По акту проверки уплачена недоимка:
как отразить в РСВ-1?

Порядок отражения доначисленных страховых взносов имеет свои особенности и вызывает немало вопросов. В каких случаях плательщики страховых взносов должны заполнять в расчете РСВ-1 ПФР строку 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего»? Как ее показатели связаны с показателями раздела 4 названного расчета?

В целях проверки правильности начисления и уплаты взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование Пенсионный фонд РФ через свои территориальные подразделения проводит камеральные и выездные проверки организаций. Напомним, что в рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. В рамках камеральной проверки сотрудники территориального отделения фонда контролируют лишь тот период, за который организация составила и сдала расчет по форме РСВ-1 ПФР. Например, при проверке расчета РСВ-1 ПФР за девять месяцев 2014 года в рамках камеральной проверки данного расчета Пенсионный фонд РФ может проконтролировать, правильно ли начислены взносы только за эти девять месяцев. Хотя в ходе проверки сотрудники фонда вправе использовать сведения и за другие отчетные периоды.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

 Обязанность распределять страховые взносы на страховую и накопительную части с 2014 года отнесена к компетенции Пенсионного фонда.

В том случае, если по актам камеральной или выездной проверки организации доначислены страховые взносы и в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении ее к ответственности, страхователь должен заполнить строку 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР. Следует отметить, что строку 120 формы РСВ-1 ПФР нужно заполнить и в том случае, если организация самостоятельно доначислила страховые взносы после того как обнаружила, что не отразила или не полностью отразила сведения, а также выявила ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды в соответствии со ст. 7 Закона № 212-ФЗ (п. 7.3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16.01.2014 № 2п, далее – Порядок). В обоих случаях, помимо строки 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР, страхователь должен заполнить:

• строку 121 «В том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов» раздела 1;
• раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода».

Если требование об уплате задолженности по страховым взносам направлено организации не по результатам проверки (акты и решения не оформлялись), строка 120 не заполняется. В этом случае страхователь должен его оплатить, но представлять в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР не нужно.

Порядок заполнения строки 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР

Если в отчетном периоде организация доначислила страховые взносы (по актам проверок или самостоятельно выявила ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов), она должна отразить по строке 120 формы РСВ-1 ПФР доначисление страховых взносов за периоды начиная с 2014 года в графе 3, а за периоды 2010–2013 гг.:

• на страховую часть трудовой пенсии – в графе 4;
• на накопительную часть трудовой пенсии – в графе 5.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Если требование об уплате задолженности по страховым взносам направлено страхователю не по результатам проверки (нет актов и решений), строка 120 не заполняется. В этом случае плательщик должен его оплатить, при этом представлять в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР ему не нужно.

Графы 6 и 7 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР заполняют отдельные категории плательщиков, которые уплачивают страховые взносы по дополнительному тарифу и указывают:

• в графе 6 – суммы взносов, доначисленные в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ;
• в графе 7 – суммы взносов, доначисленные в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп.пп. 2–18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Страхователи, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, освобождены от уплаты страховых взносов по тарифу 10%.

При этом должны быть соблюдены следующие соотношения:

• значение строки 120 графы 3 должно равняться значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 6 раздела 4;
• значение строки 120 графы 4 должно равняться значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 8 раздела 4;
• значение строки 120 графы 5 должно равняться значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 10 раздела 4;
• значение строки 120 графы 6 должно равняться сумме значения, указанного в строке «Итого доначислено» графы 11 и сумме значений графы 13 по коду основания «1» раздела 4;
• значение строки 120 графы 7 должно равняться сумме значения, указанного в строке «Итого доначислено» графы 12 и сумме значений графы 13 по коду основания «2» раздела 4.

Заполнение строки 121 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР

В графе 3 строки 121 отражаются доначисленные страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, устанавливаемую ежегодно Правительством Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ. Значение строки 121 графы 3 равняется значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 7 раздела 4. Значение строки 121 графы 4 равняется значению, указанному в строке «Итого доначислено» графы 9 раздела 4.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ 

Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, ежегодно индексируется (с 01 января соответствующего года) с учетом роста средней заработной платы в РФ.

Графы 5, 6, 7, 8 строки 121 страхователи не заполняют ни при каких условиях (это не предусмотрено самой формой расчета РСВ-1 ПФР).

Заполнение раздела 4 формы РСВ-1 ПФР

Раздел 4 формы РСВ-1 ПФР страхователи представляют только в двух случаях, указанных в п. 30 Порядка:

1. Сотрудники территориального пенсионного фонда провели проверку и в результате:

• сделали доначисления за предыдущие периоды;
• отразили доначисления в актах выездной или камеральной проверки;
• решение о доначислениях вступило в силу в текущем отчетном периоде.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Плательщики страховых взносов, заполнившие строку 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР, должны заполнить и раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода».

2. Страхователь самостоятельно обнаружил занижение страховых взносов в предыдущем отчетном периоде за этот год. Например, если в расчете за девять месяцев 2014 года организация исправляет самостоятельно выявленную ошибку и доначисляет страховые взносы за I квартал 2014 года. Если страхователь обнаружил ошибку за прошлый год или переплатил взносы в этом году, раздел 4 заполнять не нужно, а необходимо сдать уточненный расчет.

Если ситуация страхователя не относится ни к первому, ни ко второму случаю (например, требование об уплате задолженности по взносам направлено ему не по результатам проверки), заполнять раздел 4 не нужно.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Заполнять раздел 4 нужно только в том случае, когда корректируется сумма взносов, а база для их начисления не меняется. 

В графе 1 раздела 4 указывается порядковый номер заполненной строки.

В строках графы 2 отражается основание для доначисления:

• 1 – если взносы доначислены по актам камеральных проверок и в отчетном периоде вступило в силу решение о привлечении к ответственности;
• 2 – если взносы начислены по актам выездных проверок и в отчетном периоде вступило в силу решение о привлечении к ответственности;
• 3 – если страхователь самостоятельно доначислил взносы.

В строках граф 4 и 5 указываются год и месяц, за который были доначислены взносы. При этом месяц отражается в числовом значении (например, 09 – за сентябрь).

В строках граф 6 и 7 указывается сумма доначислений по пенсионным взносам за периоды начиная с 2014 года.

В строках граф 8–10 указывается сумма доначислений по пенсионным взносам за периоды с 2010 по 2013 год с разбивкой на страховую, накопительную части, а также по дополнительным тарифам.

В строках граф 11–13 указывается сумма доначислений по дополнительным тарифам с разбивкой на категории плательщиков взносов.

В строках графы 14 указывается сумма доначисления к взносам на обязательное медицинское страхование.

В строке «Итого доначислено» отражаются итоговые суммы доначислений по графам 6–14.

ВАЖНО В РАБОТЕ 

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Пример.

В 2014 году Пенсионный фонд провел выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) организацией страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2011 года по 31 декабря 2013 года. По ее результатам был составлен акт от 04.06.2014 и принято решение от 02.07.2014 о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

В соответствии с указанным решением организации доначислены страховые взносы за I квартал 2013 года в общей сумме 8130 руб., в том числе:

• 4800 руб. – на страховую часть трудовой пенсии;
• 1800 руб. – на накопительную часть трудовой пенсии;
• 1530 руб. — на обязательное медицинское страхование.

Доначисление страховых взносов организация должна отразить в расчете за 9 месяцев 2014 года. При представлении расчета РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2014 года организация отразила начисленные суммы недоимки следующим образом:

1	2	3	4	5	6	7	8
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего	120	-	4800	1800	-	-	1530
В том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов	121	-	-	х	х	х	х

Заполнение раздела 4 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент).

№ п/п	Основание для доначисления страховых взносов	Код основания для применения части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (в случае заполнения графы 13)	Период, за который выявлены и доначислены страховые взносы		Сумма доначисленных страховых взносов (руб. коп.)
					страховые взносы на обязательное пенсионное страхование								страховые взносы на обязательное медицинское страхование
					за периоды начиная с 2014 г.		за периоды 2010—2013 гг.			по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов
							страховая часть		накопительная часть
					всего	в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов	всего	в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
			год	месяц
										в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ	в соответствии с ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ	в соответствии с ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	2		2013	3			4800		1800				1530
		Итого доначислено					4800		1800				1530

Обратите внимание: если по акту проверки, датированному, например, июнем 2014 года, решение о привлечении страхователя к ответственности вступило в силу в июле 2014 года, доначисленные страховые взносы нужно отражать в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2014 года. 

• Назад
• Вперёд