Поделиться статьёй:
Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер
Фиксированный платеж в 2018 году
Фиксированный платеж — это установленный страховой взнос, который уплачивает индивидуальный предприниматель не за работников, которых он нанял для работы, а за «себя».
Необходимость уплаты фиксированного платежа связана с тем, что будущая пенсия гражданина России складывается из пенсионных отчислений, которые платит за него работодатель или из добровольных взносов самого гражданина. А вот кто будет платить за ИП? Если ИП нанимает работников, он тем самым формирует их будущую пенсию. Но сам при этом он не получает зарплату, так как он получает чистый доход (после уплаты налогов) от своей деятельности. А значит, только он сам может платить за «себя» страховые взносы. Но если за работников страховые взносы платятся в соответствии с гл. 34 НК РФ, то, как определить какую сумму надо платить ИП? Именно для того, чтобы урегулировать данный вопрос и включили в гл. 34 НК РФ ст. 430 «Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам», то есть ИП платит взносы за «себя» независимо от того, есть у него наемные работники или нет. Как рассчитать эту сумму страховых взносов за самого индивидуального предпринимателя мы и рассмотрим в данной статье.
Изменения в уплате страховых взносов ИП в 2018 году
Даже если предприниматель весь год не будет заниматься своей деятельностью, а, например, устроится на работу в какую-нибудь организацию и будет получать зарплату, забыв про свое ИП, по итогам года налоговики ему напомнят о его обязанности заплатить фиксированный страховой платеж по ст. 430 НК РФ.
Ранее на фиксированный страховой платеж влиял размер МРОТ на начало календарного года, от того размера рассчитывался и утверждался на начало года фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Также на размер фиксированного платежа влиял размер полученного предпринимателем дохода. Например, на 2017 год были утверждены следующие фиксированные платежи:
- ОПС — 23 400,00 руб.;
- ОМС — 4 590,00 руб.
То есть сумма фиксированного страхового взноса была равна 27990,00 руб. Если же доход предпринимателя за год превышал 300 000,00 руб., то требовалось вносить дополнительный взнос в ОПС в размере 1,0 % с суммы превышения установленных 300 000,00 руб.
Но с 01.01.2018 Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесены изменения в ст. 430 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ если ИП открывается (подп. 3) или закрывается (подп. 5) в течение календарного года, то фиксированный платеж рассчитывается пропорционально (помесячно и даже по дням) за отработанное время.
Теперь расчет фиксированного платежа не привязан к размеру МРОТ на начало года, а прописан на периоды 2018–2020 в ст. 430 НК РФ. В дальнейшем сумму фиксированного платежа будет индексировать Правительство РФ, и публиковать в своем Решении. Связано это с тем, что нашим Правительством принято решение: довести официальный МРОТ до прожиточного минимума. А значит, если оставить фиксированные взносы в привязке к минимальной оплате труда наемного работника, то сумма этих взносов в ближайшее время станет неподъемной для большинства ИП.
Но дополнительный взнос в размере 1,0 % с суммы превышения установленных 300 000,00 руб. полученного дохода остался. При этом появилось ограничение — размер фиксированного взноса с ИП согласно абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ не может превышать размера фиксированного платежа страховых взносов, увеличенного в восемь раз.
ИП, для расчета дополнительного взноса, определяет сумму своего годового дохода свыше 300 000,00 руб. в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ в зависимости от выбранного
им налогообложения. Статьи НК РФ, по которым рассчитывается доход, приведены в таблице 1.
Таблица 1
| № | Вид налогообложения | Статья НК РФ, на основании которой определяется сумма годового дохода |
|---|---|---|
| 1 | Упрощенная система налогообложения | Ст. 346.15 НК РФ |
| 2 | ИП, уплачивающий налог на вмененный доход | Ст. 346.29 НК РФ |
| 3 | Патентная система налогообложения | Ст. 346.47 и ст. 346.51 НК РФ |
| 4 | Сельскохозяйственный налог | Ст. 346.5 НК РФ |
| 5 | ИП, уплачивающий налог на доходы физических лиц | Ст. 210 НК РФ |
| 6 | Если ИП совмещает несколько режимов налогообложения | Пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ — облагаемые доходы суммируются. |
Чтобы сумма фиксированного платежа по страховым взносам вошла в расходы ИП или уменьшила его налог (ЕНВД, ПСН, УСН с налогообложением доходы), ее необходимо уплатить до 31 декабря текущего года. Лучшим вариантом будет платить ежеквартальные платежи (одну четвертую часть от страховых взносов в ОПС и ОМС) в течение года. В таблице 2 приведены сроки уплаты фиксированных платежей в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ.
Таблица 2
| № | Фиксированный платеж страховых взносов | Срок уплаты |
|---|---|---|
| 1 | ¼ страховых взносов на ОПС и ОМС за 1-й квартал | 31 марта |
| 2 | ¼ страховых взносов на ОПС и ОМС за 2-й квартал | 30 июня |
| 3 | ¼ страховых взносов на ОПС и ОМС за 3-й квартал | 30 сентября |
| 4 | ¼ страховых взносов на ОПС и ОМС за 4-й квартал | 31 декабря |
| 5 | Дополнительный взнос с дохода свыше 300 000,00 руб. | 01 июля следующего года |
| 6 | В случае прекращения деятельности ИП, причитающую часть страховых взносов необходимо уплатить согласно п. 5 ст. 432 НК РФ | Не позднее 15 календарных дней после даты снятия с налогового учета |
Расчет фиксированного платежа за работников и за себя в 2018 году
Согласно ст. 430 НК РФ установлен размер фиксированного взноса на 2018 год. Данные величины приведены в таблице № 3.
Таблица 3
| № | Страховой взнос | Сумма взноса | Нормативная база |
|---|---|---|---|
| 1 | Фиксированный взнос ИП «на себя» на ОПС при доходе ИП до 300 000,00 руб. | 26 545,00 руб. | абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ |
| 2 | Фиксированный взнос ИП «на себя» на ОПС при доходе ИП свыше 300 000,00 руб. | 26 545,00 руб. + 1,0% от суммы дохода сверх 300 000,00 руб. но не более 212 360,00 руб. (26 545 × 8) | абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ |
| 3 | Фиксированный взнос ИП «на себя» на ОМС независимо от суммы дохода ИП за год | 5 840,00 руб. | подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ |
| 4 | Страховые взносы на наемных работников по трудовым и гражданско-правовым договорам | Сумма взносов рассчитывается от начисленной заработной платы работникам | В соответствии со ст. 419 НК РФ |
| 5 | Фиксированные взносы на главу КФХ на ОПС | 26 545,00 руб. | абз. 2 п. 2 ст. 430 НК РФ |
| 6 | Фиксированные взносы на главу КФХ на ОМС | 5 840,00 руб. | абз. 3 п. 2 ст. 430 НК РФ |
| 7 | Фиксированные взносы на каждого работника КФХ на ОПС | 26 545,00 руб. | абз. 2 п. 2 ст. 430 НК РФ |
| 8 | Фиксированные взносы на каждого работника КФХ на ОМС | 5 840,00 руб. | абз. 3 п. 2 ст. 430 НК РФ |
Расчет фиксированного платежа за работников и за себя в 2019–2020 года
Согласно ст. 430 НК РФ также установлены размеры фиксированного взноса на 2019 и 2020 года. Данные величины приведены в таблице 4.
Таблица 4
| № | Страховой взнос | Сумма взноса в 2019 году | Сумма взноса в 2020 году |
|---|---|---|---|
| 1 | Фиксированный взнос ИП «на себя» на ОПС при доходе ИП до 300 000,00 руб. | 29 354,00 руб. | 32 448,00 руб. |
| 2 | Фиксированный взнос ИП «на себя» на ОПС при доходе ИП свыше 300 000,00 руб. | 29 354,00 руб. + 1,0% от суммы дохода сверх 300 000,00 руб. но не более 234 832,00 руб. (29 354 × 8) | 32 448,00 руб. + 1,0% от суммы дохода сверх 300 000,00 руб. но не более 259 584,00 руб. (32 448 × 8) |
| 3 | Фиксированный взнос ИП «на себя» на ОМС независимо от суммы дохода ИП за год | 6 884,00 руб. | 8 426,00 руб. |
| 4 | Страховые взносы на наемных работников по трудовым и гражданско-правовым договорам | Сумма взносов рассчитывается от начисленной заработной платы работникам | Сумма взносов рассчитывается от начисленной заработной платы работникам |
| 5 | Фиксированные взносы на главу КФХ на ОПС | 29 354,00 руб. | 32 448,00 руб. |
| 6 | Фиксированные взносы на главу КФХ на ОМС | 6 884,00 руб. | 8 426,00 руб. |
| 7 | Фиксированные взносы на каждого работника КФХ на ОПС | 29 354,00 руб. | 32 448,00 руб. |
| 8 | Фиксированные взносы на каждого работника КФХ на ОМС | 6 884,00 руб. | 8 426,00 руб. |
Примеры с расчетами
Примеры расчетов страховых взносов с ИП в 2018 году приведены в таблице 5.
Таблица 5
| № примера | Ситуация в примере | Расчет взносов | К уплате | |
|---|---|---|---|---|
| На ОПС | На ОМС | |||
| Пример №1 | Сидоров А. Б., зарегистрированный в качестве ИП в 2016 году, в конце 2017 года устроился на работу. В 2018 году деятельность как ИП не вел, но с регистрации не снялся. | Согласно ст. 430 НК РФ взносы платятся в полном размере | 26 545,00 руб. | 5 840,00 руб. |
| Пример №2 | Изменим ситуацию примера №1: Сидоров А.Б. снялся с регистрации в качестве ИП 08.02.2018. В таком случае расчет взносов будем делать в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, а оплатить он должен в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в срок до 23.02.2018. | Сумма взносов на ОПС за календарный месяц — (26545 / 12) 2212,08. руб. За 8 дней февраля — (2212,08 / 28 дней × 8 дней) 632,00 руб. Сумма взносов на ОМС за календарный месяц — (5840 / 12) 486,67 руб. За 8 дней февраля — (486,67 / 28 дней × 8 дней) 139,04 руб. |
За период 01.01.18 – 08.02.18 2212,08 + 632,00 = 2844,08 руб. |
За период 01.01.18 – 08.02.18 486,67 + 139,04 = 625,71 руб. |
| Пример №3 | ИП Майков П. А. осуществлял свою деятельность в 2018 год. По итогам года его доход составил — 295 000,00 руб. | Сумма дохода меньше установленного размера дохода в 300 000,00 руб., поэтому платится сумма установленных фиксированных взносов. | 26 545,00 руб. | 5 840,00 руб. |
| Пример №4 | ИП Иванов С. П. по итогам 2018 года получил доход в сумме 800 000,00 руб. | Сумма дохода больше установленного размера дохода в 300 000,00 руб., поэтому кроме установленных фиксированных взносов платится дополнительный взнос в ОПС в сумме 1% от (800000 – 300000) 500000 руб. Итого — дополнительный взнос равен 5 000,00 руб. | 26 545,00 руб. + 5 000,00 руб. = 31 545,00 руб. | 5 840,00 руб. |
| Пример №5 | ИП Казанцев А. В. по итогам 2018 года получил доход в сумме 21 300 000,00 руб. |
Сумма дохода больше установленного размера дохода в 300 000,00 руб., поэтому кроме установленных фиксированных взносов платится дополнительный взнос в ОПС в сумме 1% от (21300000–300000) 21000000 руб. Итого 1% составляет — 210 000,00 руб. | 26 545,00 руб. + 210 000,00 руб. = 236 545,00 руб. Но, согласно абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, максимальная сумма взноса ИП в ОПС равна 212 360,00 руб. Именно эту сумму ИП Казанцев А. В. и оплатит по итогам 2018 года в срок до 01.07.2019 |
5 840,00 руб. |
В налоговом законодательстве помимо страховых взносов на ОПС и ОМС существуют еще взносы по социальному страхованию и по страхованию от несчастных случаев.
Так вот, от этих взносов за «себя» ИП, согласно п. 6 ст. 430 НК РФ, освобождены.
В принципе, ИП имеет право, в соответствии со ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, в добровольном порядке платить за «себя» взносы по социальному страхованию на случай нетрудоспособности или материнства. Особенно это касается предпринимателей — женщин, так как только в этом случае ФСС будет оплачивать им декретный отпуск. В п. 3 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ прописан расчет взноса по социальному страхованию, например для 2018 года годовой размер этого взноса будет — МРОТ × 2,9% × 12 мес. (9489,00 × 2,9% × 12) – 3302,16 руб.
Взносы же на страхование от несчастных случаев ИП не платит даже на добровольной основе.
Напоследок хотелось бы напомнить про ответственность за неуплату или несвоевременную уплату предпринимателем страховых взносов:
- за несвоевременную уплату взносов, налоговики в соответствии со ст. 75 НК РФ начислят пени за просрочку платежа;
- за неуплату или неполную уплату налоговики имеют полное право взыскать с ИП дополнительно к сумме взносов и пени взыскать согласно п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 20% от неуплаченной суммы;
- согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание задолженности предпринимателя могут осуществить за счет его имущества.
Но чтобы закончить на «мажорной ноте», хотелось бы сказать, что срок уплаты дополнительного страхового взноса на ОПС по итогам 2017 года теперь не 01.04.2018, а 01.07.2018, согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 335-ФЗ.