Поделиться статьёй:
В ЦЕНТРЕ ВНИМАНИЯ
Долженко Д. А.,
ведущий юрист
ООО «Актуальный менеджмент»
Важные изменения для «упрощенцев»
«Осведомлен – значит вооружен». В последнее время малые предприятия и предприниматели сталкиваются с постоянным стрессом. Этот стресс вызывают нововведения и изменения законодательства: когда не знаешь, к чему готовиться, очень сложно реагировать на те или иные события. Поговорим о главных изменениях, которые так или иначе касаются работы «упрощенцев».
Немало сюрпризов для «упрощенцев» принес 2015 год. «Упрощенцы» стали плательщиками налога на имущество организаций. Изменился порядок уплаты страховых взносов и сроки сдачи 4-ФСС и РСВ-1. Появился торговый сбор, который необходимо уплачивать в том числе и «упрощенцам». Торговый сбор относится к местным налогам и сборам, установленным НК РФ (п. 3 ст. 15 НК РФ). Он установлен с 01 июля 2015 года и вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). К счастью, не все регионы в настоящее время ввели данный сбор.
Также с июля 2015 года установлен срок, в течение которого работодатель обязан письменно сообщить причину отказа в заключении трудового договора, – не позднее 7 дней с даты предъявления письменного требования лица.
Однако законодатель не намерен останавливаться на начатом, а это значит, что нас ждет еще много положительных (и не очень) изменений.
Начнем с хороших новостей. Так, например, в настоящее время рассматривается законопроект, согласно которому величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающего право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, будет увеличена в два раза – с 60 млн до 120 млн рублей. Подобные изменения в абзаце первом п. 4 ст. 346.13 НК РФ планируется ввести уже с 01.01.2016 (проект федерального закона № 842725-6). Стоит отметить, что названное увеличение было задекларировано Правительством России в антикризисном плане, утвержденном в конце января 2015 года (распоряжение Правительства РФ от 27.01.2015 № 98-р).
Кроме того, с 2016 года «упрощенцам» разрешено не учитывать в доходах по УСН суммы НДС по выставленным покупателям счетам-фактурам. Также с нового года «упрощенцам» можно будет открывать представительства (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Для перехода на УСН величина доходов за 9 месяцев 2015 года не должна превышать 51,615 млн руб. Этот лимит доходов для перехода на УСН с 2016 года применяют только организации. Для предпринимателей лимит не установлен.
Увеличение налога на имущество
С 2016 года малые предприятия и предприниматели могут снова столкнуться с ростом налога на имущество. Это связано с тем, что в связи с введением кадастровой оценки земли одновременно предусмотрен постепенный рост налогов.
Так, согласно ст. 380 НК РФ в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:
1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году – 1,5%, в 2015 году – 1,7%, в 2016 году и последующие годы – 2%;
2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году – 1,0%, в 2015 году – 1,5%, в 2016 году и последующие годы – 2%.
Как следствие, «упрощенцам» необходимо запланировать увеличение расходов на налог на имущество из расчета предельной суммы налога в 2% или продумать пути снижения налогового бремени (например, путем сдачи части имущества с условием компенсации арендатором налога на имущество).
При этом отметим, что во многих регионах налог до сих не уплачивается, так как региональные законодатели не урегулировали все необходимые процедуры и не приняли соответствующие нормативно-правовые акты.
ФНС подготовила новый бланк отчетности для всех работодателей под названием 6-НДФЛ. Сдавать форму ежеквартально должны как компании, так и предприниматели, у которых трудятся работники.
Изменится порядок уплаты НДФЛ
Перечислить налог по общему правилу будет необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплате отпусков налог нужно будет перечислить не позднее последнего дня месяца, в котором производились такие выплаты. Допустим, отпускные за май 2016 года были выплачены 06 июня 2016 года. Значит, НДФЛ с отпускных за май нужно уплатить не позднее 30 июня 2016 года.
Кроме того, будет необходимо подавать ежеквартальную отчетность, вводится обязанность ежеквартально представлять расчеты сумм НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом за I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Непредставление таких расчетов в установленный срок повлечет за собой ответственность по п. 1.2 ст. 126 НК РФ, также вносимому в Налоговый кодекс РФ, – это штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц нарушения срока представления расчета. Данное изменение связано с тем, что многие компании уплачивают НДФЛ только в конце года, экономя денежные средства, что актуально в связи с кризисом. Теперь налоговый орган сможет оперативно отслеживать подобную информацию.
В связи с этим компаниям необходимо оперативно отслеживать информацию о новых формах расчетов, представляемых в налоговый орган, поскольку, скорее всего, появятся формы деклараций по НДФЛ; кроме того, необходимо более внимательно относиться к оптимизации налогообложения и отказаться от уплаты налогов в конце года, так как по сданной декларации можно будет сразу понять, какая компания не вовремя платит налог.
С 2016 года детские вычеты нужно платить до порога зарплаты 350 000 рублей. Увеличен с 3000 до 12 000 рублей вычет на ребенка-инвалида родителям и усыновителям. А для опекунов и попечителей вычет на детей-инвалидов составляет 6000 рублей.
Предоставление работодателем вычетов на обучение
С 01 января 2016 г. социальный налоговый вычет по расходам на обучение, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода работодателем. Для этого налогоплательщик должен обратиться к работодателю с письменным заявлением и представить подтверждение права на получение социальных налоговых вычетов, выданное налогоплательщику инспекцией. Соответствующие изменения в п. 2 ст. 219 НК РФ предусмотрены Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ.
Рекомендуем работодателям разъяснить работникам принятые поправки и возможность получения вычета прямо в компании.
С 2016 года все страхователи должны направлять в ФСС дополнительные сведения о себе и своих филиалах.
Изменения в отношении страховых взносов
Ежегодно в законодательство вносятся поправки в отношении установления предельной базы для начисления страховых взносов. На период с 2015 по 2021 гг. ее утверждает Правительство РФ с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента, величина которого на каждый год названного периода предусмотрена ч. 5.1 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Значение данного коэффициента будет постепенно повышаться (с 1,7 в 2015 г. до 2,3 в 2021 г.). В 2015 г. предельная величина базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 711 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316).
И поскольку средняя заработная плата постоянно индексируется, то, соответственно, и страховые взносы будут проиндексированы в следующем году.
На момент подготовки данного материала соответствующего проекта постановления Правительства РФ на 2016 год еще подготовлено не было, но мы будем следить за данной информацией. В качестве рекомендаций по этому поводу отметим, что организации необходимо продумать размер ФОТ компании на следующий год.
Запрет заемного труда
С 2016 года запрещается заемный труд, то есть аутстаффинг.
Заемный труд – труд, осуществляемый работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем физического лица или юридического лица, не являющихся работодателем данного работника.
Особенности регулирования труда работников, направленных временно работодателем к другим физическим лицам или юридическим лицам по договору о предоставлении труда работников (персонала). Осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе:
1) частные агентства занятости – юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности, проводимую в порядке, установленном Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений;
2) другие юридические лица, в том числе иностранные юридические лица и их аффилированные лица (за исключением физических лиц), на условиях и в порядке, которые установлены федеральным законом, если работники с их согласия направляются временно к юридическому лицу, являющемуся:
- аффилированным лицом по отношению к направляющей стороне;
- акционерным обществом, если направляющая сторона является стороной акционерного соглашения об осуществлении прав, удостоверенных акциями такого акционерного общества;
- стороной акционерного соглашения с направляющей стороной.
Соответственно «упрощенцам» лучше отказаться от заемного труда или заключить договоры с частными агентствами занятости.
Правительство планирует с 2016 года урезать пособие по уходу за ребенком. На пособие смогут рассчитывать только нуждающиеся семьи с низкими доходами.
Повышение МРОТ
Ежегодно на законодательном уровне МРОТ постоянно увеличивается. Это сделано для того, чтобы сократить разрыв между МРОТ и прожиточным минимумом. Так, предполагается с 01 января 2016 года повысить МРОТ до 7189 руб. (на 20,7%), а в дальнейшем поэтапно – к 2020 году – довести его до величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
Напомним, что с 01 января 2015 года МРОТ составляет 5965 руб. При этом величина прожиточного минимума трудоспособного населения за I квартал 2015 года – 10 404 руб.
Однако, несмотря на ранее утвержденные планы, в настоящее время уже рассматривается проект закона об утверждении МРОТ на 2016 год, и его размер отличается от запланированного, более того, МРОТ могут установить сразу на ближайшие 3 года.
Отметим, что МРОТ напрямую связан с заработной платой. Одной из первых в системе основных государственных гарантий по оплате труда в ТК РФ названа величина минимального размера оплаты труда. Статья 133 ТК РФ уточняет, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. При этом минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
В постановлении Конституционного суда РФ от 27.11.2008 № 11-П подчеркнуто, что институт минимального размера оплаты труда по своей конституционно-правовой природе предназначен для установления того минимума денежных средств, который должен быть гарантирован работнику в качестве вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей с учетом прожиточного минимума.
Работодателю рекомендуется пересмотреть заработные платы сотрудников на предмет соответствия минимальному размеру оплаты труда.
Правительство подготовило законопроект, согласно которому минимальный размер оплаты труда составит с 01 января:
- 2016 года – 6675 руб. в месяц;
- 2017 года – 7142 руб. в месяц;
- 2018 года – 7606 руб. в месяц.
Декларация по УСН
ФНС планирует внести небольшие изменения в декларацию по УСН, связанные с введением торгового сбора и установлением пониженных ставок по объекту «доходы». Эти изменения будут носить точечный характер и незначительно повлияют на общие правила заполнения декларации.
Отчасти это связано с тем, что действующей редакцией НК РФ предусмотрен ряд особенностей по уплате налога в связи с применением УСН. Так, законами Крыма и Севастополя ставка может быть уменьшена для всех или отдельных плательщиков. В отношении периода 2015–2016 гг. – до 0%. По 2017–2021 гг. – до 4% (при объекте «доходы») и до 10% (при объекте «доходы минус расходы»). При этом ставки не должны быть ниже 3%. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков. Законами регионов может быть введена нулевая ставка для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу этих актов и занимающихся деятельностью в производственной, социальной и(или) научной сферах.
В связи с этим ФНС в письме от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@ выпустила новую форму декларации для льготников на УСН. Это рекомендованная форма декларации, применение ее необязательно. Эти и другие поправки, возможно, войдут в общую декларацию.
С 2016 года отменяются на три года проверки малого бизнеса, в том числе и «упрощенцев».
Лимит по ОС
С 2016 года лимит по основным средствам увеличивается в 2,5 раза. Новый лимит по основным средствам установлен Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ.
Имущество стоимостью от 100 000 руб. признается амортизируемым, если оно введено в эксплуатацию с 01 января 2016 года. На основные средства, введенные в эксплуатацию до 01 января 2016 года, будет распространяться прежний лимит в 40 000 руб.
Родители, у которых есть малолетние дети, смогут уходить с работы по пятницам пораньше. Предложение сократить рабочий день родителей (не только матерей, но и отцов), поступило в Совет Федерации от Общественной палаты. Специалисты считают, что нужно дать родителям возможность больше бывать с маленькими детьми. Новый распорядок пятницы будет у всех, у кого есть дети до 14 лет и дети-инвалиды до 18 лет.
Институт ИП планируют упразднить
Осенью Дума может отменить институт ИП. Переходным периодом для смены организационно-правовой формы ИП, скорее всего, будет 2016 год. Напомним, что этот вопрос поднял уполномоченный при Президенте по защите прав предпринимателей. Предприниматель имеет меньше прав и обязанностей, чем юрлицо. Например, ИП не может продавать крепкий алкоголь, несет меньше ответственности, а в случае нарушений штрафы для ИП до 10 раз меньше, чем для ЮЛ. При этом предприниматель может нанимать большое количество работников, и взыскать с него деньги на выплату зарплаты гораздо сложней, чем с фирмы, сетуют законодатели. Как отметил уполномоченный, ИП могут остаться без права найма рабочей силы. А остальные должны будут поменять статус на малое предприятие. Так как для бывших ИП в случае перехода на новый принцип работы штрафы возрастут, уполномоченный предлагает рассмотреть возможность снижения штрафов для малого бизнеса.