Вопрос-ответ

ТСЖ на УСН получает членские взносы. Учитываются ли они при определении 70-процентной доли доходов, позволяющей применять льготный тариф??

Да, членские взносы входят в 70-процентную долю доходов, дающую право на льготный тариф. Ведь они направлены на финансирование основной деятельности – управление недвижимым имуществом. Этот вывод подтверждает письмо Минздравсоцразвития России от 20.04.2012 № 1112-19. Разъяснение относится к садоводческим товариществам, но к ТСЖ также применимо, ведь деятельность у этих некоммерческих организаций аналогична. Тот факт, что членские взносы не включают в налогооблагаемые доходы, не имеет значения.

 Организация выдает беспроцентный заем физическому лицу (не сотруднику организации). Является ли заем расходом, учитываемым при исчислении налоговой базы для организации, применяющей УСН, а при возврате займа данным физическим лицом – доходом, учитываемым при исчислении налоговой базы?

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Так, в силу пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Таким образом, средства, полученные организацией-заимодавцем от заемщика в счет погашения займа, не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, с чем соглашаются специалисты финансового ведомства и налоговых органов.

 ООО, применяющее УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», выплатило дивиденды участникам общества – физическим лицам (как работающим, так и не работающим в ООО), с выплачиваемых сумм исчислило и удержало НДФЛ, передав необходимые сведения в налоговый орган. Должно ли ООО, в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ, представить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль организаций??

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ). Соответственно, не представляется и декларация по налогу на прибыль организаций.

В вопросе Вы сослались на новую редакцию ст. 230 НК РФ, дополненную Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ п. 4, в соответствии с которым лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

Статьей 226.1 НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

То есть при начислении и выплате дивидендов у общества с ограниченной ответственностью, применяющего УСН, обязанностей, предусмотренных п. 4 ст. 230 НК РФ (представление декларации по налогу на прибыль организаций), не возникает.

• Вперёд