Поделиться статьёй:
В июле 2019 года ФНС направила обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в втором квартале 2019 года.
В обзоре правовых позиций по вопросам налогообложения затронуты следующие темы:
Патентная система налогобложения
Для целей применения патентной системы налогообложения при сдаче в аренду помещений требуется законодательная конкретизация характеристик (площадь объекта, месторасположение и др.) обособленных объектов недвижимости, подлежащих учету при исчислении потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
ЕНВД
Предприниматель, применяющий систему ЕНВД и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, может уменьшить сумму налога на сумму фиксированного платежа только за тот налоговый период, в котором данный платеж был произведен.
НДФЛ
Получение векселя физическим лицом не означает получения им дохода. Доход будет получен физическим лицом в момент погашения векселя или в момент его продажи.
Акцизы на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию
Слив остатков спирта из емкостного оборудования для последующей чистки технологического оборудования и подготовки его к консервации и слив забракованных ликеро-водочных изделий по причине образования осадка вследствие длительного хранения, не относятся к естественной убыли этилового спирта.
Налог на прибыль
- Налоговые последствия заключения притворных сделок через цепочку взаимозависимых лиц, включая оффшорную компанию, состоят в том, что денежные средства, перечисленные покупателем в адрес промежуточной оффшорной организации, являются доходом первоначального российского продавца, облагаемым налогом на прибыль организаций, который фактически уплачен не был.
- Статьей 275.1 НК РФ установлены специальные правила определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при ведении налогоплательщиком деятельности через подразделения, представляющие собой обслуживающие производства и хозяйства. Но эти льготы не распространяются на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта - для обеспечения производственного процесса, в том числе для исполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей при ведении им предпринимательской деятельности.
- В целях исчисления налога на прибыль к наружной рекламе относится также и реклама на поверхностях транспорта.
НДС
При потере права на применение УСН в период выполнения работ по государственному контракту можно уплачивать НДС с выручки в размере 18/118, то есть "вложить" НДС в уже установленную в госконтракте цену.
УСН
Применение субъектами малого и среднего предпринимательства упрощенной системы налогообложения носит уведомительный, а не разрешительный характер. Если налогоплательщик, не подавший заявление о применении УСН, фактически информировал налоговые органы в виде подачи деклараций по УСН, расчете и уплате единого налога, а налоговый орган не возражал, то налоговый орган не имеет права ссылаться на неполучение уведомления о применении УСН.
Земельный налог
Срок признания безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженности по земельному налогу начинает течь с момента образования первоначальной недоимки и не зависит от перевыставления требований по уплате.
Налоговые вычеты
Денежные средства, полученные налогоплательщиком вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по НДФЛ, могут быть взысканы в порядке возврата неосновательного обогащения. Налоговый орган обратиться в суд в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета. Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Валютный контроль
Отсутствие досудебного урегулирования акта органа валютного контроля не является препятствием для обращения в суд.