Поделиться статьёй:
Морозов И. В.,
налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, эксперт службы Правового консалтинга компании «Гарант»
С 1 января 2014 года вступает в силу Федеральный закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ «О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Закона № 212-ФЗ», которым внесены изменения в части сохранения на период до 2016 года тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды России на уровне 2013 года в отношении большинства плательщиков в размере 30,0% в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов и в размере 10,0% в бюджет ПФР сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов, а также в части продления периода применения льготного тарифа страховых взносов до 2018 года для малых предприятий, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, социально ориентированных некоммерческих организаций, благотворительных организаций и аптечных организаций с постепенным ежегодным увеличением совокупного тарифа страховых взносов для данной категории плательщиков на 2 процентных пункта.
| Фонд | Общий тариф | Пониженные тарифы | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ | Для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 4-6 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ | Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 7 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ | Для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10-12 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ | Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 9 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ | Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 13 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ | Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 14 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ | ||
| С выплат в пределах 624 тыс. рублей (в 2013 году 568 тыс. рублей) | ||||||||
| ПФР | 22% | 21% | 8% | 23,2% | 20% (*) | 0% | 22% | 20% |
| ФСС | 2,9% | 2,4% | 2% | 2,9% | 0% | 0% | 2,9% | 0% |
| ФОМС | 5,1% | 3,7% | 4% | 3,9% | 0% | 0% | 5,1% | 0% |
| Итого: | 30% | 27,1% | 14% | 30% | 20% | 0% | 30% | 20% |
| С выплат, превышающих 624 тыс. рублей | ||||||||
| ПФР | 10% | - | - | - | - | - | - | - |
(*) В течение 2014 - 2018 годов для страхователей, указанных в подпунктах 8, 10 - 12 и 14 пункта 4 статьи 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», применяется тариф страхового взноса 20,0 процента.
Определение суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой части трудовой пенсии и накопительной части трудовой пенсии в отношении застрахованных лиц осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии) по следующим тарифам:
| Тариф страхового взноса для лиц 1966 года рождения и старше | Тариф страхового взноса для лиц 1967 года рождения и моложе | |||
|---|---|---|---|---|
| Вариант пенсионного обеспечения 0,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии | Вариант пенсионного обеспечения 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии | |||
| на финансирование страховой части трудовой пенсии | на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
на финансирование страховой части трудовой пенсии |
на финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
|
20,0 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них: |
20,0 процента, из них: |
0,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
14,0 процента, из них: |
6,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов. |
В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ:
1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования. Информацию о соответствии и несоответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, налоговые органы предоставляют в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронной форме в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Пенсионным фондом Российской Федерации, а также соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Фондом социального страхования Российской Федерации;
2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
3) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
4) для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании». Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;
5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;
6) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;
7) для плательщиков страховых взносов - российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:
а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций;
8) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:
| Вид деятельности в соответствии с п. 8 части 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ | Группировка кодов ОКВЭД |
|---|---|
| производство пищевых продуктов; | 15 (15.1 – 15.97) |
| производство минеральных вод и других безалкогольных напитков | 15.98; 15.98.1; 15.98.2 |
| текстильное и швейное производство | 17 (17.1 – 17.72) 18 (18.1-18.30.32) |
| производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 19 (19.1 – 19.30) |
| обработка древесины и производство изделий из дерева | 20 (20.1 – 20.52) |
| химическое производство | 24 (24.1 – 24.70) |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 25 (25.1 – 25.24.9) |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 26 (26.1 – 26.82.6) |
| производство готовых металлических изделий | 28 (28.1 – 28.75.3) |
| производство машин и оборудования | 29 (29.1 – 29.72) |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 30 |
| производство транспортных средств и оборудования | 34 (34.1 – 34.30) |
| производство мебели | 36.1; 36.11 – 36.15 |
| производство спортивных товаров | 36.4 |
| производство игр и игрушек | 36.5 |
| научные исследования и разработки | 73 (73.1 – 73.2) |
| образование | 80 (80.1 – 80.42) |
| здравоохранение и предоставление социальных услуг | 85 (85.1 – 85.32) |
| деятельность спортивных объектов | 92.61 |
| прочая деятельность в области спорта | 92.62 |
| обработка вторичного сырья | 37 (37.1 – 37.20.7) |
| строительство | 45 (45.1 – 45.5) |
| техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 50.2 |
| удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность | 90.00 (90.00.1 – 90.00.3) |
| вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность | 63 (63.1 – 63.40) |
| предоставление персональных услуг | 93 (93.0 – 93.05) |
| производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | 21 (21.1 – 21.25) |
| производство музыкальных инструментов | 36.3 |
| производство различной продукции, не включенной в другие группировки | 36.6 (36.61 – 36.62) |
| ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 52.7 (52.71 – 52.74) |
| управление недвижимым имуществом | 70.32 (70.32.1 – 70.32.3) |
| транспорт и связь | 60 - 64.20.3 |
| розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями | 52.3 |
| производство гнутых стальных профилей | 27.33 |
| производство стальной проволоки | 27.34 |
| деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов | 92.1 (92.11 – 92.13) |
| деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) | 92.5 (92.51) |
| деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий | 92.5 (92.52) |
| деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников | 92.5 (92.53) |
| деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального Закона № 212-ФЗ. | 72 (72.1 – 72.60) |
9) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;
10) для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;
11) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 статьи 58 Закона № 212-ФЗ;
12) для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;
13) для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).
14) для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
Часть 1
Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 года
Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, за исключением случаев, установленных частью 2.1:
|
Период |
Дополнительный тариф страхового взноса |
|---|---|
|
2013 год |
4,0 процента |
|
2014 год |
6,0 процента |
|
2015 год и последующие годы |
9,0 процента. |
Часть 2
Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, за исключением случаев, установленных частью 2.1:
|
Период |
Дополнительный тариф страхового взноса |
|---|---|
|
2013 год |
2,0 процента |
|
2014 год |
4,0 процента |
|
2015 год и последующие годы |
6,0 процента. |
Часть 2.1
Для плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в частях 1 и 2 дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф страхового взноса |
|---|---|---|
| Опасный | 4 | 8,0 процента |
| Вредный | 3.4 | 7,0 процента |
| 3.3 | 6,0 процента | |
| 3.2 | 4,0 процента | |
| 3.1 | 2,0 процента | |
| Допустимый | 2 | 0,0 процента |
| Оптимальный | 1 | 0,0 процента |