Поделиться статьёй:
Аскерова Р. В.
практикующий юрист
Новый коэффициент
для оплаты отпуска
С 02 апреля 2014 года при расчете среднего дневного заработка для оплаты отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск надо использовать коэффициент 29,3. Такие поправки в ст. 139 Трудового кодекса РФ внес Федеральный закон от 02.04.2014 № 55-ФЗ.
До изменений среднемесячное число календарных дней равнялось 29,4. Однако фактически значение должно было быть меньше еще с 2013 года, ведь количество праздничных нерабочих дней увеличилось на два. В остальном расчет не изменился, тем не менее вопросов у расчетчиков меньше не стало. Вспомним основные правила расчета и рассмотрим частные случаи.
ВАЖНО В РАБОТЕ
На основании ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. При расчете среднего заработка для оплаты отпусков необходимо руководствоваться ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Пример 1.
Работник идет в отпуск с 13 мая по 27 мая 2014 г. Расчетный период с 01 мая 2013 г. по 30 апреля 2014 г. Оклад 12 000 руб. Расчетный период отработан полностью. Премий, доплат и индексации окладов не было.
Общая сумма учитываемых выплат:
12 000 х 12 = 144 000 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
[144 000 : (29,3 х 12)] х 14 к. д. = 5733,79 руб.
Пример 2.
Немного изменим условия примера 1: добавим, что в июне 2013 г. работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске 14 к. д., сумма отпускных составила 5800 руб.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце:
июнь 2013 г. = 29,3 : 30 х (30 – 14) = 15,63 к. д.
Общая сумма учитываемых выплат 137 800 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
[137 800 : (29,3 х 11 + 15,63)] х 14 к. д. = 5675,73 руб.
Также рассмотрим случай, когда работник в расчетном периоде находился в отпуске без сохранения заработной платы с 13 мая по 31 мая 2013 г.
Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работника каких-либо ограничений, касающихся продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце:
май 2013 г. = 29,3 : 31 х (31 – 19) = 11,34 к. д.
В мае 2013 г. 3 рабочих дня, за это время было начислено:
(12 000 : 18 раб. дн. х 3 раб. дн.) = 2000 руб.
Общая сумма учитываемых выплат 134 000 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
[134 000 : (29,3 х 11 + 11,34)] х 14 к. д. = 5622,83 руб.
Пример 3.
Добавим к примеру 1 условие повышения окладов с 01 января 2014 г. до 15 000 руб. Повышение окладов было произведено всем работникам структурного подразделения.
Так как повышение оклада произошло в расчетном периоде, то согласно п. 16 Положения выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты. Коэффициенты рассчитываются следующим образом:
коэффициент повышения должностного оклада (15 000 : 12 000) = 1,25.
В случае индивидуального повышения оклада индексация не производится.
То есть расчет происходит путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.
Производим индексацию заработка, начисленного в расчетном периоде до момента повышения, то есть с 01 мая 2013 г. по 31 декабря 2013 г. (8 месяцев):
(12 000 х 8) х 1,25 = 120 000 руб.
Дальнейший расчет среднего заработка производим в общем порядке, то есть считаем всю заработную плату, начисленную за расчетный период, с учетом индексации.
Общая сумма учитываемых выплат 180 000 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
[180 000 : (29,3 х 12)] х 14 к. д. = 7167, 24 руб.
Для того чтобы сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, смогла использовать очередной ежегодный оплачиваемый отпуск, ей необходимо прервать свой отпуск по уходу за ребенком, подав работодателю соответствующее заявление.
Письмо от 15.10.2012 № ПГ/8139-6-1.
Пример 4.
Определим средний заработок, если в расчетном периоде не было отработанных дней. А. В. Артемова принята на работу 01 марта 2012 года. Однако, не отработав ни одного дня, А. В. Артемова ушла на больничный, затем взяла отпуск по беременности и родам, а после него – отпуск по уходу за ребенком до трех лет.
01 июля 2014 года А. В. Артемова вышла на работу.
С 10 июля 2014 года ей предоставляется очередной отпуск на 14 календарных дней. Оклад 15 000 руб., иные выплаты не начислялись. Период с 01 июля по 10 июля 2014 г. отработан полностью.
По общим правилам расчетный период для определения среднего заработка должен быть с 01 июля 2013 г. по 30 июня 2014 г., но так как А. В. Артемова находилась в отпуске по уходу за ребенком, все выплаты и сам период исключаются из расчета. Также до июля 2013 г. А. В. Артемова не имеет отработанных периодов, поэтому средний заработок будем рассчитывать на основании выплат за июль 2014 г.
В июле 2014 г. А. В. Артемова отработала 7 дней, за это время ей было начислено:
(15 000 : 23 раб. дн. х 7 раб. дн.) = 4565,22 руб.
Средний заработок будет равен:
[4565,22 : (29,3 : 31 х 9 к. д.)] = 536,45 руб.
Трудовое законодательство не предусматривает возможности использования в текущем рабочем году ежегодного оплачиваемого отпуска за следующий рабочий год. В противном случае работник лишится соответствующей гарантии – оплачиваемый отпуск перестанет быть ежегодным.
Пример 5.
Если до начала отпуска работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, то средний заработок определяют исходя из установленного ему оклада (п. 8 Положения).
Трудовой договор был заключен 09 мая 2014 г., работодатель предоставил отпуск с 13 мая по 17 мая 2014 г. Оклад установлен в размере 25 000 руб.
Средний дневной заработок составляет:
25 000 руб. : 29,3 = 853,24 руб.
Отпускные следует начислить в размере:
853,24 руб. х 5 к. д. = 4266,2 руб.
Пример 6.
Средний заработок при расчете отпускных с учетом премий. Сотрудник идет в отпуск 10 апреля 2014 г. на 14 календарных дней. Расчетный период с 01 апреля 2013 г. по 30 марта 2014 г. отработан полностью. Оклад составляет 25 000 руб. в месяц. За расчетный период ему ежемесячно выплачивались премии в размере 3000 руб. В апреле 2014 г. ему также была начислена премия.
Итак, премия, начисленная в апреле 2014 г., при расчете среднего заработка не учитывается, так как она не входит в расчетный период (п. 15 Положения).
Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, который обязателен как для работодателя, так и для работника.
Общая сумма учитываемых выплат:
(25 000 руб. х 12 мес. + 3000 руб. х 12 мес.) = 336 000 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
[336 000 : (29,3 х 12)] х 14 к. д. = 13 378,84 руб.
Пример 7.
Сотрудник уходит в отпуск 07 апреля 2014 г. на 7 календарных дней. Расчетный период с 01 апреля 2013 г. по 31 марта 2014 г. отработан полностью. Оклад составляет 17 000 руб. В апреле 2014 г. сотруднику была начислена премия по итогам работы за 2013 г.
Так как вознаграждение по итогам работы за год начислено за предшествующий событию календарный год, то оно должно быть включено в расчет среднего заработка независимо от времени начисления (п. 15 Положения).
Общая сумма учитываемых выплат:
(17 000 х 12) = 204 000 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
[204 000 : (29,3 х 12)] х 7 к. д. = 4061,43 руб.
Первоначально средний дневной заработок был рассчитан без учета годовой премии:
(17 000 руб. х 12) : 12 : 29,3 = 580,20 руб.
Работнику необходимо доплатить:
(17 000 : 12 : 29,3 х 7 к. д.) = 338,45 руб.
Порядок перевода рабочих дней в календарные в ситуации, когда дополнительный отпуск исчисляется в рабочих днях, разъяснен в письме Минтруда РФ от 01.02.2002 № 625-ВВ.
Пример 8.
Работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 14 июля 2014 г. продолжительностью 10 календарных дней. Расчетный период с 01 июля 2013 г. по 30 июня 2014 г. отработан полностью. Оклад 20 000 руб. В расчетном периоде также были начислены следующие премии:
- 15 июля 2013 года – по итогам работы за II квартал и 1-е полугодие 2013 года в размере 3000 и 5000 руб. соответственно;
- 07 октября 2013 года – по итогам работы за III квартал 2013 года в сумме 3500 руб.;
- 13 января 2014 года – по итогам IV квартала и 2-го полугодия 2013 года в размере 3500 и 6000 руб. соответственно;
- 07 апреля 2014 года – по итогам I квартала 2014 года в сумме 3500 руб.;
- 23 июня 2014 года – по итогам II квартала и 1-го полугодия 2014 года в размере 3500 и 6000 руб. соответственно.
Суммы оплаты за сверхурочную работу, как и все календарные дни, приходящиеся на отработанное сотрудником в расчетном периоде время, подлежат включению в расчет среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска.
В данном случае в общую сумму учитываемых выплат не вой-дут премии по итогам работы за II квартал и 1-е полугодие 2013 года в размере 3000 и 5000 руб. соответственно, так как период, за который начислены премии, не входит в расчетный.
Общая сумма учитываемых выплат:
(20 000 х 12 + 3500 + 3500 + 6000 + 3500 + 3500 + 6000) = 266 000 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
[266 000 : (29,3 х 12)] х 10 к. д. = 7565,41 руб.
Пример 9.
Рассчитаем средний дневной заработок для оплаты отпуска в том случае, если в расчетном периоде есть месяцы, которые отработаны не полностью.
Работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 07 апреля 2014 года продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период с 01 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года. Оклад 20 000 руб.
| Месяц расчетного периода | Пропущено календарных дней | Начисленная заработная плата |
|---|---|---|
| Апрель 2013 г. | - | 20 000 руб. |
| Май 2013 г. | Командировка 20 дн. | 6000 руб. |
| Июнь 2013 г. | - | 20 000 руб. |
| Июль 2013 г. | Командировка 10 дн. | 12 000 руб. |
| Август 2013 г. | Командировка 15 дн. | 13 000 руб. |
| Сентябрь 2013 г. | - | 20 000 руб. |
| Октябрь 2013 г. | Отпуск 7 дн. | 16 000 руб. |
| Ноябрь 2013 г. | - | 20 000 руб. |
| Декабрь 2013 г. | - | 20 000 руб. |
| Январь 2014 г. | Командировка 16 дн. | 14 000 руб. |
| Февраль 2014 г. | - | 20 000 руб. |
| Март 2014 г. | - | 20 000 руб. |
На основании пп. «а» п. 5 Положения при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ. Следовательно, в рассматриваемой ситуации дни командировки за время расчетного периода, а также все суммы, начисленные за этот период, исключаются и в расчете среднего заработка не участвуют.
Нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются при любом режиме рабочего времени.
Письмо от 20.11.2006 № 1904-6-1.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (абз. 3 п. 10 Положения).
Рассчитаем количество календарных дней в не полностью отработанном месяце по формуле:
КДН = 29,4 : КДМ x Кдотр
Выплаченные суммы денежных компенсаций за неиспользованный ежегодный основной отпуск, не превышающий 28 календарных дней, не могут быть включены в состав расходов на оплату труда, определяемых в порядке ст. 255 НК РФ.
Постановление ФАС ВВО от 17.08.2009 № А17-6728/2008.
| Месяц | Расчет |
|---|---|
| Май 2013 г. | 29,3 : 31 х 11 к. д. = 10,40 к. д. |
| Июль 2013 г. | 29,3 : 31 х 21 к. д. = 19,85 к. д. |
| Август 2013 г. | 29,3 : 31 х 16 к. д. = 15,12 к. д. |
| Октябрь 2013 г. | 29,3 : 31 х 24 к. д. = 22,68 к. д. |
| Январь 2014 г. | 29,3 : 31 х 15 к. д. = 14,18 к. д. |
Рассчитаем средний дневной заработок по формуле:
СЗдн. = ЗП : (29,3 х ПМ + КДН)
Общая сумма учитываемых выплат:
(20 000 х 7 + 6000 + 12 000 + 13 000 + 16 000 + 14 000) = 201 000 руб.
Средний дневной заработок:
201 000 : (29,3 х 7 + 10,40 + 19,85 + 15,12 + 22,68 + 14,18) = 699,54 руб.
Сумма отпускных составит:
699,54 х 14 к. д. = 9793,56 руб.