Порядок замены годов
расчетного периода при расчете пособий

Правом на такую замену обладают работники, которые в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из указанных годов находились в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком. Соответствующие календарные годы они могут заменить в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами.

Уже несколько раз за последние десять лет наше правительство периодически меняет порядок расчета пособий за счет средств Фонда социального страхования (далее – ФСС). При этом раньше пособия по временной нетрудоспособности и декретные рассчитывались аналогично отпускным из расчета сначала 3, предшествующих страховому случаю, месяцев, потом – из расчета 12 месяцев. Теперь же – из расчета 24 месяцев, но эти месяцы берутся уже не непосредственно перед получением больничного листа, а составляют 2 календарных года, предшествующих календарному году, в котором произошел страховой случай. Введен такой порядок для того, чтобы несколько уравнять работников, ведь бывают случаи, когда человек работал, выполнял план, а потом здоровье сдало, и он стал зарабатывать меньше. А бывают и такие случаи, когда, чтобы сотрудница получила побольше декретных, ей повышают зарплату перед декретом, а при новом порядке определения средней зарплаты такое повышение не будет влиять на выплату декретных. Скорей всего, именно поэтому и ввели такой сложный порядок расчета. В связи с этими частыми изменениями многие бухгалтеры испытывают некоторую напряженность, когда надо рассчитать пособие за счет ФСС (с чего начать, как не ошибиться с порядком расчета), ведь ФСС при проверке может оштрафовать за неправильно начисленное пособие. В этой статье мы рассмотрим, можно ли заменить период расчета средней зарплаты.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Обязательные условия замены лет расчетного периода:

• заявление работника (в произвольной форме);
• такая замена должна приводить к увеличению размера пособия.

Правила замены лет

 

№	Действие	Примечание	Законодательство
1	Определить средний заработок для расчета больничного листа	Определить расчетный период и сумму заработной платы в этом периоде со всеми дополнительными выплатами, доплатами и премиями, на которые начислялись взносы в ФСС. При этом совокупный годовой доход не может превышать предельный годовой доход, на который начисляются взносы, то есть: для 2015 г. – это 670 000 руб.; для 2014 г. – 624 000 руб.; для 2013 г. – 568 000 руб.; для 2012 г. – 512 000 руб.; для 2011 г. – 463 000 руб.; для 2009 и 2010 гг. – 415 000 руб.	Пункты 1, 2 и 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – ФЗ № 255-ФЗ)
2	Рассчитать среднедневной заработок	Разделить полученную сумму заработной платы на 730 (или 731, если один из предыдущих годов – високосный) или, если идет расчет пособия по беременности и родам, а также расчет ежемесячного пособия, то вместо коэффициента 730 берутся фактически отработанные дни за взятый в расчет период (то есть из суммы 730 (731) исключаются дни нахождения на больничных листах, в том числе и в декретном отпуске, и в отпусках по уходу за детьми)	Пункты 3 и 3.1 (для расчета декретных и пособий на ребенка) ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ
3	Исчислить дневное пособие	Взять процентное отношение от среднедневного заработка по ставкам отработанного стажа (при стаже от 6 месяцев до 5 лет – оплачивается 60% от среднедневного заработка; при стаже от 5 до 8 лет – 80%; при стаже более 8 лет – 100%), если же стаж менее 6 месяцев, то оплачивать больничный лист надо из расчета МРОТ (с 01.01.2016 – 6204 руб. надо умножить на 24 и разделить на 730)	Пункт 4 ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ
4	Рассчитать пособие за счет средств ФСС	Умножить дневное пособие на количество календарных дней (при этом, если больничный лист выдан не по уходу за ребенком и не декретный, то первые три дня оплачиваются за счет работодателя). Для расчета пособия по уходу за ребенком среднедневной заработок умножаем на 30,4 – коэффициент для расчета среднемесячной зарплаты, получаем среднемесячную зарплату. Среднемесячное пособие составляет 40% среднемесячной зарплаты	Пункт 5 ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ и п. 5.1 ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ по вопросу ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Итак, как мы видим, для начала надо определить те месяцы, которые идут в расчет пособия. В п. 1 ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ указано, что для расчета пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком среднемесячный заработок рассчитывается из совокупного заработка за два календарных года до текущего года, в котором предъявлен больничный лист или заявление на декретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Заменять один год или два, если есть основания заменить оба, решает работник.

Пример.

Сотрудница ООО «Факел» С. Н. Егорова предъявила в бухгалтерию больничный лист по уходу за ребенком с 01.06.2016 по 10.06.2016.

Для расчета этого больничного листа бухгалтерия суммирует облагаемый взносами в ФСС доход С. Н. Егоровой за период с 01.01.2014 по 31.12.2015.

Если сотрудник работает в организации менее 2 лет, то он должен предъявить справку по форме 182н, утв. приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н. Такую справку обязан выдавать каждый работодатель при увольнении своего работника.

А что делать, если в предыдущие два года работник числился на данном предприятии, но фактически не получал заработной платы, облагаемой взносами ФСС?

Продолжим пример.

Сотрудница ООО «Факел» С. Н. Егорова предъявила в бухгалтерию больничный лист по уходу за ребенком (10.10.2014 г. р.) с 01.06.2016 по 10.06.2016.

Для расчета этого больничного листа бухгалтерия должна суммировать облагаемый взносами в ФСС доход Егоровой за период с 01.01.2014 по 31.12.2015, но С. Н. Егорова с 01.08.2014 по 18.12.2014 была в отпуске по беременности и родам (тогда ей рассчитывали декретные из расчета 2012–2013 гг.), а с 19.12.2014 по 10.04.2016 была в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет (пособие ей также рассчитывали из расчета 2012–2013 гг.). Итак, из периода, который бухгалтерия должна взять в расчет, С. Н. Егорова проработала всего лишь семь месяцев и, соответственно, получала заработную плату с 01.01.2014 по 31.07.2014. При условии, что данный заработок надо будет делить на коэффициент 730, сумма пособия будет совсем небольшой.

Чаще всего такие ситуации происходят с женщинами, которые сначала находятся в декрете, потом ухаживают за маленьким ребенком, а выйдя из отпуска по уходу за ребенком, вынуждены часто сидеть на больничном листе по уходу за больным ребенком, а то и отправляются в декрет за вторым, третьим и т. д. ребенком.

Законодатели предусмотрели такие ситуации. Обратимся к п. 1 ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ, где прямо говорится, что в такой ситуации можно заменить год или два года в расчете при соблюдении трех условий:

1) когда в предшествующих годах перед страховым случаем работник находился в декрете или отпуске по уходу за ребенком даже не очень продолжительное время, например:

• период декретного отпуска попал на этот год только с 1-го декабря;
• или отпуск по уходу за ребенком закончился 31-го января;

2) при наличии заявления работника о замене расчетного периода;

3) при такой замене рассчитанное пособие будет больше, чем если рассчитывать пособие стандартным методом.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Поменять можно только календарный год целиком на другой календарный год целиком. Взять из трех и более календарных лет отрезки с самым высоким заработком общей продолжительностью два года не получится.

Какие годы можно включить в расчетный период

В самой ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ нет прямого указания, на какие из предшествующих лет можно менять расчетный период, и до августа 2015 г. работницы могли заменить расчетный период любыми годами.

То есть в нашем случае С. Н. Егорова смогла бы заменить 2014–2015 гг. не только на 2012–2013 гг., но и выбрать другие, где зарплата была больше. Однако 03.08.2015 Минтруда РФ издало письмо № 17-1/ООГ-1105, которое ФСС РФ поддержало в своих письмах от 11.11.2015 № 02-09-14/15-19989 и от 30.11.2015 № 02-09-11/15-23247. Согласно данным разъяснениям переносить расчетный период можно не на любые года, а только на ближайшие к данному страховому случаю, так как пособие за счет ФСС не призвано возмещать 100% потери доходов работника, а является частичной компенсацией данной потери. Но и при таком раскладе замена периода должна приводить к увеличению суммы пособия. Если же рассчитать пособие по заявлению работницы из расчета более «дорогих» лет, то придется разбираться потом с ФСС из-за переплаты пособия.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Годы, на которые можно заменить стандартный расчетный период, законодатель не именует непосредственно предшествующими и не уточняет, чему именно они должны предшествовать.

Продолжим рассмотрение примера расчета С. Н. Егоровой.

Итак, для расчета больничного листа по уходу за ребенком с 01.01.2016 мы исключаем 2014–2015 гг., а берем 2012–2013 гг. Для наглядности возьмем зарплату:

• за 2012 г. – 510 000 руб.;
• за 2013 г. – 560 000 руб.

Итого: 1 070 000 руб. делим на 731 (366 дней 2012 г. и 365 дней 2013 г.).

Получаем среднедневной заработок – 1463,75 руб.

А если сотрудница считает, что для расчета ей нужно заменить не два, а один календарный год? Ведь в письмах об этом не говорится, а в законе разрешается заменять не два, а один год. В своем интервью 16.11.2015 начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС Татьяна Митрофановна Ильюхина заявляет, что и в этом случае замену нужно производить на ближайший год.

Предположим, что С. Н. Егорова с 01.08.2016 пойдет еще и в декретный отпуск. В таком случае для расчета будет браться не коэффициент 731, а фактическое количество календарных дней за отработанный период.

Рассмотрим в таком случае два варианта расчета:

• за 2012 г. – 510 000 руб. – за 366 календарных дней;
• за 2013 г. – 560 000 руб. – за 365 календарных дней;
• за 2014 г. – 350 000 руб. – за 212 календарных дней за период с 01.01.2014 по 31.07.2014.

Если Егорова попросит заменить ей расчетный период с 2014–2015 гг. на 2012–2013 гг., то получим среднедневной заработок 1463,75 руб. (1 070 000 руб. делим на 731 (366 + 365)).

Если же Егорова попросит заменить ей только один год – 2015-й, то тогда в расчет попадают 2013–2014 гг. Тогда получается среднедневной заработок – 1577,12 руб. (910 000 (350 000 + 560 000) руб. делим на 577 (212 + 365) дней).

Итак, мы видим, что не всегда надо слепо передвигать года для расчета, а нужно сначала посчитать, что выгоднее для работника.

ПОЗИЦИЯ ФСС

Декрет и отпуск по уходу за ребенком могут приходиться на оба года расчетного периода. Выплат, из которых рассчитывается средний заработок для пособий, у такой работницы нет. И если она не подала заявление на замену лет, средний заработок нужно считать из МРОТ. Ведь застрахованные лица не могут быть лишены права на пособия.

- Письмо от 25.10.2013 № 15-03-09/12-2985П.

Варианты перенесения расчетных периодов

№	Период наступления страхового случая, год	Период нахождения в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком	На какой период можно перенести расчетный период
1	2016	2014–2015 гг.	2012–2013 гг.
2	2016	2013–2014 гг.	2012 и 2015 гг.
3	2016	Декретный отпуск начался в 2012 г., а отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет закончился в 2015 г.	2010–2011 гг. или для расчета нового декретного отпуска или отпуска по уходу за ребенком можно взять зарплату за 2012 г. и 2015 г., но при этом из коэффициента 731 (366 + 365) дней исключить периоды нахождения в декрете и в отпуске по уходу за ребенком согласно п. 3 ст. 14 ФЗ № 255-ФЗ
4	2016	С ноября 2011 г. по июль 2016 г.	Если до ноября 2011 г. сотрудница частично работала, то расчетный период по ее заявлению можно сдвинуть на 2009–2010 гг. либо взять частичный заработок за 2011 г. и заработок за 2010 г. – надо выбрать вариант, где рассчитанное пособие будет больше
5	2016	2014–2015 гг. и ранее 2011–2012 гг.	По заявлению можно взять 2010 и 2013 гг.

Заявление (образец)

Так как ФЗ № 255-ФЗ дает только право на замену периода для расчета пособия за счет ФСС и при этом прямо указывает на наличие заявления как одно из условий предоставления такой замены, то работнице необходимо написать такое заявление. Образцы заявлений по нашему примеру приведены ниже.

Образец 1.

 

 

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Примеры допустимых вариантов замены лет расчетного периода в различных ситуациях ФСС России привел в письме от 30.11.2015 № 02-09-11/15-23247.

Образец 2.

Заявления на замену нет, а все дни в расчетном периоде – исключаемые

В случае отсутствия заявления работницы на замену лет работодатель не обязан менять этот период на другой, более выгодный для работницы, даже если за период для расчета пособия за счет ФСС у работницы все дни в расчетном периоде – исключаемые.

Рассмотрим на нашем примере.

Предположим, принеся лист нетрудоспособности по уходу за больным ребенком с 01.06.2016 по 10.06.2016, Егорова не написала заявление на перенос периода расчета, в таком случае бухгалтерия обязана рассчитать пособие из расчета 2014–2015 гг.:

• за 2014 г. – 350 000 руб. – за 212 календарных дней за период с 01.01.2014 по 31.07.2014, так как с 01.08.2014 она ушла в отпуск по беременности и родам, с последующим отпуском по уходу за ребенком;
• за 2015 г. – 0 руб. за 0 календарных дней, так как она была в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Итак, при расчете пособия с 01.06.2016 по 10.06.2016 мы получаем среднедневной заработок – 479,45 руб. (350 000 делим на 730).

При этом бухгалтер должен оплатить пособие не меньше, чем из расчета МРОТ, то есть среднедневной заработок должен быть не меньше 203,97 руб. (с 01.01.2016 – 6204 руб. надо умножить на 24 и разделить на 730).

Если бы в 2014 г. С. Н. Егорова также получила бы доход равным нулю, как и в 2015 г., то бухгалтерия обязана рассчитать пособие именно из расчета МРОТ.

То есть если нет заявления на замену расчетного периода, то в обязанности работодателя не входит искать способ расчета пособия, который принесет работнице более «денежное» пособие.

Кстати, если сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком до полутора или трех лет, выйдет на работу на условиях неполного рабочего дня, то она имеет право:

• на получение заработной платы за отработанное время;
• на получение пособия по уходу за ребенком.

При этом, согласно письму ФСС от 25.10.2013 № 15-03-09/12-2985П, если после окончательного выхода на работу она предъявит больничный лист, то она должна также подать заявление на замену расчетного периода из-за нахождения в отпуске по уходу за ребенком даже при наличии за этот период заработной платы, либо больничный лист будет ей рассчитан из расчета МРОТ.

 

• Назад
• Вперёд