Заполняем 4-ФСС за 2014 год

По итогам 2014 года страхователи должны в срок до 15 января 2015 года представить в территориальный орган ФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Форма отчета в ФСС за 2014 год утверждена приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н в редакции от 11.02.2014.

Напомним, что в соответствии с п. 2 Порядка заполнения Расчета нет необходимости включать в отчетность все его таблицы. Обязательными для представления всеми страхователями являются лишь:

• титульный лист;
• таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов»;
• таблица 6 «База для начисления страховых взносов»;
• таблица 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
• таблица 10 «Сведения о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных и периодических медицинских осмотров работников на начало года».

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ 

С 2015 года планируется продлить сроки сдачи отчетности в ФСС до 20 числа, а электронный вариант – до 25-го.

Остальные таблицы формы-4 ФСС (2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.5, 5, 8, 9) включаются в отчетность только в том случае, если имеются показатели для их заполнения.

Пример.

ООО «Лидер» осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 70.32 «Управление недвижимым имуществом». Организация применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». По итогам 2014 г. ООО «Лидер» получило следующие показатели.

Доход за 2014 г. составил 43 700 000 рублей. Данный вид деятельности для компании является основным – 100%. Напомним, что код по ОКВЭД (70.32) указывается в разделе 1 Расчета.

Обратите внимание: данное поле заполняется не всеми страхователями, а только теми, кто применяет пониженные тарифы в соответствии с п.п. 8 или 11 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. По условиям нашего примера код по ОКВЭД 70.32 позволяет ООО «Лидер» применять пониженные тарифы страховых взносов (только страховые взносы в Пенсионный фонд – 20%). Отметим, что правила определения основного вида деятельности не изменились. По-прежнему основным считается тот вид деятельности, доходы от которого за отчетный (расчетный) период составляют не менее 70% в общем объеме. Во внимание принимаются только те виды доходов, которые определяются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, то есть включаются в налоговую базу при УСН.

В ООО «Лидер» работает 20 человек, в том числе 5 женщин, 1 человек (С. П. Иванов) – инвалид II группы с заработной платой 30 000 рублей. Ни у одного из работников ООО «Лидер» лимит выплат в размере 624 000 руб. превышен не был.

Организации присвоен первый класс профессионального риска, соответствующий основному виду его деятельности. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год установлен в размере 0,2%.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Форма-4 ФСС не предусматривает отдельных граф или строк для указания взносов, начисленных с выплат в пользу иностранных граждан, постоянно проживающих на территории РФ, как и для указания самих выплат в пользу таких работников. 

В отношении С. П. Иванова организацией принято решение не применять пониженный тариф в отношении выплат в пользу работников-инвалидов, а применять пониженный тариф в соответствии со ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Однако страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат работникам-инвалидам любой группы исчисляются в размере 60% от величины страхового тарифа, установленного страхователю на основании п. 1 ст. 2 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ. По условиям нашего примера размер страхового тарифа в пользу С. П. Иванова составит 0,12% = (0,2% – 40%).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ 

С 2015 года снижается критерий численности, по которому организация должна сдавать отчетность в ФСС в электронном виде, с 50 до 25.

Заработная плата работников за 2014 г. составила:

• за девять месяцев 2014 г. – 6 850 000 руб. (в т. ч. заработная плата С. П. Иванова – 270 000 руб.);
• за октябрь 2014 г. – 678 226 руб. (в т. ч. заработная плата С. П. Иванова – 30 000 руб.);
• за ноябрь 2014 г. – 450 000 руб. (в т. ч. заработная плата С. П. Иванова – 30 000 руб.);
• за декабрь 2014 г. – 750 000 руб. (в т. ч. заработная плата С. П. Иванова – 30 000 руб.).

В течение 2014 г. ООО «Лидер» выплатило работникам следующие пособия по временной нетрудоспособности:

• в октябре 2014 г. – 4826 руб. (в т. ч. 1600 руб. – за первые три дня болезни);
• в ноябре получены от ФСС понесенные расходы в размере 3226 руб. = (4826 руб. – 1600 руб.).

Кроме этого, в декабре 2014 г. ООО «Лидер» выплатило одной из своих сотрудниц материальную помощь при рождении ребенка в размере 50 000 руб. Напомним, данная выплата не облагается страховыми взносами, в том числе взносами на травматизм, на основании ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Начисленные страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составили:

• за девять месяцев 2014 г. – 13 676 руб. (в т. ч. страховые взносы на С. П. Иванова – 36 руб.);
• за октябрь 2014 г. – 1326 руб. (в т. ч. страховые взносы на С. П. Иванова – 36 руб.);
• за ноябрь 2014 г. – 876 руб. (в т. ч. страховые взносы на С. П. Иванова – 36 руб.);
• за декабрь 2014 г.– 1376 руб. (в т. ч. страховые взносы на С. П. Иванова – 36 руб.).

Оплата страховых взносов за сентябрь 2013 г. произведена 13 октября в размере 1300 руб.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ 

Дата представления расчета указывается при его приемке сотрудниками территориального органа ФСС РФ на титульном листе представленного расчета.

В октябре 2014 г. ООО «Лидер» провело специальную оценку условий труда. Общее количество рабочих мест – 20. Стоимость проведенной оценки составила 20 000 руб. Напомним, что по общему правилу возмещению из ФСС подлежит не вся сумма расходов на проведение специальной оценки условий труда, а не более 20% суммы страховых взносов за предшествующий календарный год, уменьшенной на величину произведенных в том же году расходов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для небольших организаций с численностью работников не более 100 человек, которые в течение двух предшествующих последовательных лет не осуществляли финансовое обеспечение предупредительных мер (проведение спецоценки, медосмотров работников, закупку средств индивидуальной защиты работников и т. д.), размер возмещения будет не более:

• 20% суммы страховых взносов, начисленных за три предшествующих последовательных года за вычетом расходов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, произведенных страхователем в этих годах;
• суммы страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган ФСС в текущем финансовом году.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Подробнее о правилах финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний читайте в материале «Правила финансирования малого бизнеса за счет ФСС» (Бортников В. В., «Упрощенная бухгалтерия», № 8, август 2014 г.).

Если ФСС принимает положительное решение о возмещении расходов на проведение специальной оценки условий труда, то о результатах использования выделенных средств необходимо будет отчитаться. В территориальный орган ФСС необходимо представить документы, подтверждающие факт проведения спецоценки (акт об оказанных услугах специализированной организации, а также документ, подтверждающий оплату этих услуг). Кроме этого, сумма расходов на проведение специальной оценки, подлежащая возмещению из ФСС, отражается в форме-4 ФСС начиная с того отчетного периода, в котором была проведена специальная оценка условий труда. В расчете указанная сумма отражается в следующем порядке:

• в строке 9 таблицы 8 – в составе расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний;
• в строке 11 таблицы 7 – в составе общей суммы расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• в строке 9 таблицы 7 – в составе суммы задолженности за ФСС в том случае, если расходы превысили сумму начисленных взносов;
• задолженность ФСС по итогам года подлежит зачету в счет уплаты взносов в следующем расчетном периоде. Эта задолженность указывается в строке 10 таблицы 7 за отчетные периоды следующего года.

ВАЖНО В РАБОТЕ

При представлении отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо учитывать, что территориальные органы ФСС РФ могут отказать в ее приеме.

По условиям нашего примера ФСС на момент сдачи отчетности положительного решения о возмещении расходов на проведение специальной оценки условий труда не приняла.

На основании изложенного заполним Расчет.

Скачать и посмотреть:   Форма - 4 ФСС

   

   

   

 

 ВАЖНО В РАБОТЕ

На основании таблицы 10 сотрудники ФСС России рассчитывают, какой размер скидки или надбавки по взносам на страхование от НС и ПЗ положен организации.

Обратите внимание: по условиям нашего примера в организации работает сотрудник с инвалидностью II группы, однако выплаты в его пользу мы указали только в таблице 6 графы 4, а строку 5 таблицы 3 оставили незаполненной. Связано это с тем, что в соответствии с п. 10.5 Порядка строка 5 таблицы 3 заполняется в том случае, если у организации основной тариф страховых взносов больше тарифа, установленного для начисления страховых взносов с выплат инвалидам (2,4%). Кроме этого, выплаты в пользу инвалидов необходимо расшифровать в таблице 3.1. Согласно п. 11 Порядка количество заполненных строк в таблице 3.1 должно соответствовать количеству физических лиц – инвалидов, которым были начислены выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода. Одновременно с этим в графах 3, 4 необходимо указать данные справки медико-социальной экспертизы или заключения ВТЭК. Если таблица 3.1 будет состоять из нескольких страниц, то значение строки «Итого выплат» необходимо отразить на последней странице.

Таблицу 4 необходимо заполнять общественным организациям инвалидов, среди членов которых инвалиды (их представители) составляют не менее 80%, применяющим пониженный тариф страховых взносов в ФСС в размере 2,4% в соответствии с п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Таблица 4.1 заполняется организациями, уставный капитал которых состоит лишь из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а выплаты и иные вознаграждения инвалидов в фонде оплаты труда не менее 25%, применяющими пониженный тариф страховых взносов в ФСС в размере 2,4% в соответствии с п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

ИП на ПСН, которые освобождены от уплаты взносов в ФСС, на титульном листе должны указать шифр страхователя 171/01/00. Те, кто сдает в аренду недвижимость, занимается розничной торговлей или оказывает услуги общественного питания, должны указать шифр 071/01/00.

Таблицу 4.2 заполняют организации, осуществляющие свою деятельность в сфере информационных технологий, применяющие пониженный тариф страховых взносов в ФСС в размере 2% в соответствии с п. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Исключение составляют организации, которые по соглашению с органами управления особыми экономическими зонами (ОЭЗ) ведут технико-внедренческую деятельность и делают выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ.

Таблица 4.4 предназначена для некоммерческих организаций, применяющих УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований, разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового непрофессионального спорта, применяющих пониженный тариф только в Пенсионный фонд в размере 20% в соответствии с п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

ПОЗИЦИЯ ФСС 

На рабочих местах надомников и дистанционных работников спецоценка условий труда не проводится. Поэтому в графах 3–6 строки 1 таблицы 10 проставлять их численность не надо. Но если такие работники заняты на работах, требующих прохождения предварительных и периодических медосмотров, сведения о них нужно указать в графах 7–8 строки 2.

- Письмо от 24.04.2014 № 17-03-14/05-4188.

Таблица 4.5 заполняется индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения. Исключение составляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, поименованную в пп.пп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду недвижимости, земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, розничная торговля и услуги общественного питания). Количество строк в данной таблице должно соответствовать количеству патентов, полученных индивидуальным предпринимателем в течение отчетного периода.

Таблица 5 заполняется страхователями, выплачивающими социальные пособия за счет средств федерального бюджета.

ПОЗИЦИЯ МИНТРУДА

Иногда после увольнения сотрудник снова возвращается в компанию. Если новый трудовой договор с ним заключен в году, в котором произошло увольнение, база для начисления взносов на травматизм определяется нарастающим итогом с учетом выплат работнику до его увольнения.

- Письмо от 05.03.2014 № 17-3/В-96.

Таблица 8 предназначена для страхователей, имеющих расходы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, в том числе начисливших пособия по временной нетрудоспособности пострадавшим на производстве.

Таблица 9 предназначена для страхователей, чьи работники пострадали в результате несчастных случаев на производстве или получили профессиональное заболевание.

 

 

• Назад
• Вперёд