Поделиться статьёй:
Шабалина И. Ю.,
главный бухгалтер OOO «Омега-Л»
Работника восстановили на работе:
оформление, выплаты, налоговые последствия
Ситуация, при которой увольнение сотрудника происходит по инициативе работодателя, встречается часто. Однако работник не всегда бывает согласен с решением работодателя. Чтобы защитить свои права, работник может обратиться в суд с целью восстановления на рабочем месте и получения оплаты за вынужденный прогул.
В ст. 392 ТК РФ сказано, что работник имеет право обратиться в суд в течение одного года с того момента, когда его трудовые права были нарушены. Но если работник уверен, что работодатель уволил его незаконно, у него есть только 1 месяц с момента увольнения. Отсчет начинается с того дня, когда работник ознакомился с приказом о своем увольнении, или дня, когда он получил на руки трудовую книжку с соответствующей записью. Иск работник может подать в районный суд по месту жительства или по месту нахождения работодателя. Если в суде будет доказано, что работодатель нарушил процедуру увольнения (неправильно оформил кадровые документы, не предоставил уведомление сотруднику или пропустил его срок и прочее), то действия работодателя будут признаны незаконными. Суд обяжет восстановить работника на прежнем рабочем месте с выплатой компенсации за дни вынужденного прогула из расчета его среднедневного заработка. Согласно ст. 396 ТК РФ работодатель должен исполнить решение суда и принять работника обратно. В ст. 211 ГПК РФ содержатся нормы, указывающие на то, что работодатель должен незамедлительно исполнить решение суда, не дожидаясь вступления его в законную силу. За несвоевременное исполнение работодателем определения суда о восстановлении работника на прежнем рабочем месте работодатель несет ответственность в соответствии со ст. 17.15 КоАП РФ и со ст. 396 ТК РФ – выплата штрафа и возмещение работнику разницы в заработке.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Индивидуальные трудовые споры о восстановлении работника на работе (независимо от оснований прекращения трудового договора) разрешаются непосредственно в судах.
Действия работодателя после признания увольнения работника незаконным
Восстановить работника работодатель обязан независимо от того, намерен он обжаловать решение суда или нет. Работодатель, получив на руки решение суда или исполнительный лист о признании работника незаконно уволенным, должен незамедлительно произвести необходимые действия по восстановлению сотрудника на прежнем рабочем месте. На основании ч. 1 ст. 106 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» работодатель обязан отменить приказ об увольнении и допустить сотрудника к работе. В судебном постановлении могут быть указаны дополнительные мероприятия по восстановлению уволенного работника:
- выплаты работнику денежного содержания за дни вынужденных прогулов;
- компенсация работнику причиненного морального вреда;
- замена трудовой книжки на новую, в которой отсутствует компрометирующая работника запись.
Ответственность за неисполнение требования о восстановлении работника на работе
Если в течение суток с того момента, как работодатель получил решение суда, он не произвел необходимые действия по восстановлению работника, судебный пристав на основании ч. 1 ст. 105, ч. 2 ст. 106 Закона об исполнительном производстве имеет право установить новый срок для исполнения решения суда и вынести постановление о взыскании с работодателя исполнительского сбора.
Если же работодатель не восстановит работника в новый установленный срок, на него налагаются санкции в виде штрафа (ч. 1 ст. 17.15 КоАП РФ):
- на должностных лиц организации – в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб. (при первичном нарушении) и в размере от 15 000 руб. до 20 000 руб. (после наложения штрафа);
- на организацию – в размере от 30 000 руб. до 50 000 руб. (при первичном нарушении) и от 50 000 руб. до 70 000 руб. (после наложения штрафа).
В п. 3 ст. 112 указанного Закона также указано, что в случае неисполнения судебного искового документа исполнительский сбор с должника-гражданина установлен в размере 5000 руб., с должника-организации – в размере 50 000 руб.
Документальное оформление восстановления работника на работе
Для исполнения решения суда о восстановлении на работе незаконно уволенного сотрудника необходимо оформить ряд документов. Как указано в ст. 106 Закона об исполнительном производстве, решение суда считается исполненным, если отменен приказ об увольнении и работник допущен к исполнению своих прежних трудовых обязанностей. Необходимо внести изменения в трудовую книжку работника и его личную карточку, заполнить табель учета рабочего времени с учетом вынужденного прогула работника. Работодателю необходимо особенно внимательно отнестись к оформлению документов по восстановлению уволенного сотрудника, так как нарушения в оформлении могут привести к дальнейшим судебным разбирательствам.
Достаточным условием для восстановления работника на работе является допущение его к работе и отмена приказа об увольнении.
Отмена приказа об увольнении работника
Первое, что необходимо сделать работодателю при восстановлении сотрудника, это отменить приказ об увольнении. Унифицированной формы приказа о восстановлении на рабочем месте не существует, поэтому администрации необходимо разработать его самостоятельно. В приказе необходимо указать на отмену ранее принятого приказа об увольнении и оплату времени вынужденного прогула. Приказ должен содержать обязательные элементы:
- название организации;
- номер отменяемого приказа;
- причину отмены;
- дату издания;
- печать (при ее применении в организации);
- подпись руководителя.
Приказ доводится до сведения всех сторон, которых он коснулся. Так, при отмене запланированного сокращения штата в приказе может быть указано несколько сотрудников. Ознакомить с приказом работников необходимо под подпись.
Допуск работника к работе
После того как работодатель отменил приказ об увольнении, издал приказ о восстановлении и ознакомил с ним сотрудника, необходимо допустить сотрудника к его прежнему рабочему месту. Из ст.ст. 9, 57, 394 ТК РФ следует, что восстановление сотрудника на работе означает возвращение его в прежнее правовое положение, существовавшее до увольнения. Но если трудовым договором с сотрудником не конкретизируется рабочее место (кабинет, станок, расположение рабочего стола и т. д.), то предоставлять прежнее рабочее место работодатель не обязан. Случается, что на должность восстанавливаемого работника уже принят другой человек. Нового сотрудника можно уволить на основании п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, но только в том случае, если восстановление уволенного работника происходит по решению суда или трудовой инспекции. И только при условии невозможности перевода такого сотрудника на другую имеющуюся у работодателя работу (ч. 2 ст. 83 ТК РФ). Предлагать имеющиеся у работодателя вакансии необходимо в письменной форме под подпись. Если новый сотрудник отказывается от предложенных вакансий, составляется акт и сотрудник увольняется на основании п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. В тех случаях, когда работодатель предоставил работнику ту работу, которая обусловлена трудовым договором, а работник не приступил к работе, следует сделать необходимые отметки в табеле учета рабочего времени и составить акт об отсутствии на рабочем месте. Если работник отсутствовал на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня и не предоставил объяснения о причинах отсутствия, работодатель имеет законное право применить к нему дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения (ч. 1 ст. 199 ТК РФ).
Восстановление на работе означает восстановление всех трудовых прав работника.
- Письмо от 14.06.2012 № 853-6-1.
Восстановление при отсутствии в штатном расписании должности восстановленного работника, которая указана в его трудовом договоре
Восстановление уволенного сотрудника подразумевает допуск его к выполнению тех должностных обязанностей, которые указаны в трудовом договоре. При этом данная должность должна быть указана в штатном расписании. Если же на момент восстановления работника этой должности в штатном расписании уже нет, необходимо внести соответствующие изменения или утвердить новое. В письме Роструда от 21.01.2014 № ПГ/13229-6-1 говорится, что отсутствие должности в штатном расписании является нарушением, за которое предусмотрена ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).
Отражение вынужденного прогула в табеле учета рабочего времени
Как указывает ст. 91 ТК РФ, работодатель ведет учет рабочего времени своих сотрудников. Для заполнения табеля учета рабочего времени используются различные сокращения, позволяющие описать рабочий процесс, в том числе и отсутствие работника.
Отсутствие сотрудника на рабочем месте без причины считается прогулом. Для отражения вынужденного прогула в табеле учета рабочего времени используются специальные обозначения: «ПВ» 22 – время вынужденного прогула в случае признания увольнения незаконным, с последующим восстановлением на прежней работе.
Внесение записи о восстановлении на прежней работе в трудовую книжку
При восстановлении работника по решению суда работодатель обязан признать запись в трудовой книжке об увольнении недействительной. Пункт 1.2 Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69, содержит указание, что работодатель в графе 4 трудовой книжки обязан указать реквизиты приказа о восстановлении на работе. Сотрудник имеет право потребовать от работодателя выдать ему дубликат трудовой книжки, в которой бы отсутствовала запись об ошибочном увольнении. Пункты 30, 33 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225, говорят о том, что работодатель обязан удовлетворить такую просьбу. В прежней трудовой книжке на первой странице необходимо сделать запись: «Взамен выдан дубликат» и вернуть ее владельцу.
Рассмотрим, как на основании п. 33 «Правил ведения и хранения трудовых книжек» сделать запись о восстановлении уволенного сотрудника:
- в гр. 1 раздела «Сведения о работе» указывается порядковый номер;
- в гр. 2 отражается дата восстановления;
- в гр. 3 вносится запись: «Запись за номером… недействительна, восстановлен на прежней работе»;
- в гр. 4 дается ссылка на приказ или распоряжение о восстановлении на работе. Ссылка на решение судебных органов о восстановлении работника не делается (п. 41 Инструкции № 30).
Из п. 12 «Правил ведения и хранения трудовых книжек» следует, что с внесенной записью нужно ознакомить восстановленного работника под подпись.
Время оплачиваемого вынужденного прогула при незаконном увольнении и последующем восстановлении на прежней работе включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Отметки в книге учета движения трудовых книжек
Трудовые книжки сотрудников организации необходимо регистрировать в книге учета движения трудовых книжек. При увольнении сотрудника вносится запись о выдаче на руки трудовой книжки. Сотрудник обязан расписаться, что получил трудовую книжку. При восстановлении работника по решению суда в книге учета движения трудовых книжек делается пометка о том, что запись о выдаче на руки трудовой книжки недействительна, и вносится достоверная информация.
Но есть и другое мнение инспекции по труду: ведь если книга учета движения трудовых книжек отражает только движение трудовых книжек, а не прием и увольнение сотрудников, то и запись о выдаче трудовой книжки в день увольнения аннулировать не надо. Так как трудовая книжка с внесенной в нее записью была выдана работнику в день увольнения (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ, абз. 3 п. 35 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225), а не хранилась в организации, то при восстановлении работника необходимо сделать новую запись о приеме трудовой книжки.
Исправление записи об увольнении в личной карточке восстановленного работника
Отметка об увольнении работника делается и в его личной карточке. При восстановлении на работе по решению суда эту запись надо исправить. Поскольку никаких четких разъяснений о том, как сделать исправления в личной карточке работника, нет, то внести их можно любым удобным способом. Запись об увольнении можно зачеркнуть. В личной карточке в разделе «Дополнительные сведения» надо указать данные решения суда, на основании которых уволенный работник был восстановлен на рабочем месте. Но можно завести и новую личную карточку, если прежняя была закрыта в связи с увольнением.
Работодатель, допустивший незаконное увольнение, обязан возместить восстановленному работнику:
• средний заработок за все время вынужденного прогула (ст.ст. 234, 394, 396 ТК РФ);
• компенсацию морального вреда в размере, определенном судом (ч. 2 ст. 237 ТК РФ).
Какие выплаты причитаются работнику, восстановленному на работе
На основании ст. 394 ТК РФ работнику, восстановленному на работе по решению суда, необходимо произвести выплату среднего заработка за все время вынужденного прогула. Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется ст. 139 ТК РФ. Сумма выплаты указывается в судебном решении, и произвести выплату необходимо одновременно с отменой приказа об увольнении. Однако работодатель имеет право уменьшить выплату на сумму выходного пособия, которое выплачивалось работнику при увольнении. На основании ч. 2 ст. 237 ТК РФ работник имеет право получить компенсацию морального вреда в размере, определенном судом.
Средний заработок во время вынужденного прогула
В соответствии со ст. 234 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику материальный ущерб, причиненный в результате незаконного лишения его возможности трудиться. В случае признания увольнения работника незаконным судебный орган принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ). Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ. Порядок расчета среднего заработка определен в постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Согласно данному постановлению средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате. Также в соответствии с п. 15 данного постановления средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 постановления).
Довольно часто на практике судебные разбирательства по вопросам восстановления на работе могут затянуться, а за этот период в организации может произойти увеличение заработной платы. Если же за время вынужденного прогула в организации повышались оклады, исчисленный средний заработок подлежит индексации, об этом говорится в п. 17 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Средний заработок увеличивается на специальный коэффициент.
Работодатель обязан выплатить денежную компенсацию работнику, если произошла задержка оплаты вынужденного прогула, даже если эта задержка произошла по не зависящим от него причинам.
Компенсация морального вреда
Статья 237 ТК РФ предусматривает ответственность работодателя в форме компенсации морального вреда за любое неправомерное действие или бездействие. Довольно часто работники требуют компенсации морального вреда, когда оспаривают незаконное, по их мнению, увольнение. ТК РФ не содержит определения морального вреда, но ст. 151 ГПК РФ определяет моральный вред как физические или нравственные страдания. В случае возникновения спора между работником и работодателем размер компенсации морального вреда определяет суд (ст. 237 ТК РФ). На основании п. 63 постановления Пленума Верховного суда от 17.03.2004 № 2 суд должен учесть все обстоятельства дела и определить степень вины работодателя, а также требования справедливости и разумности. На основании п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ выплаченная работодателем по решению суда сумма возмещения морального вреда является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Судебные расходы
Статьей 88 ГПК РФ расшифровывается понятие судебных расходов: они состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины установлены НК РФ. На основании ст. 393 ТК РФ судебные расходы при рассмотрении трудовых споров несет работодатель, работники освобождаются от оплаты пошлин и судебных расходов.
Судебные расходы, возникшие в связи с иском к работодателю о восстановлении на работе, не подлежат взысканию с бывшего работника, причем независимо от того, были ли заявленные им требования удовлетворены или в их удовлетворении отказано.
Увольнительные выплаты, подлежащие зачету при определении размера оплаты вынужденного прогула
В соответствии с ч. 1 ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Однако ТК РФ не предусмотрена возможность удержания суммы денежной компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной работнику при увольнении, в случае его восстановления на работе по решению суда. Удержать выплаченную компенсацию работодатель не может, так как компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику при увольнении, выходным пособием не является. В письме Федеральной службы по труду и занятости от 14.06.2012 № 853-6-1 даются разъяснения, что выплаченную работнику при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель вправе впоследствии зачесть при расчете отпускных при предоставлении ежегодного отпуска.
Работнику также выплачиваются выходное пособие, различные компенсации, если они предусмотрены законом, коллективным или трудовым договором (ст.ст. 178, 181 ТК РФ).
Если увольнение работника признано судом незаконным, то выходное пособие признается переплатой и может быть зачтено при выплате сумм, назначенных судом (п. 62 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 01.04.2015 № 33-4234/2015).
Работодатель также обязан обеспечить доступ работника к выполнению прежних трудовых обязанностей и фактически предоставить возможность трудиться.
Налогообложение выплат восстановленному работнику
В ст. 234 ТК РФ сказано, что выплата средней зарплаты сотруднику за период вынужденного прогула – это компенсация зарплаты, которую работник не получил, так как незаконно был лишен возможности трудиться. Начисленную компенсацию восстановленному работнику включают в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70 – начислена средняя зарплата за время вынужденного прогула.
Основанием для такой проводки является решение суда о восстановлении работника (ст. 394 ТК РФ). Расходы на выплату средней зарплаты необходимо отражать в том периоде, когда судебное решение вступило в силу (п. 16 ПБУ 10/99), так как на основании ст.ст. 210 и 211 ГПК РФ судебные решения о восстановлении сотрудника на работе вступают в силу сразу после их вынесения. При выплате средней зарплаты, начисленной за время вынужденного прогула, необходимо удержать НДФЛ, так как эта выплата не указана в перечне выплат, освобождаемых от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако из положений п. 2 ст. 13 ГПК РФ и ст. 395 ТК РФ следует, что организация обязана выдать гражданину именно ту сумму, которая указана в судебном решении. Поэтому удержать НДФЛ со средней зарплаты за время вынужденного прогула организация сможет только в том случае, если сумма налога указана в судебном решении.
Если же сумма НДФЛ в решении суда не указана, организация должна выплатить работнику среднюю зарплату за вынужденный прогул в полном объеме. Как указывает п. 4 ст. 226 НК РФ, удержать сумму НДФЛ, исчисленную со среднего заработка за время вынужденного прогула, можно из других доходов сотрудника (при выплате очередной зарплаты). Если же НДФЛ удержать невозможно, то необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию, а также работника, которому выплачен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ).
На среднюю зарплату за период вынужденного прогула сотруднику начисляются страховые взносы, что следует из писем Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/3-93, от 17.09.2009 № 03-04-06-01/236, от 19.09.2008 № 03-04-06-01/275.
Время вынужденного прогула работника, связанного с незаконным увольнением, при восстановлении на работе входит в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Выплата пособия по временной нетрудоспособности работнику, заболевшему во время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением
Если работник, восстановленный решением суда на работе, предоставил больничный лист, то работодатель обязан выплатить ему и пособие по временной нетрудоспособности за весь период болезни, и сумму среднего заработка, назначенную по решению суда за весь период вынужденного прогула, при этом не исключая из расчета дни нетрудоспособности (абз. 4 п. 62 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).
Ежегодный оплачиваемый отпуск восстановленного работника
Как следует из письма Роструда от 14.06.2012 № 853-6-1, восстановление сотрудника на работе означает восстановление всех его трудовых прав. Если увольнение решением суда признано незаконным, то время вынужденного прогула включается в рабочий стаж (ч. 1 ст. 121 ТК РФ). Так как вынужденный прогул считается периодом работы, то работнику полагается ежегодный оплачиваемый отпуск, считая с даты первичного приема на работу.
Восстановление по решению суда незаконно уволенного работника – достаточно длительная и сложная процедура. Все действия, перечисленные в статье, работодатель обязан выполнить в сроки, предусмотренные трудовым, гражданским, процессуальным законодательством об исполнительном производстве.