Морозов И. В., налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, редактор-эксперт журнала «Упрощенная бухгалтерия»

Бухгалтер была в отпуске, поэтому пропустила срок представления документов по камеральной проверке в инспекцию. Можно ли в этой ситуации как-то избежать штрафа за просрочку? 

Так как вы не подали письменное уведомление о невозможности представить документы в установленный срок, то избежать штрафа вам вряд ли удастся. Он составит 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). По закону инспектор при проверке вправе затребовать у фирмы необходимые документы (п. 1 ст. 93 НК РФ). И у налогоплательщика есть 10 дней, чтобы их подать (п. 3 ст. 93 НК РФ). Те, кто не успевает вовремя подготовить бумаги, могут увеличить срок их подачи. Для этого в инспекцию нужно направить уведомление о невозможности вовремя представить необходимые документы. В качестве причин можно указать, что запрашиваемый объем бумаг не позволяет подготовить их в срок; сотрудник, имеющий непосредственное отношение к документам, заболел или находится в отпуске и т. п.).

Вправе ли юридическое лицо перейти на УСН после введения в отношении него процедуры банкротства?

Статьей 346.12 НК РФ установлен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять УСН. Организации, в отношении которых введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, в данном перечне не указаны. Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством указанные организации вправе переходить на УСН в общеустановленном гл. 26.2 НК РФ порядке. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС РФ от 21.06.2012 № ЕД-4-3/10149@. .

Статьей 346.12 НК РФ установлен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять УСН. Организации, в отношении которых введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, в данном перечне не указаны. Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством указанные организации вправе переходить на УСН в общеустановленном гл. 26.2 НК РФ порядке. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС РФ от 21.06.2012 № ЕД-4-3/10149@.

Компания на УСН взяла кредит и приобрела оборудование и товар. Можно ли эти суммы учесть в расходы?

Затраты на товар и оборудование можно учесть в расходы УСН, так как это прямо следует из ст. 346.16 НК РФ. При этом для признания расходов они должны соответствовать требованиям п. 1
ст. 252 НК РФ. Вы также можете учесть в расходы проценты по кредиту, но не сумму кредита. Проценты включаются в «упрощенные» расходы только в пределах определенных норм. Есть два способа нормирования процентов:

1. Исходя из фактически начисленных процентов, но не более среднего процента, увеличенного в 1,2 раза, который уплачивается фирмой по долговым обязательствам того же вида, то есть по договорам займа, кредита и т. д., полученным на сопоставимых условиях.

2. Исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 1 ст. 269 НК РФ). Предельная величина учитываемых процентов зависит от валюты кредита (займа) и времени уплаты процентов.

Организация может выбрать любой из них. Главное – отразить выбранный способ в налоговой учетной политике.

Если в отношении организации не действует отраслевое соглашение и в организации нет коллективного договора, правомерно ли определить порядок и размер отдельно устанавливаемой компенсации (ст. 92 ТК РФ) положением об оплате труда?

Поскольку законом не предусмотрено иное, часть третья ст. 92 ТК РФ (в ред. от 01.01.2014) должна толковаться буквально: «продолжительность рабочего времени работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3-й или 4-й степени или опасным условиям труда, может быть увеличена, но не более чем до 40 часов в неделю с выплатой работнику отдельно устанавливаемой денежной компенсации в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами, только на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора, а также письменного согласия работника, оформленного путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору».

Предусмотренные гарантии и компенсации носят императивный характер. Следовательно, самостоятельно (путем закрепления соответствующих положений в локальном акте организации) увеличить работникам, указанным в абзаце пятом части первой ст. 92 ТК РФ, продолжительность рабочего времени до 40 часов в неделю с выплатой отдельно устанавливаемой денежной компенсации работодатель не вправе, в том числе с согласия работника, оформленного путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору.

Отметим, что на сегодняшний день, по нашим сведениям, ни в одном отраслевом (межотраслевом) соглашении не установлены размеры, порядок и условия выплаты денежной компенсации, о которой говорится в ст. 92 ТК РФ.

Сотрудница является матерью-одиночкой (в свидетельстве о рождении ребенка в графе «отец» стоит прочерк, сотрудница не состояла в браке), но в данный момент она вышла замуж. Сохранился ли у сотрудницы статус одинокой матери

Действующие федеральные законы и иные нормативные правовые акты федерального значения не дают определения понятию «одинокая мать». Как правило, статус одинокой матери характеризуется наличием у женщины ребенка без юридически оформленного отцовства.

В ответе на вопрос 6 по гражданским делам Обзора судебной практики Верховного суда РФ за I квартал 2010 года, утвержденного постановлением Президиума Верховного суда РФ от 16.06.2010, разъяснено, что при применении части четвертой ст. 261 Трудового кодекса РФ женщина признается нуждающейся в повышенной социальной защите в случае, когда она является единственным лицом, наделенным родительскими правами и несущим родительские обязанности по воспитанию своего ребенка.

Поскольку в рассматриваемой ситуации муж сотрудницы, в соответствии с семейным законодательством, не несет обязанностей по содержанию пасынка или падчерицы (гл. 15 Семейного кодекса РФ), сотрудница не утрачивает статуса одинокой матери.

• Вперёд