ЗАРПЛАТА И КАДРЫ | ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ

Отчетность  в ПФР за 2013 год

Отчетность, сдаваемая в ПФР, имеет целый ряд особенностей и тонкостей, связанных, например, с отражением пониженных и повышенных тарифов, заработной платы инвалидов. Поэтому «упрощенцам» стоит быть крайне внимательными и осторожными при ее заполнении.

Несмотря на внесенные изменения в пенсионную отчетность, существенно ее состав не изменился. Как и раньше, плательщики страховых взносов в обязательном порядке должны заполнить титульный лист, а также Разделы 1 и 2 отчета.

В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, в расчет включается столько страниц Раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Порядок заполнения отчетности в ПФР установлен приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н.

Однако сам Раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу» изменился. Теперь он состоит из трех подразделов.

1. Подраздел 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу».В нем отражаются:

Строки	Значение
По строкам 201–241	Производится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
По строкам 201, 202	Выплаты, поименованные в ч.ч. 1, 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ
По строке 203	Отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, подлежащие обложению в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства
По строкам 211, 212, 213	Отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 9 Закона № 212-ФЗ
По строкам 221, 222, 223	Отражаются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права
По строкам 231, 232, 233	Отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц для начисления страховых взносов, превышающие предельную величину базы, устанавливаемую ежегодно Правительством Российской Федерации
По строке 240	Отражается база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии. Строка 240 = строка 201 + строка 203 – строка 211 – строка 213 – строка 221 – строка 223 – строка 231 – строка 233
По строке 241	Отражается база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Строка 241 = строка 202 – строка 212 – строка 222 – строка 232
По строке 250	Указывается сумма страховых взносов в ПФР на страховую часть. Строка 250 рассчитывается путем умножения показателя облагаемой базы (строка 240) на соответствующий тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии
По строке 252	Указывается сумма страховых взносов в ПФР с сумм, превышающих предельную величину базы.

2. Подраздел 2.2 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ» не является обязательным к заполнению. В нем указываются вознаграждения и выплаты, уплачиваемые по повышенным тарифам для лиц, которые имеют право на досрочную пенсию.

Нужно напомнить, что в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ (ред. от 02.07.2013) «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» к данным категориям относятся: мужчины по достижении возраста 50 лет; женщины по достижении возраста 45 лет, если они проработали не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев соответственно на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж не менее 20 и 15 лет.

Для этих категорий устанавливаются дополнительные тарифы. Дополнительные тарифы страховых взносов (как 4%, так и 2%) отнесены к солидарной части тарифа страховых взносов (п.п. 1 и 2 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Исчисленные по ним взносы направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и попадают в ее солидарную часть.

3. Подраздел 2.3 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ» заполняется только в случае, если плательщик страховых взносов применяет пониженные тарифы.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Страхователям, применяющим пониженные тарифы в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, находящимся на УСН и осуществляющим определенные виды деятельности, необходимо помнить, что применять пониженные тарифы взносов можно только в том случае, если доходы по льготируемым видам деятельности составляют не менее 70% от всех доходов страхователя.

Раздел 4 заполняют, если в отчетном периоде ревизоры из ПФР доначислили компании суммы взносов либо она сама нашла ошибки, из-за которых взносов заплатила меньше. Проще говоря, данный раздел является расшифровкой строки 120 Раздела 1 формы РСВ-1.

Пример 1.

Компании доначислили страховые взносы по результатам выездной проверки за 2012 год. В соответствии с указанным решением организации доначислены страховые взносы за I квартал 2012 г. в сумме 3839,65 руб., в том числе:

- 3210 руб. – на страховую часть трудовой пенсии;

- 629,65 руб. – на обязательное медицинское страхование.

Пятый раздел также не обязателен для заполнения, поскольку заполняется только лицами, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и(или) оказание услуг.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Раздел 1 заполняют после подготовки других разделов, причем в нем учитывают страховые взносы, начисленные и уплаченные как по основному тарифу, так и по дополнительному.

Отражение исчисления страховых взносов

Исчисление взносов осуществляется следующим образом.

Тариф в ПФР в 2013 г. составляет 22,0%, распределяются они следующим образом:

1. Для лиц 1966 г. р. и старше страховая часть – 22,0%, из них:

• солидарная часть тарифа страховых взносов – 6,0%;
• индивидуальная часть тарифа страховых взносов – 16,0%.

2. Для лиц 1967 г. р. и моложе:

• страховая часть – 16,0%, из них: солидарная часть тарифа страховых взносов – 6,0%; индивидуальная часть тарифа страховых взносов – 10,0%;
• накопительная часть 6,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Основанием для применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, которые выплачиваются инвалидам I, II и III группы, является справка, выдаваемая по результатам проведенной медико-социальной экспертизы.

Показатели численности для формы РСВ-1 ПФР

Показатели численности содержатся, в частности, на титульном листе. На нем необходимо заполнить:

• количество застрахованных лиц;
• среднесписочную численность.

В поле «Количество застрахованных лиц» указывается количество лиц, за которых должны быть представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период.

В поле «Среднесписочная численность» указывается среднесписочная численность работников. Следует обратить внимание, что в нее нужно включать также внешних совместителей, поскольку на их доходы начисляются страховые взносы в ПФР.

Особенность подсчета численности сотрудников может быть связана с наличием совместителей. Расчет средней числен-ности этой категории работников производится в следующем порядке:

1. Необходимо определить общее количество человеко-дней, отработанных данными сотрудниками.

2. Определить среднюю численность занятых неполное время работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость.

Показатель отражается и в Разделе 3 в таблице 3.2. По строке 321 указывается документально подтвержденная общая численность членов организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

В данном разделе важно указать численность сотрудников организации, а также число инвалидов, работающих в компании. Для таких организаций предусмотрен подраздел 3.3.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Подраздел 3.3 заполняется организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, и применяющими понижающий тариф.

Пониженные тарифы страховых взносов

В форме РСВ-1 необходимо отразить пониженные тарифы для «льготных» категорий.

Льготные тарифы отражаются в Разделе 3. В частности, в подразделе 3.6 отражаются следующие данные:

Строки	Значение
В строке 361	Указывается общая сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода
В строке 362	Сумма доходов от реализации продукции и(или) оказанных услуг по льготному виду экономической деятельности (из перечня, приведенного в примечании к подразделу 3.6 расчета)
Строка 363	Строка 362 : строка 361 х 100

Пример 2.

ООО «Вертикаль» осуществляет два вида деятельности:

• производство пищевых продуктов;
• продажа пищевых продуктов.

Доходы от производства (льготного вида деятельности) составляют 400000 руб.

Доходы от продажи (не льготного вида деятельности) – 100000 руб.

Заполним соответствующий раздел расчета РСВ-1.

Таким образом, доля доходов, определяемых в целях применения пониженного тарифа, соответствует нормам законодательства и равна 80%.

Наименование показателя	Код строки	С начала отчетного (расчетного) периода
1	2	3
Сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, всего (в руб.)	361	500 000
из них: сумма доходов, определяемая в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (в руб.)	362	400 000
Доля доходов, определяемая в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (%) (строка 362 : строка 361) х 100	363	80 (400 000 : 500 000) x 100