ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

Морозов И. В., налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, редактор-эксперт журнала «Упрощенная бухгалтерия»

Собираемся закупать материалы для производства продукции, но документы о составе – на английском языке. Примут ли такие документы в подтверждение затрат на УСН? 

Да, но документы придется перевести. НК РФ устанавливает, что можно признать любые расходы при УСН при условии их документального подтверждения (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Документы на иностранном языке должны иметь построчный перевод на русский язык (ст. 313 НК РФ, п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). К документам следует приложить отдельные переводы, подписанные переводчиками, причем перевод может осуществить как профессиональный переводчик, так и сотрудник фирмы, владеющий иностранным языком (письмо Минфина от 03.11.2009 № 03-03-06/1/725).

Организация (УСН, «доходы минус расходы») перечислила излишнюю сумму по договору купли-продажи, договорные отношения прекращены. Мы написали письмо с просьбой о возврате денежных средств в связи с расторжением договора и наличием переплаты. Включаются ли в налогооблагаемый доход возвращаемые денежные средства?

В письме Минфина России от 24.05.2005 № 03-03-02-04/1/128 разъяснено, что, если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты были учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, возвращенные суммы авансов и предоплаты должны учитываться налогоплательщиком при налогообложении в составе доходов.

Если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы, то и возвращенные суммы авансов и предоплаты не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.

Таким образом, организация может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов.

Подтверждением того, что денежные средства были перечислены ошибочно, может служить письмо, направленное Вашему контрагенту с просьбой вернуть ошибочно перечисленную на его расчетный счет сумму, а также акт сверки взаимных расчетов. При возврате денег в поле платежного поручения «Назначение платежа» контрагенту необходимо указать «Возврат ошибочно перечисленной суммы».

Компания на УСН взяла кредит и приобрела оборудование и товар. Можно ли эти суммы учесть в расходы?

Затраты на товар и оборудование можно учесть в расходы УСН, так как это прямо следует из ст. 346.16 НК РФ. При этом для признания расходов они должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Вы также можете учесть в расходы проценты по кредиту, но не сумму кредита. Проценты включаются в «упрощенные» расходы только в пределах определенных норм. Есть два способа нормирования процентов:

1. Исходя из фактически начисленных процентов, но не более среднего процента, увеличенного в 1,2 раза, который уплачивается фирмой по долговым обязательствам того же вида, то есть по договорам займа, кредита и т. д., полученным на сопоставимых условиях.

2. Исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 1 ст. 269 НК РФ). Предельная величина учитываемых процентов зависит от валюты кредита (займа) и времени уплаты процентов.

Организация может выбрать любой из них. Главное – отразить выбранный способ в налоговой учетной политике.

Может ли сотрудник (не учредитель) предоставить организации (УСН, «доходы») денежный беспроцентный заем?

Принимая во внимание, что в соответствии с п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами, договор займа между организацией и ее работником по их взаимному соглашению может носить и безвозмездный характер, поскольку норм об обязательной выплате процентов по такому договору законодательство не содержит. Следовательно, организация может выступить заемщиком по договору беспроцентного займа, заключенного ею со своим работником.

• Вперёд