Поделиться статьёй:
Страховые взносы в 2017 году: ставки, отчетность, порядок расчета и уплаты, КБК, платежки, изменения
Орешкина М. А.,
экономист
1-й категории
Страховые взносы в 2017 году:
ставки, отчетность, порядок расчета и уплаты,
КБК, платежки, изменения
С 2017 года изменяется порядок расчета и уплаты страховых взносов, главное изменение касается поправок в администрировании страховых взносов. Как и ЕСН, который еще остался в памяти многих бухгалтеров, администрировать взносы будет налоговая инспекция, но ряд функций останется за фондами.
Начать изменения в законодательстве о страховых взносах необходимо с изучения переходных положений.
1. Все расчеты, которые велись до 01 января 2017 года, необходимо будет закончить с соответствующими фондами. То есть если компания или предприниматель выявили недоимку, ее уплатить нужно будет
не в ИФНС, а в фонды за прошедшие периоды.
2. Проверки уплаты страховых взносов, которые компании и предприниматели уплатили до 01 января
2017 года, будут также проводить фонды. Порядок проведения проверки был установлен нормами Федерального закона № 212-ФЗ.
Если говорить о выездных проверках в отношении уплаты страховых взносов, то их будут проводить фонды.
В рамках выездной проверки за периоды до 2017 года фонды имеют право:
- проводить проверки;
- вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля уплаты страховых взносов плательщиков страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими страховых взносов либо в связи с проверкой правильности уплаты страховых взносов в случаях, если представленные плательщиками взносов сведения являются неполными или носят противоречивый характер;
- определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о плательщике страховых взносов;
- требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований;
- взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Также фонды проведут проверки уплаченных взносов за 2016 год. Камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля уплаты страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля уплаты страховых взносов.
В отношении тех взносов, которые будут уплачены в 2017 году, камеральная проверка будет проводиться налоговым органом.
Если камеральной проверкой выявлены ошибки в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам и(или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком страховых взносов, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у органа контроля уплаты страховых взносов, и полученным в ходе контроля, об этом сообщается плательщику страховых взносов с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Если в результате камеральной проверки не выявлены факты правонарушений, предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иные нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, акт проверки не составляется и о результатах камеральной проверки плательщику страховых взносов не сообщается.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Взаимодействие органов ФОМС со страхователями работающего населения не предусмотрено. Все сведения, необходимые для персонифицированного учета, фонд будет получать от налоговых органов (за периоды с 2017 года), ПФР (за периоды, истекшие до 2017 года), медицинских организаций, страховых медицинских организаций.
3. Все ранее действующие разъяснения в отношении уплаты страховых взносов будут действовать в той части, в которой они не противоречат положениям гл. 34 Налогового кодекса.
4. Взносов на травматизм изменение в отношении налогового администрирования не касается.
5. Отдельные переходные положения в отношении прав и обязанностей фондов представлены в отдельных разъяснениях, которые нужно учитывать в организации работы.
Кроме того, важно понять, что изменилось существенным образом. Так, например, суточные для целей уплаты страховых взносов будут нормируемыми. Нормироваться они будут таким же образом, каким нормируются для целей НДФЛ:
- 700 рублей для поездок по России;
- 2500 рублей для поездок за рубеж.
Следовательно, с 2017 года нужно внести изменения в учетную политику, локальные акты в части обложения страховыми взносами суточных, поскольку они будут подлежать нормированию.
В связи со сменой администрирования могут возникнуть проблемы с зачетом переплаты или возвратом ее из бюджета. В этой связи компании надо уточнить свои расчеты с фондами, чтобы вернуть или зачесть переплату, а также оплатить недоимку. После отчетной кампании за 9 месяцев сверьтесь с фондом, чтобы выяснить остатки по взносам и спланировать дальнейшие платежи. Компания вправе свериться с фондом по своей инициативе.
Как и в прошлые годы, изменилась база для начисления взносов. База определена в постановлении Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 01 января 2017 года»:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством база подлежит индексации с 01 января 2017 года в 1,051 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 755 000 руб. нарастающим итогом с 01 января 2017 года;
- на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2017 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента на 2017 год в размере 1,9 и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 876 000 руб. нарастающим итогом с 01 января 2017 года.
Соответственно, база влияет непосредственным образом на расчет размера страховых взносов.
Для плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физлицам, отчетные периоды не установлены.
Ставки страховых взносов
Тарифы страховых взносов делятся на три основных вида:
- обычные тарифы;
- повышенные тарифы;
- пониженные тарифы.
Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.
В зависимости от направления, куда расходуются страховые взносы, тарифы также подразделяются.
Обычный тариф страховых взносов
| Тариф | Тариф 2017–2018 | |
|---|---|---|
| На обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования | 26% | 22% (10% – с суммы превышения) |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования |
2,9% | 2,9% |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации |
1,8% | 1,8% |
| На обязательное медицинское страхование | 5,1% | 5,1% |
Следует обратить внимание, что первоначально существовал тариф 34%, однако предельная база была установлена в размере всего 411 000 руб., с суммы превышения налогоплательщики не должны были производить выплаты в бюджет, и таким образом достигалась экономия по страховым взносам.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками, производящими выплаты физлицам, отдельно в отношении взносов на ОПС, на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Существуют также пониженные тарифы, они предусмотрены для целого ряда категорий налогоплательщиков. Пониженные тарифы были предусмотрены в законодательстве и ранее. Для применения пониженных тарифов страховых взносов требуется, чтобы соблюдались определенные требования. Основной вид деятельности подлежит подтверждению в порядке, установленном Минздравсоцразвития России. Дополнительным условием применения этого льготного тарифа является то, что доля доходов от упомянутых выше видов деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов. При этом сумма доходов должна быть определена по данным налогового учета.
Льготные тарифы остались:
- для индивидуальных предпринимателей;
- при осуществлении отдельных видов деятельности.
К льготным видам деятельности, в частности, относятся следующие:
- удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
- транспорт и связь;
- предоставление персональных услуг;
- производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
- производство музыкальных инструментов;
- производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
- управление недвижимым имуществом;
- деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
- деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
- деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
- деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей;
- розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
- производство гнутых стальных профилей;
- производство стальной проволоки;
- иные виды деятельности.
При этом для вышеуказанных видов деятельности необходимым условием является соблюдение ограничений в отношении доходов.
Так, доходы не должны превысить 79 млн руб. за год.
Кроме того, необходимо подтвердить данный вид деятельности по ОКВЭД.
Дополнительные тарифы страховых взносов устанавливаются в зависимости от класса вредности. Подобные тарифы были установлены и ранее для того, чтобы финансировать пенсии для тех категорий работников, которые раньше срока выходят на пенсию.
Согласно ст. 428 НК РФ дополнительные тарифы устанавливаются в следующих размерах:
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф страхового взноса |
|---|---|---|
| Опасный | 4 | 8,0% |
| Вредный | 3.4 | 7,0% |
| 3.3 | 6,0% | |
| 3.2 | 4,0% | |
| 3.1 | 2,0% | |
| Допустимый | 2 | 0,0% |
| Оптимальный | 1 | 0,0% |
В отличие от ранее действующих правил в отношении дополнительных тарифов, ст. 429 НК РФ внесены поправки в отношении дополнительных взносов для отдельных отраслей:
- воздушных судов;
- угольной промышленности.
В отношении следующих категорий работников установлены достаточно высокие ставки дополнительных тарифов.
Ставки дополнительных тарифов для отдельных категорий работников
| Категория работников | Тариф страховых взносов |
|---|---|
| Члены летных экипажей воздушных судов гражданской авиации | 14% |
| Работники, непосредственно занятые полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт | 6,7% |
| Работники ведущих профессий – горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин | 6,7% |
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики взносов производят исчисление ежемесячных платежей по взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифа взносов. Сумма ежемесячного платежа по взносам, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных платежей по взносам.
Сумма страховых взносов, исчисленная за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Порядок расчета и уплаты страховых взносов
Порядок расчета и уплаты страховых взносов регулируется ст. 431 НК РФ. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
Взносы необходимо перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены.
Приведем календарь уплаты страховых взносов в 2017 году:
| Ежемесячный платеж | Сроки уплаты взносов за 2017 год |
|---|---|
| за январь | 15.02.2017 |
| за февраль | 15.03.2017 |
| за март | 17.04.2017 |
| за апрель | 15.05.2017 |
| за май | 15.06.2017 |
| за июнь | 17.07.2017 |
| за июль | 15.08.2017 |
| за август | 15.09.2017 |
| за сентябрь | 16.10.2017 |
| за октябрь | 15.11.2017 |
| за ноябрь | 15.12.2017 |
| за декабрь | 15.01.2018 |
КБК и платежки по страховым взносам
Платежное поручение по страховым взносам за 2017 год заполняется по правилам заполнения платежных поручений ИФНС, т. е. в платежном поручении необходимо прописать, что получателем взносов будет являться налоговый орган.
В связи с передачей функции администрирования в ФНС для своевременного поступления в бюджетную систему Российской Федерации средств страховых взносов и их отражения в информационных ресурсах налоговых органов особое внимание необходимо обращать на заполнение следующих реквизитов:
- в полях «ИНН» и «КПП» получателя средств – указывается значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
- в поле «Получатель» – указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства
и в скобках – сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа; - в поле «код бюджетной классификации» – указывается значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должен принимать значение «182» – Федеральная налоговая служба. При этом надо учитывать, что КБК для уплаты страховых взносов как за периоды, истекшие до 01 января 2017 года, так и за периоды с 01 января 2017 года, утверждаются приказом Минфина России. При заполнении в распоряжении о переводе денежных средств реквизита (104),
при указании КБК особое внимание следует обратить на коды подвидов доходов, так как они будут различны в зависимости от периода, за который уплачиваются страховые взносы.
КБК устанавливаются в зависимости от назначения и вида платежа.
| КБК для уплаты взносов за декабрь 2016 года | КБК для уплаты взносов за периоды с начала 2017 года (январь, февраль и т. д.) |
|---|---|
| Взносы на обязательное пенсионное страхование по основному тарифу | |
| 182 1 02 02010 06 1000 160 | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | |
| 182 1 02 02090 07 1000 160 | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Взносы на обязательное медицинское страхование | |
| 182 1 02 02101 08 1011 160 | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Тариф не зависит от спецоценки | Тариф зависит от спецоценки |
| Взносы по дополнительному тарифу за лиц, занятых на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ (список 1) | |
| 182 1 02 02131 06 1010 160 | 182 1 02 02131 06 1020 160 |
| Взносы по дополнительному тарифу за лиц, занятых на работах, указанных в п.п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ (список 2) | |
| 182 1 02 02132 06 1010 160 | 182 1 02 02132 06 1020 160 |
КБК для организаций следует отличать от КБК для индивидуальных предпринимателей
| КБК для уплаты взносов за декабрь 2016 года | КБК для уплаты взносов за периоды с начала 2017 года (январь, февраль и т. д.) |
|---|---|
| Взносы на пенсионное страхование ИП «за себя» (с дохода до 300 тыс. руб.) | |
| 182 1 02 02140 06 1100 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Взносы на пенсионное страхование ИП «за себя» (с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) | |
| 182 1 02 02140 06 1200 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Взносы на медицинское страхование ИП «за себя» | |
| 182 1 02 02103 08 1011 160 | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Таким образом, важно не перепутать КБК за 2016 и 2017 годы.
Пересечения в администрировании: как не запутаться, кому отчитываться
Основной проблемой уплаты страховых взносов с 2017 года является фактически «двойное» администрирование страховых взносов. Многие налогоплательщики, узнав о том, что страховые взносы будут уплачиваться в ИФНС, невольно обрадовались, поскольку ожидали, что отчетность сократится. Однако это не так.
В связи с изменением администрирования по уплаченным страховым взносам необходимо отчитываться и в ИФНС по новому расчету. Начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период – I квартал 2017 года – будет представляться единый расчет по страховым взносам по трем видам страхования (обязательному пенсионному, обязательному социальному на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию) в налоговые органы по месту учета плательщика, то есть фактически должно произойти объединение показателей форм отчетности РСВ-1 и 4-ФСС в одной форме. При этом срок представления устанавливается не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Форма утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Если вы обнаружили ошибку за прошлые периоды, например за 2016 год, то нужно подать уточненный отчет по старой форме. Если обнаружили ошибку за 2017 год, то «уточненка» подается по новой форме.
Но при этом сохранилась отчетность в ФСС. Форму 4-ФСС не отменили полностью. Новая форма утверждена приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Срок подачи – ежеквартально, на бумажном носителе – не позднее 20-го числа месяца, а в форме электронного документа – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Также в ПФР остался неизменным отчет СЗВ-М. Но теперь этот отчет будет подаваться до 15-го числа каждого месяца (ранее, напомним, он представлялся до 10-го числа). ПФР планирует также ввести новую форму отчетности. Впервые форму СЗВ-СТАЖ, а вместе с ней и форму ОДВ-1 необходимо будет представить в территориальный орган ПФР в 2018 году, отчитываясь за 2017 год. Сейчас юрлица направляют сведения о страховом стаже работников в территориальный орган ПФР ежеквартально. Для этого применяется расчет РСВ-1.
Еще одна особенность связана с уплатой страховых взносов по травматизму. Многие ожидали, что страховые взносы по травматизму также передадут в ведение ФНС, однако этого не произошло. Порядок уплаты страховых взносов по травматизму сохранился. Ставки страховых взносов по травматизму также сохранились. Однако более детальное внимание будет уделяться видам деятельности. Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными в отношении этого страхователя в Едином государственном реестре юридических лиц (постановление Правительства РФ от 17.06.2016 № 551 «О внесении изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»).
Страховые взносы на ОПС уплачиваются единым расчетным документом, направляемым на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК, предназначенного для учета страховых взносов на ОПС в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Это означает, что независимо от года рождения застрахованного лица пенсионные взносы уплачиваются без разделения на страховую и накопительную части.
Сроки подачи отчетности
Отчетность по страховым взносам подается в различные сроки в различные органы.
В ИФНС сроки для сдачи отчетности следующие:
- за I квартал 2017 года – не позднее 02.05.2017 (30 апреля – воскресенье);
- за полугодие 2017 года – не позднее 31.07.2017 (30 июля – воскресенье);
- за 9 месяцев 2017 года – не позднее 30.10.2017;
- за 2017 год – не позднее 30.01.2018.
Сроки сдачи расчета в ФСС в 2017 году останутся такими же, как и для сдачи 4-ФСС в 2016 году. Так, в электронном виде сдать расчет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если отчетность представляется на бумаге, то ее сдать нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Сдать отчет в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.