РСВ-1 за полугодие

Вот и приближается время для сдачи полугодовой отчетности в Пенсионный фонд. К счастью, в отличие от предыдущих периодов, изменений в отчетности не произошло.

Постоянные изменения формы РСВ-1 приучили «упрощенцев» внимательно относиться к данному отчету. Напомним, что для того, чтобы правильно заполнить форму РСВ-1, необходимо, прежде всего, в разделе 1 определить сумму страховых взносов, которые были начислены нарастающим итогом с начала 2016 года, а также сумму начисленных страховых взносов за последний квартал. Эта сумма должна совпадать с теми данными, которые указывает плательщик в платежном поручении на перечисление взносов в ПФР.

Пример 1.

Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего		110	62 040,00	x	x	-	-	14 382,00
в том числе за последние три месяца отчетного периода	1-й месяц	111	10 340,00	x	x	-	-	2397,00
	2-й месяц	112	10 340,00	x	x	-	-	2397,00
	3-й месяц	113	10 340,00	x	x	-	-	2397,00
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)		114	31 020,00	x	x	-	-	7191,00

Второй важный показатель, который содержится в разделе 2.1, – это суммы начисленных выплат работникам. Теоретически на все выплаты должны быть начислены страховые взносы, но практически это не так, ведь все выплаты делятся на облагаемые и не облагаемые страховыми взносами.

Наименование показателя		Всего с начала расчетного  периода	в том числе за последние три месяца отчетного периода
	Код строки		1-й месяц	2-й месяц	3-й месяц
1	2	3	4	5	6
На обязательное пенсионное страхование
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами	200	282 000,00	47 000,00	47 000,00	47 000,00
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами	201	-	-	-	-

Таким образом, к ключевым показателям относятся:

• сумма выплат вознаграждений;
• размер страховых взносов, начисленных в фонд.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Суммы материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами не отражаются в расчете по форме РСВ-1 ПФР.

Что нужно для заполнения таблиц, отвечающих за понижающие тарифы?

Для того чтобы применять пониженный тариф, необходимо, чтобы соответствующий вид экономической деятельности признавался основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и(или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Соответственно, необходимыми показателями в разделе 3.2 являются доходы и соблюдение доли в отношении доходов по данному виду деятельности.

Пример 2.

Наименование показателя	С начала отчетного (расчетного) периода
Сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, всего (в рублях)	12 500 000 руб.
из них: сумма доходов, определяемая в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в рублях)	10 000 000 руб.
Доля доходов, определяемая в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (%) (с. 362 : с. 361) х 100	80%

Представим себе ситуацию, при которой компания или индивидуальный предприниматель потеряли право на применение пониженного «льготного тарифа». Что делать в этом случае? Если по итогам очередного отчетного периода требование о 70% не выполняется, то страхователь обязан пересчитать взносы с начала года по основным тарифам, доплатить доначисленные суммы за прошедшие периоды (без пеней) и уплатить взносы за текущий период. Также соотношение суммы доходов необходимо отразить в разделе 3.2, который будет свидетельствовать о том, что компания или предприниматель потеряли право на применение пониженного тарифа.

 Пример 3.

Наименование показателя	С начала отчетного (расчетного) периода
Сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, всего (в рублях)	12 500 000 руб.
из них: сумма доходов, определяемая в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в рублях)	6 000 000 руб.
Доля доходов, определяемая в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (%) (с. 362 : с. 361) х 100	48%

Кроме того, необходимо заполнить соответствующие суммы страховых взносов в разделе 4 «Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода».

Если плательщик страховых взносов, напротив, получил право на использование льготного тарифа, то в этом случае также необходимо произвести пересчет. Представим себе ситуацию, что за полугодие 2016 года по льготному виду ОКВЭД доход составил 90% и с учетом результатов расчета доля составила не менее 70% в общем объеме доходов, являясь условием для расчета страховых взносов по пониженному тарифу. В этом случае за полугодие организация имеет право представить форму РСВ-1 ПФР по суммам страховых взносов, исчисленных по пониженным тарифам с начала 2016 года.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Привлечение организации к ответственности за нарушение срока представления расчета РСВ-1 не освобождает ее должностное лицо (руководителя) от административной ответственности, предусмотренной за это нарушение нормами административного законодательства.

Как исправить ошибки в РСВ-1 ПФР за предыдущие периоды?

Если необходимо провести корректировку формы РСВ-1 за предыдущие периоды, например, если вы потеряли право на применение специальных тарифов или выявили самостоятельно ошибку, то корректировке подлежат следующие данные:

• строка 120 «Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды
  с начала расчетного периода»;
• раздел 4 «Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода»;
• раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица». Этот раздел заполняют и с типом «исходная», и с типом «корректирующая»
  (по тем сотрудникам, по которым вносят исправления).

Самой важной формой для исправления ошибок за предыдущие периоды является раздел 4.

В графах по каждой строке раздела 4 нужно указать следующее:

Заполняемая графа	Что надо указать
Графа 2	Код основания, по которому пересчитаны взносы: «1» – если взносы доначислены по камеральной проверке; «2» – если взносы доначислены по выездной проверке; «3» – если взносы вы доначислили сами для исправления ошибки, допущенной в предыдущем отчетном периоде; «4» – если вы скорректировали базу по взносам за предыдущие отчетные периоды, в которых ошибок не было. Например, уменьшили базу по взносам на сумму возвращенных работником при увольнении отпускных за не отработанные ко дню увольнения дни отпуска, предоставленного авансом
Графа 3	Код основания для отраженных в графе 13 взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), которые доначислены (уменьшены) по дополнительному тарифу: «1» – для взносов с выплат работникам, занятым на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ; «2» – для взносов с выплат работникам, занятым на работах, указанных в п.п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ
Графы 4 и 5	Месяц и год, за который пересчитаны взносы
Графы 6 и 7	Сумму взносов на ОПС, доначисленных (уменьшенных) по основным или пониженным тарифам за период с 2014 года
Графы 8, 9 и 10	Сумму взносов на ОПС, доначисленных (уменьшенных) по основным или пониженным тарифам за 2010–2013 гг.
Графы 11, 12 и 13	Сумму взносов на ОПС, доначисленных (уменьшенных) по дополнительным тарифам
Графа 14	Сумма доначисленных (уменьшенных) взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС)

Соответственно, необходимо скорректировать данные в вышеуказанных формах.

Пример 4.

 

 

Причем раздел 4 формы РСВ-1 должен совпадать с разделом 1.

В строке 120 «Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам» должны быть указаны суммы, соответствующие разделу 4. В нашем случае итоговая сумма перерасчета в размере 11 262,00 руб.

Как заполнять РСВ-1 на физических лиц, выполняющих работы, оказывающих услуги
по договорам ГПХ?

В соответствии с п. 27 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР раздел 6 расчета заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Все сведения о физических лицах, которые работают как по трудовым договорам, так и по гражданско-правовым, отражаются в качестве сведений индивидуального учета, то есть в разделе 6, который состоит из нескольких подразделов:

• подраздел 6.1 «Сведения о застрахованном лице»;
• подраздел 6.2 «Отчетный период» (в нем указывают период, за который представляется расчет
  («3», «6», «9» или «0»));
• подраздел 6.3 «Тип корректировки сведений» (в поле «исходная», «корректирующая», «отменяющая» заполняется одно из значений символом «Х»);
• подраздел 6.4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
• подраздел 6.5 «Сведения о начисленных страховых взносах»;
• подраздел 6.6 «Информация о корректирующих сведениях»;
• подраздел 6.7 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ, с которых начислены страховые взносы по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ч.ч. 1, 2 и 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ»;
• подраздел 6.8 «Период работы за последние три месяца отчетного периода».

В подразделе 6.1 «Сведения о застрахованном лице» появилось поле «Сведения об увольнении застрахованного лица», которое заполняется проставлением символа «Х» в отношении застрахованных лиц, работавших по трудовому договору и уволенных по состоянию на конец отчетного периода в последние три месяца отчетного периода. Данное поле не заполняется в случае работы застрахованного лица по договору гражданско-правового характера. А вот размер выплат, которые были осуществлены физическому лицу по гражданско-правовому договору, напротив, указывается в составе выплат в подразделе 6.4.

В подразделе 6.8 раздела 6 формы РСВ-1 ПФР следует указать период работы за последние три месяца отчетного периода. При этом период стажа в рамках гражданско-правового договора заполняется с отражением кода «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ» в графе 7 подраздела 6.8 раздела 6. При этом предусмотрено, что код «ДОГОВОР» в графе 7 подраздела 6.8 указывается в том случае, когда работа по договорам гражданско-правового характера выходит за рамки расчетного периода.

• Назад
• Вперёд