Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 17 декабря 2012 г. № 03-04-05/7-1404

Вопрос: В 2006 г. купили квартиру с рассрочкой платежа на 10 лет в общей долевой собственности, 1/2 у матери и 1/2 моя. Оплачивать должны были 5 лет мать, 5 лет я. В 2009 г. мать умирает. Получаем наследство по 1/6 я, брат и отец. Регистрируем в 2010 г. Оплатили оставшуюся сумму ипотеки в 2011 го. В 2011 г. отец и брат оформляют договор дарения доли, т.е. общие 2/6 доли дарят мне. Продаем квартиру В 2012 году за 2 700 000 руб.

1. Разъясните, пожалуйста, облагается ли 1/2 доли квартиры, которая в собственности менее 3 лет?

2. Если облагается, то сколько придется оплачивать налог?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2006 году была приобретена квартира двумя собственниками в общую долевую собственность с равными долями. В 2009 году один из собственников умирает и его долю в праве собственности на квартиру в равных частях (по 1/6 доли) наследуют три человека: второй собственник и два физических лица. В 2011 году два собственника, получившие по 1/6 доли в праве собственности на квартиру в 2009 году, подарили свои доли третьему собственнику. В результате данный собственник стал единоличным владельцем квартиры, которая в 2012 году была продана.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у налогоплательщика на квартиру является не дата получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира принадлежала физическому лицу (независимо от изменения состава собственников квартиры и размера их долей) более трех лет, то доходы, полученные налогоплательщиком от продажи данной квартиры, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

• Назад
• Вперёд