Страховые взносы
для предпринимателя в 2017 году

ПРОБЛЕМА 

Как в 2017 году исчислять страховые взносы плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?

РЕШЕНИЕ

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Общие положения о размере страховых взносов и сроках их уплаты

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на обязательное пенсионное страхование составляет:

• в случае если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период –
  в размере, определяемом как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;
• в случае если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период – в размере, определяемом как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 мес. = 4590 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 2017 года и постоянная, и переменная части страховых взносов на ОПС являются взносами на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Следовательно, всю сумму страхового взноса следует разделить пропорционально количеству проработанных календарных месяцев и календарных дней в неполном месяце.

Определение величины доходов плательщиков

В целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, – в соответствии со ст. 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и(или) иной профессиональной деятельности), при этом величина дохода от предпринимательской и(или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 Кодекса. Значение показателя строки 060 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);

2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), – в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ, доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов. Значение показателя строки 010 налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу;

3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов. Значение показателя строки 113 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы». Значение показателя строки 213 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, – в соответствии со ст. 346.29 НК РФ, размер вмененного дохода. Сумма значений показателей строк 100 налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представленных налогоплательщиком за отчетные периоды текущего расчетного периода;

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, – в соответствии со ст.ст. 346.47 и 346.51 НК РФ, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев доход рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент;

6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Размер страховых взносов и сроки их уплаты при осуществлении деятельности неполный расчетный период

В случае если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Сумма страховых взносов на ОПС не может превышать произведение восьмикратного МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Пример.

Гражданин прекратил предпринимательскую деятельность 10 марта 2017 года (дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП).

Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности – два месяца (январь, февраль).

Количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности – десять дней.

Количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (март) – 31.

Размер страховых взносов, подлежащих к уплате, составит:

• в ПФР = 1950 руб. x 2 + 629,03 = 4529,03 руб.
  (за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. x 12 мес. x 26 % : 12 мес. = 1950 руб., за 10 дней марта 1950 руб. : 31 дн. x 10 дн. = 629,03 руб.);

• в ФОМС = 382,50 руб. x 2 + 123,39 = 888,39 руб.
  (за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. x 12 мес. x 5,1 % : 12 мес. = 382,50 руб., за 10 дней марта 382,50 руб. : 31 дн. x 10 дн. = 123,39 руб.).

Плательщик, который осуществляет предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность неполный календарный год, при определении величины дохода для исчисления сумм страховых взносов учитывает все доходы, полученные за данный расчетный период (принцип пропорциональности не применяется).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Сведения о суммах страховых взносов в фиксированных размерах, подлежащих уплате плательщиками за расчетный период, вводятся вручную с помощью режима «Документы с начислениями, отсрочками, рассрочками и зачетами» сотрудником, назначенным руководителем ИФНС России, в карточки «Расчеты с бюджетом».

Определение величины доходов плательщиков-адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования. Формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на основании п. 1 ст. 229 НК РФ.

Исчисление и уплата НДФЛ за адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, производится в соответствии со ст. 226 НК РФ адвокатскими образованиями как налоговыми агентами.

При этом в соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов адвокатов и ежегодно не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах адвокатов, полученных ими в налоговом периоде, по форме 2-НДФЛ, в том числе и по адвокатам, прекратившим профессиональную деятельность в течение расчетного периода.

Налоговые органы определяют сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащую к уплате за расчетный период, в размере 1,0% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в соответствии со значением поля «Общая сумма дохода» раздела 5 Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом.

При прекращении деятельности адвокатами до окончания расчетного периода в целях определения налоговыми органами обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также соблюдения сроков взыскания в случае неуплаты страховых взносов, полагаем возможным использовать сведения о доходах, представляемых адвокатами, осуществлявшими деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях.

 

• Назад
• Вперёд