Поделиться статьёй:
ЗАРПЛАТА И КАДРЫ | ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ
Рябова К. Н.,
практикующий бухгалтер
При полной занятости работника в течение месяца на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда организация исчисляет страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам. Ситуация усложняется, если сотрудник занят на «вредных» производствах частично.
Вобщем случае право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, которым исполнилось 55 лет. При этом трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа.
Некоторые категории работников пенсионного возраста достигают значительно раньше. Так, в пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ указаны лица, которым трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения установленного возраста – мужчинам по достижении 50 лет, женщинам по достижении 45 лет.
Работы, выполнение которых дает право на досрочное назначение трудовой пенсии:
Часть 1
№ п/п Вид работ Физические лица Условия возникновения права на досрочное назначение трудовой пенсии Продолжительность работ Необходимый страховой стаж 1 2 3 4 5 1 Работы с тяжелыми условиями труда *) - мужчины по достижении возраста 55 лет;
- женщины по достижении возраста 50 лет
- не менее 12 лет 6 месяцев;
- не менее 10 лет
- не менее 25 лет;
- не менее 20 лет
2 Работа в качестве: - трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики; - машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин женщины по достижении возраста 50 лет не менее 15 лет не менее 20 лет 3 Работы с повышенной интенсивностью и тяжестью в текстильной промышленности женщины по достижении возраста 50 лет не менее 20 лет - 4 Выполнение трудовых обязанностей в качестве: - рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене; - водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы - мужчины по достижении возраста 55 лет;
- женщины по достижении возраста 50 лет
- не менее 12 лет 6 месяцев;
- не менее 10 лет
- не менее 25 лет;
- не менее 20 лет
Часть 2
№ п/п Вид работ Физические лица Условия возникновения права на досрочное назначение трудовой пенсии Продолжительность работ Необходимый страховой стаж 1 2 3 4 5 5 Выполнение трудовых обязанностей в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геологоразведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах - мужчины по достижении возраста 55 лет;
- женщины по достижении возраста 50 лет
- не менее 12 лет 6 месяцев;
- не менее 10 лет
- не менее 25 лет;
- не менее 20 лет
6 Выполнение трудовых обязанностей в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования - мужчины по достижении возраста 55 лет;
- женщины по достижении возраста 50 лет
- не менее 12 лет 6 месяцев;
- не менее 10 лет
- не менее 25 лет;
- не менее 20 лет
7 Выполнение трудовых обязанностей в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах - мужчины по достижении возраста 55 лет;
- женщины по достижении возраста 50 лет
- не менее 20 лет;
- не менее 15 лет
- не менее 25 лет;
- не менее 20 лет
8 Работы в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности. Исключение составляют: - портовые суда, постоянно работающие в акватории порта; - служебно-вспомогательные и разъездные суда; - суда пригородного и внутригородского сообщения - мужчины по достижении возраста 55 лет;
- женщины по достижении возраста 50 лет
- не менее 12 лет 6 месяцев;
- не менее 10 лет
- не менее 25 лет;
- не менее 20 лет
Часть 3
№ п/п Вид работ Физические лица Продолжительность работ Необходимый страховой стаж 1 2 3 4 5 9 Работа в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах - мужчины по достижении возраста 55 лет;
- женщины по достижении возраста 50 лет
- не менее 20 лет;
- не менее 15 лет
- не менее 25 лет;
- не менее 20 лет
10 Подземные и открытые горные работы (включая личныйсостав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых, а также строительство шахт и рудников - лица, непосредственно занятые полный рабочий день на этих работах, независимо от возраста;
- работники ведущих профессий
– горнорабочие очистного забоя, проходчики, забойщики на отбойных молотках, машинисты горных выемочных машин
- не менее 25 лет;
- не менее 20 лет
- 11 Работы: - на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выпол-няемой работы); - на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности Мужчины и женщины - не менее 25 и 20 лет соответственно Часть 4
№ п/п Вид работ Физические лица Продолжительность работ Необходимый страховой стаж 1 2 3 4 5 12 Работа в летном составе гражданской авиации - мужчины и женщины;
- мужчины и женщины при оставлении летной работы по состоянию здоровья
- не менее 25 и 20 лет соответственно;
- не менее 20 и 15 лет соответственно
13 Работа по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации - мужчины по достижении возраста 55 лет;
- женщины по достижении возраста 50 лет
- не менее 12 лет 6 месяцев;
- не менее 10 лет
- не менее 25 лет;
- не менее 20 лет
14 Выполнение трудовых обязанностей в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации - мужчины по достижении возраста 55 лет;
- женщины по достижении возраста 50 лет
- не менее 20 лет;
- не менее 15 лет
страховой стаж в гражданской авиации:
- не менее 25 лет;
- не менее 20 лет
15 Работа в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий Мужчины и женщины, которые участвовали в ликвидации чрезвычайных ситуаций, по достижении возраста 40 лет либо независимо от возраста - не менее 15 лет - Часть 5
№ п/п Вид работ Физические лица Условия возникновения права на досрочное назначение трудовой пенсии Продолжительность работ Необходимый страховой стаж 1 2 3 4 5 16 Проведение работ с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы - мужчины по достижении возраста 55 лет;
- женщины по достижении возраста 50 лет
- не менее 15 лет;
- не менее 10 лет
- 17 Работа на должнос-тях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий - мужчины и женщины по достижении возраста 50 лет - не менее 25 лет *) Например, указанные лица проработали на названных работах не менее половины установленного срока и имеют требуемую продолжительность страхового стажа. Тогда трудовая пенсия им назначается с уменьшением возраста, предусмотренного ст. 7 Закона № 173-ФЗ, на один год за каждые:
- 2 года и 6 месяцев такой работы – мужчинам;
- 2 года такой работы – женщинам.
При этом данное правило действует только в том случае, если сотрудник:
- был занят не менее 10 лет (мужчины) и 7 лет 6 месяцев (женщины) на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах;
- имеет страховой стаж не менее 20 и 15 лет (для мужчин и женщин соответственно).
ПЕРВОИСТОЧНИК
Право на досрочную трудовую пенсию сохраняется за лицами, занятыми на работах с вредными и(или) опасными условиями труда, при условии уплаты работодателями страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам.
Для того чтобы Пенсионный фонд имел возможность выплачивать пенсии в полном размере, в отношении выплат занятым на «вредных» работах сотрудникам установлены дополнительные тарифы страховых взносов. Так, в 2014 году организации должны применять следующие дополнительные тарифы взносов в ПФР:
- 6 процентов – в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 таблицы;
- 4 процента – в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п. 2–17 таблицы.
При полной занятости
Согласно разъяснениям Минтруда России, приведенным в письмах от 30.04.2013 № 17-4/727 и от 29.04.2013 № 17-3/10/2-2415, сотрудникам, которые в течение месяца были полностью заняты на «вредных» работах, страховые взносы исчисляют по дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце выплат и вознаграждений (в т. ч. премий за прошлые периоды). Конечно, если эти денежные суммы включаются в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями
ч. 1 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Следует иметь в виду, что при этом предельная величина базы для начисления страховых взносов не учитывается.
Для уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в 2014 году применяются КБК, действовавшие в 2013 году для уплаты взносов, установленных ч.ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ.
Информация Пенсионного фонда РФ
Пример.
Плотников А. А. более 25 лет занят полные рабочие дни на строительстве подземных рудников.
В феврале 2014 года ему было начислено:
- заработная плата – 50 000 руб.;
- премия за месяц – 25 000 руб.;
- компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на профессиональную переподготовку, – 5000 руб.
В базу для начисления страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу по данному работнику фирма включит только суммы заработной платы и премии. Всего 75 000 руб. = (50 000 + 25 000), ведь компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, не подлежит обложению страховыми взносами согласно пп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.
Сумма страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу, исчисленная за февраль, в отношении данного работника составит 3000 руб. = (75 000 руб. х 4%).
Применение того или иного дополнительного тарифа страховых взносов в ПФ РФ зависит от момента начисления выплат и не зависит от периода, за который она выплачивается.
Страховые взносы по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений в пользу работника не исчисляются, если:
- он в течение месяца, в котором начисляются выплаты, не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда;
- период такой работы не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516.
При частичной занятости
На практике не исключены случаи, когда сотрудник в течение месяца был частично занят как на «вредных», так и на других работах.
Тогда организация исчисляет страховые взносы по формуле:
| Сумма взносов в ПФР | = | Сумма начисленных в пользу работника за месяц выплат и вознаграждений | x | Дополнительный тариф |
| Количество фактически отработанных дней на соответствующих видах «вредных» работ |
Данная формула актуальна и в случае, если в течение месяца сотрудник был частично занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, к которым применяются разные тарифы допвзносов. Например, часть времени он трудился на работах, поименованных в п. 1 таблицы, а затем на работах, указанных в п.п. 2–17.
Момент начисления выплаты
Премию по результатам работы за отчетный период, в котором сотрудник был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, указанных в таблице, организация может начислить в его пользу в текущем месяце следующего отчетного периода. Однако тогда он может быть уже занят на работах, поименованных в п. 1 таблицы. Так по какой ставке облагать премию в таком случае?
Дополнительные тарифы страховых взносов отражаются в подразделах 2.2 и 2.3 раздела 2 расчета по форме РСВ-1 ПФР.
По мнению Минтруда России, приведенному в письме от 30.04.2013 № 17-4/727, такая премия в текущем отчетном периоде (периоде начисления) включается в облагаемую базу для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, указанным в ч. 1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ. То есть по ставке 6%.
Применение того или иного дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд зависит от момента начисления выплаты. Период, за который она выплачивается, не имеет значения. Так что если, например, работник находился месяц в отпуске за свой счет и решил в этом же месяце уволиться, произведенные ему выплаты, связанные с увольнением (в т. ч. компенсация за неиспользованный отпуск), не будут облагаться дополнительными тарифами, так как в текущем месяце сотрудник не выполнял «вредную» работу.
Применение того или иного дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ зависит от момента начисления выплаты. Период, за который она выплачивается, не имеет значения.
Изменения-2014
Изменений было много, но в рамках рассматриваемой темы нам интересен именно Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ.
Основная часть поправок, внесенных указанным Законом, обусловлена введением специальной оценки условий труда. Она становится основным инструментом для решения вопроса о предоставлении гарантий и компенсаций в связи с работой во вредных и опасных условиях. Указанная оценка призвана заменить аттестацию рабочих мест по условиям труда. Кроме того, вместо процедуры обязательной сертификации организации работ по охране труда вводится декларирование соответствия условий и охраны труда государственным нормативным требованиям на основе результатов специальной оценки условий труда.
По новым правилам компании, где есть сотрудники с вредными и опасными должностями, будут платить страховые взносы по пяти разным тарифам в зависимости от условий труда. Их выявит специальная оценка. Если оценка признает условия допустимыми или оптимальными, тариф дополнительных взносов будет нулевым. В остальных случаях он может составить от 2 до 8%.
Подробнее о специальной оценке условий труда мы расскажем в одном из ближайших номеров журнала.
Как сообщили в Минтруде, подкласс условий труда и тариф можно определить и по результатам аттестации рабочих мест. Ее итоги будут действительны до 2018 года. Если же в компании не было аттестации и она срочно в начале 2014 года не проведет специальную оценку, то для нее будут действовать ставки, предусмотренные ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. То есть 4% для работников с должностями из списка № 2 и 6% – для сотрудников из списка № 1 (утв. постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10).