 годах. Впрочем, сложности расчета также остались прежними.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер должен определить: расчетный период; сумму выплат сотрудникам, облагаемых страховыми взносами в ФСС за расчетный период; среднедневное пособие на одного работника; действующий на момент наступления страхового случая МРОТ и предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Расчетными периодами в 2014 г. будут являться два предшествующих года: 2012-й и 2013-й. При расчете суммы выплат сотруднику, облагаемых страховыми взносами в ФСС, учитывают:

• заработную плату, начисленную по всем основаниям в зависимости от системы оплаты в организации;
• заработную плату, выданную в натуральной форме;
• комиссионное вознаграждение;
• авторское вознаграждение работников редакций средств массовой информации;
• надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
• выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
• другие выплаты, которые включают в базу для начисления страховых взносов.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Повышение зарплаты учитывают с даты, когда сотруднику фактически подняли оклад.

Объем выплат должен учитываться за каждый календарный год в сумме, которая не превышает предельной базы для начисления страховых взносов. Таким образом, в 2014 г. для расчета пособия будет браться заработок за 2012 и 2013 гг., не превышающий в 2012 году – 512 000 руб., а в 2013 году – 568 000 руб.

Если за 2 года заработная плата меньше 24 МРОТ, для расчета берется 24 МРОТ и делится за 730. С 01 января 2014 года размер МРОТ равен 5554 руб., следовательно, минимальная заработная плата для расчета пособия по нетрудоспособности составит 133 296 руб.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Порядок расчета пособия одинаковый для всех категорий работников, в том числе совместителей, сотрудников, работающих на условиях неполного рабочего дня (недели), работников с суммированным учетом рабочего времени.

Средний дневной заработок для исчисления данных пособий будет определяться путем деления суммы начисленного заработка за предыдущие 2 календарных года на 730 независимо от фактически отработанного времени по календарным дням.

Учитывая, что предельная база для начисления страховых взносов в 2012 г. – 512 000 руб. и в 2013 г. – 568 000 руб., предельный среднедневной заработок составит 1479,45 руб. = ((512 000 + 568 000) : 730), а минимальный среднедневной заработок – 182,60 руб. = (13 3296 : 730).

Чтобы определить сумму пособия по больничному листу к выплате, размер среднедневного заработка умножают на количест-во календарных дней болезни, указанное в больничном листе.

Пример 1.

Савушкин И. А. работает в ООО «Старт» с 01 января 2012 года. В январе 2014 г. он заболел, и ему предоставили больничный на 7 дней. За два календарных года, которые предшествуют наступлению временной нетрудоспособности (январь – декабрь 2012 года и январь – декабрь 2013 года), Савушкин заработал 116 000 руб.

По страховому стажу сотрудник имеет право на 60% среднего заработка. Минимальный заработок для расчета пособия равен 133 296 руб. = (5554 руб. × 24 мес.). Эта сумма превышает фактический заработок работника, поэтому его пособие будет рассчитано так: 133 296 руб. : 730 дн. × 60% × 7 дн. = 766,92 руб.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Показатель 730 – постоянная установленная законом величина, которая не меняется по причине включения в расчетный период високосного года, а также в зависимости от количества времени, отработанного сотрудником в расчетном периоде.

Пособие исходя из 1 МРОТ за полный календарный месяц болезни выплачивают и тем работникам, которые имеют страховой стаж менее шести месяцев, в соответствии с п. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ.

Пример 2.

Денисов А. А. работает в ООО «Креатив» с 01 января 2008 года, имеет общий страховой стаж шесть лет. Его заработная плата составляет 50 000 рублей.

В январе 2014 года Денисов 5 дней болел. Рассчитаем среднедневной заработок для расчета пособия по нетрудоспособности.

В расчетном периоде Денисову А. А. начислены выплаты в сумме 1 200 000 руб.:

• январь – декабрь 2012 года – 600 000 руб.;
• январь – декабрь 2013 года – 600 000 руб.

Таким образом, фактический заработок сотрудника за год превышает предельную базу для начисления взносов (512 000 руб. в 2012 году и 568 000 руб. в 2013 году). Поэтому сумму пособия рассчитывают исходя из предельной базы для начисления взносов за каждый календарный год.

Размер среднедневного заработка для расчета пособия в данном случае будет равен:

(512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн. × 80% = 1183,56 руб.

Размер выплат по больничному листу составит 5917,8 руб. = (1183,56 руб. х 5).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Фирмы, работающие на УСН и ЕНВД, применяют те же размеры предельной базы.

Неучитываемые доходы

Надо иметь в виду, что есть выплаты, которые не включаются в расчет среднего заработка. К ним относятся выплаты, на которые не начисляют взносы в ФСС в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Например, из общей суммы выплат работнику необходимо исключить:

• пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
• компенсационные выплаты (в пределах норм);
• вознаграждение, выплачиваемое по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Пример 3.

Осипова Н. Т. работает в ООО «Тетива» с 01 февраля 2011 года. Ежемесячный оклад – 25 000 руб. Страховой стаж – 10 лет. За вредные условия труда она получает надбавку в размере 30% оклада. Кроме того, Осипова ежемесячно получает плату в размере 5000 руб. по договору аренды ее автомобиля.

В декабре 2012 года и в январе 2013 года сотруднице были начислены доплаты за работу в выходные дни в сумме 2202 руб. В 2014 году Осипова болела 7 дней в январе.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Исчисленный размер пособия по временной нетрудоспособности должен быть снижен при наличии оснований и по правилам, которые указаны в ст. 8 Закона № 255-ФЗ.

Рассчитаем средний заработок для расчета пособия по нетрудоспособности и пособие.

Заработок Осиповой, учитываемый при расчете пособия, составит:

• в 2012 г. = (25 000 + 25 000 х 30%) х 12 = 390 000 руб.;
• в 2013 г. = (25 000 + 25 000 х 30%) х 12 + 2202 = 392 202 руб.

Итого: 782 202 руб. = (390 000 руб. + 392 202 руб.).

Расчет среднедневного заработка и пособия:

782 202 : 730 = 1071,51 руб.

1071,51 х 5 = 5357,55 руб.

Сумма арендной платы не включена в заработок, учитываемый при расчете пособия, так как она выплачена по гражданско-правовому договору и, следовательно, на нее не начислялись взносы в ФСС.

ВАЖНО В РАБОТЕ

При условии нахождения сотрудницы в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком в двух годах, предшествовавших году наступления страхового случая, для расчета пособия по временной нетрудоспособности по ее заявлению может быть принят ее заработок за предшествовавшие этим двум годам годы, в том числе и полученный у другого работодателя (работодателей).

Как рассчитать стаж для оплаты пособий по временной нетрудоспособности с учетом нестраховых периодов?

В соответствии с ч.ч. 1, 1.1 ст. 16 Закона № 255-ФЗ в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности включаются периоды:

• работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-I.

Таким образом, в страховом стаже можно выделить так называемые «нестраховые» периоды, когда работник не подлежал обязательному социальному страхованию, но они, тем не менее, включаются в страховой стаж.

Поскольку специальных правил учета в страховом стаже «нестраховых» периодов не установлено, такие периоды засчитываются в страховой стаж в общем порядке.

Исчисление периодов работы (службы) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы (п. 21 Правил подсчета страхового стажа, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91).

При этом, согласно ч. 2 ст. 17 Закона № 255-ФЗ, если продолжительность страхового стажа, исчисленного за период до 01 января 2007 г., окажется меньше продолжительности непрерывного трудового стажа за тот же период, за страховой стаж принимается непрерывный трудовой стаж застрахованного лица.

Правила заполнения соответствующих строк бланка больничного определены в п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н.

В строке «Страховой стаж» в ячейках «_._ лет», «_._ мес.» указывается количество полных лет, месяцев деятельности работника, учитываемой в страховом стаже в соответствии с законодательством РФ. В строке «в т. ч. нестраховые периоды» в ячейках «_._ лет», «_._ мес.» указывается количество полных лет, месяцев прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом № 4468-I, с 01 января 2007 года.

Следовательно, нестраховые периоды должны быть учтены при заполнении бланка дважды: сначала при указании общей продолжительности страхового стажа в качестве его составляющей, а затем при заполнении графы «в т. ч. нестраховые периоды».

ВАЖНО В РАБОТЕ

В строке «в т. ч. нестраховые периоды» указывается только продолжительность службы с 01 января 2007 года. Если работник проходил службу до этой даты, она учитывается только при заполнении строки «Страховой стаж».

Из декрета на больничный

Часто встречается ситуация, когда женщина уходит на больничный, а перед этим год или несколько лет она находилась в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, то есть у нее не было выплат, которые можно учесть при расчете больничного листа.

В этом случае по желанию сотрудницы один или два года могут быть заменены другими периодами, если это приведет к увеличению размера пособия, в соответствии с п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

Пример 4.

Иванова Е. И. работает в ООО «Ласточка» 5 лет. Ее оклад все это время не менялся и составлял 20 000 рублей. С 11 по 21 января 2014 года сотрудница болела. Страховой стаж Ивановой более 8 лет.

Предположим, в 2013 году она находилась в отпуске по уходу за ребенком. Остальные годы она проработала полностью. Рассчитаем размер пособия Ивановой.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Для тех случаев, когда пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период простоя, законом установлено специальное правило о его размере: «Пособие выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, положенного по общим правилам».

Данное пособие можно рассчитать двумя способами: с заменой расчетного периода и без него:

1. Если сотрудница не обратится с заявлением о замене расчетного периода, размер дневного пособия будет рассчитан только из заработка за 2012 г. и количества календарных дней – 730:

20 000 руб. × 12 мес.: 730 дн. × 100% = 328,77 руб.

Соответственно, размер пособия по нетрудоспособности составит 3616,47 руб.

2. Если сотрудница обратится с заявлением заменить 2013 год, в котором она находилась в отпуске по уходу за ребенком, на 2011 год, который она отработала полностью, размер дневного пособия будет исчисляться исходя из заработной платы, начисленной в 2011–2012 гг., и составит:

20 000 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 100% = 657,53 руб.

Размер пособия – 7232,83 руб.

Из примера видно, что сотруднице, безусловно, выгодно написать заявление и рассчитать пособие по нетрудоспособности по второму варианту.

Уход за больным ребенком

Размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работнику в связи с уходом за больными детьми, зависит от ряда обстоятельств:

• от суммы заработка за расчетный период;
• продолжительности страхового стажа;
• способа лечения ребенка (детей) – на дому (амбулаторно) или в больнице (стационарно);
• возраста, причины заболевания и социального статуса ребенка;
• количества календарных дней, которые сотрудник использовал с начала года для ухода за ребенком.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности предусмотрен законом только для случая, когда страховой стаж работника менее 6 месяцев.

При этом нужно помнить, что количество дней ухода за больным ребенком, подлежащих оплате, ограничено.

Пример 5.

Супруги Васильчиковы работают в ООО «Ирбис». В январе 2014 года их дети болели ОРВИ:

• сын 9 лет (с 14 по 21 января – 8 календарных дней);
• дочь 5 лет (с 22 по 31 января – 10 календарных дней).

В 2014 году дети заболели первый раз. Сначала больничный по уходу за ребенком взял отец И. И. Васильчиков (с 14 по 20 января 2014 года – на 7 календарных дней). Затем больничный оформила мать Е. В. Васильчикова (с 21 по 31 января – на 11 календарных дней). Необходимо определить, сколько дней по уходу за детьми будет оплачено каждому из родителей.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Законом предусмотрено, что фактический заработок участвует в расчете пособия только в сумме, не превышающей определенного значения.

До 14 января 2014 года ни один из супругов еще не брал дни по уходу за детьми, поэтому годовой лимит таких дней еще не исчерпан. И. И. Васильчикову будет выплачено пособие за 7 календарных дней ухода за 9-летним сыном, а его супруге Е. В. Васильчиковой – за 11 календарных дней ухода за детьми. Из них:

• 1 день по уходу за 9-летним сыном;
• 10 дней по уходу за 5-летней дочерью.

Обратите внимание: при подсчете дней ухода за больным ребенком, подлежащих оплате, не важно, сколько дней в году проболел этот ребенок. Важно, за сколько дней выплачено пособие в связи с уходом за ним конкретному сотруднику. Количество оплаченных дней в расчете за год не должно превышать лимита.

Лимит оплачиваемых дней нетрудоспособности по уходу за ребенком.

Возраст ребенка	Вид лечения		Количество оплачиваемых календарных дней*(1)
	амбулаторно	стационарно*(2)	по одному страховому случаю	в году
До 7 лет	Да	Да	Все дни	60 (90*(3))
7–15 лет	Да	Да	15	45
Свыше 15 лет*(4)	Да	Нет	7	30
Ребенок-инвалид
До 15 лет	Да	Да	Все дни	120
Ребенок инфицирован ВИЧ
До 15 лет	Нет	Да	Все дни	Без ограничений
Ребенок с поствакцинальными осложнениями или злокачественными новообразованиями
До 15 лет	Да	Да	Все дни	Без ограничений
*(1) В соответствии с п.п. 1–5 ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ. *(2) Речь идет о совместном пребывании работника с ребенком в стационаре. *(3) До 90 календарных дней оплачиваются, если заболевание поименовано в Перечне, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 20.02.2008 № 84н. *(4) В данном случае речь идет не только о детях старше 15 лет, но и о взрослых.

Больничный с нарушением режима

Работодатель имеет право снизить размер выплачиваемого сотруднику пособия в связи с неявкой последнего на врачебный осмотр без уважительных причин (п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

В этом случае со дня допущенного нарушения пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, выплаты осуществляются в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов (ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Поводом для решения вопроса о снижении размера пособия является информация, указанная в листке нетрудоспособности.

Пример 6.

Работница принесла больничный, который открыт 16.01.2014, закрыт 15.02.2014. В нем есть отметка о нарушении режима 22.01.2014 в связи с несвоевременной явкой на прием к врачу. В регионе применяется коэффициент – 1,15. Каков порядок определения размера пособия по временной нетрудоспособности?

При установленной работодателем неуважительности причин неявки сотрудника на врачебный осмотр и при размере МРОТ с учетом районного коэффициента 6387,10 руб. = (5554 руб. х 1,15) размер пособия по временной нетрудоспособности за период с 22 января по 15 февраля 2014 года в рассматриваемом случае не может превышать 5482,01 руб. = ((6387,10 : 31) х 10) + ((6387,10 : 28) х 15).

Больничный после увольнения

В соответствии со ст. 13 Закона № 255-ФЗ сотруднику, утратившему работоспособность вследствие заболевания или травмы, в течение 30 календарных дней со дня прекращения деятельности по трудовому договору или иной деятельности, в течение которой он подлежал обязательному социальному страхованию, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается по последнему месту работы.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Величина пособия определяется как процент от исчисленного по специальным правилам среднего заработка работника. Как правило, конкретный
процент зависит от продолжительности страхового стажа получателя пособия.

Пример 7.

Крылов А. А. уволился 30 декабря 2013 г. После этого у него было два случая заболевания: с 05 по 11 января и с 21 по 28 января 2014 г. Больничные листы Крылов А. А. предоставил своему бывшему работодателю.

По прежнему месту работы Крылова А. А. данные больничные листы были приняты и оплачены. Право на получение пособия по нетрудоспособности у Крылова А. А. сохранялось до 30 января 2014 г. и не зависело от количества страховых случаев.

В то же время порядок оплаты листка нетрудоспособности после увольнения не распространяется на пособие по беременности и родам, так как они не подпадают под действие ст. 13 Закона № 255-ФЗ. Отдельным случаем, в соответствии с п. 10 постановления Правительства РФ от 30.12.2006 № 865 «Об утверждении Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей», является норма о том, что уволившаяся беременная женщина имеет право на получение пособия по беременности и родам по последнему месту работы (службы) при одновременном соблюдении ряда условий.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В качестве минимума используется МРОТ, установленный на день наступления страхового случая, то есть на дату начала нетрудоспособности.

К ним относятся:

• отпуск по беременности и родам наступил в течение месяца после увольнения с работы;
• увольнение было связано с переводом мужа на работу в другую местность, с переездом к месту жительства мужа, с болезнью, препятствующей продолжению работы или проживанию в данной местности, с необходимостью ухода за больными членами семьи или инвалидами I группы.

Таким образом, беременная женщина, уволившаяся с работы по собственному желанию без указанных выше причин, не имеет права на получение пособия по беременности и родам.

• Назад
• Вперёд