Поделиться статьёй:

Гаврилина И. Э.

Гаврилина И. Э.,
консультант коммерческого директора
по налоговым
и экономическим вопросам

 

Какие убытки подрядчик
может взыскать с заказчика работ?

Не все заказчики работ в условиях кризиса своевременно исполняют свои обязательства по оплате. Причины для этого могут быть объективными (некачественно выполненная работа, нарушение сроков) и субъективными (отсутствие средств на счете для оплаты подрядных работ, неисполнение обязательств государственным заказчиком). Но в этом случае подрядчик может взыскать дополнительно неустойку, пени и проценты.

Неустойка бывает двух видов:

  • законодательная;
  • договорная.

krugПЕРВОИСТОЧНИК

Неустойка (штраф, пеня) – это установленная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

- Статья 330 ГК РФ.

Если речь идет о законодательно установленной неустойке, то в этом случае расчет будет осуществляться исходя из ставки рефинансирования. Если речь идет о договорной неустойке, то такая неустойка предусмотрена договором.

«За нарушение сроков оплаты (п. 4.3 Договора) Подрядчик вправе требовать с Заказчика уплаты неустойки (пени) в размере 0,1% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, но не более 20% от суммы договора».

Неустойка может быть уменьшена судом, в случае если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, при условии заявления должником о таком уменьшении (ст. 333 ГК РФ).

Уменьшение неустойки допускается в исключительных случаях, если будет доказано, что взыскание неустойки в предусмотренном договором размере может привести к получению кредитором необоснованной выгоды.

Чаще всего суд признает неустойку несоразмерной, если:

  • неустойка больше суммы, которую должен уплатить заказчик;
  • неустойка для заказчика несоразмерна неустойке подрядчика.

Разрешая вопрос о соразмерности неустойки последствиям нарушения денежного обязательства и с этой целью определяя величину, достаточную для компенсации потерь кредитора, суды могут исходить из двукратной учетной ставки (ставок) Банка России, существовавшей в период такого нарушения. Вместе с тем для обоснования иной величины неустойки, соразмерной последствиям нарушения обязательства, каждая из сторон вправе представить доказательства того, что средний размер платы по краткосрочным кредитам на пополнение оборотных средств, выдаваемым кредитными организациями субъектам предпринимательской деятельности в месте нахождения должника в период нарушения обязательства, выше или ниже двукратной учетной ставки Банка России, существовавшей в тот же период. Снижение судом неустойки ниже определенного таким образом размера допускается в исключительных случаях, при этом присужденная денежная сумма не может быть меньше той, которая была бы начислена на сумму долга исходя из однократной учетной ставки Банка России (постановление Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 № 81 (ред. от 24.03.2016) «О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Следует обратить внимание, что если ранее размер неустойки часто снижался судами, то в последнее время судебная практика поменялась, и размер неустойки снижается теперь в исключительных случаях.

В качестве рекомендаций необходимо отметить, что неустойка должна быть соразмерна нарушениям подрядчика, в этой связи если неустойка несоразмерна, необходимо направить соответствующую претензию заказчику.

В договоре необходимо предусмотреть равные меры ответственности как для заказчика, так и для подрядчика. Равные начала предполагают определенную сбалансированность мер ответственности, предусмотренных для сторон одного договора при неисполнении ими обязательств. Так, нельзя предусмотреть при заключении контракта неравную имущественную ответственность за нарушение обязательств для заказчика и для исполнителя (0,0275% в день против 0,5% соответственно).

krugВАЖНО В РАБОТЕ

Основанием для начисления неустойки является сам факт нарушения заказчиком установленного договором срока оплаты работ. Поэтому, заявляя требование о взыскании неустойки, подрядчик (истец, кредитор) не обязан доказывать причинение ему убытков.

ПРИМЕР ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.07.2015 № Ф03-2457/2015. Удовлетворяя на основании ст.ст. 309, 330, 702, 711, 746 ГК РФ иск о взыскании долга за выполненные работы по договору подряда, неустойки за просрочку оплаты работ, суды исходили из того, что материалами дела подтверждается выполнение обществом работ по договору и наличие у ответчика долга по их оплате на указанную в иске сумму. При этом суды отвергли доводы ответчика о необходимости снижения стоимости работ на согласованный сторонами размер скидки, которую истец фактически не предоставил, сочтя, что снижение стоимости работ на сумму скидки, предоставляемой путем выполнения дополнительных работ, договором не предусмотрено.

ООО «АПИН» обратилось в Арбитражный суд Амурской области с иском к индивидуальному предпринимателю о взыскании 1 521 129 руб. 58 коп. задолженности за выполненные работы по договору подряда от 04.02.2013 № 1, а также 36 659 руб. 92 коп. неустойки за просрочку оплаты работ и 28 944 руб. 49 коп. процентов за пользование чужими денежными средствами.

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если заказчиком является коммерческая организация и установленная договором ставка процентов превышает двукратную учетную ставку Банка России, суд может снизить размер начисленной и истребуемой подрядчиком неустойки.

В некоторых случаях можно столкнуться с ситуацией, когда обязательства нарушают и заказчик, и подрядчик. В этом случае суд рассматривает совокупность обстоятельств. При этом распространенными нарушениями подрядчика являются:

  • несвоевременная сдача работ;
  • осуществление некачественных работ;
  • выявление скрытых дефектов в работах;
  • отказ подрядчика от гарантийных обязательств;
  • другие.

ПРИМЕР ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

В постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.04.2016 № Ф01-1188/2016 суд рассмотрел требование о взыскании пеней за просрочку выполнения работ и одновременно рассмотрел встречное требование о взыскании долга по договорам подряда, по оплате дополнительных работ, о возмещении убытков и взыскании неустойки за просрочку оплаты выполненных работ.

Пени, уплаченные поставщикам материалов и оборудования

Пеня представляет собой так же, как и штрафные санкции, меру ответственности. Это установленная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.

Пени начисляются при наличии совокупности следующих признаков:

  • противоправности действий причинителя убытков;
  • причинной связи между противоправными действиями и возникшими убытками;
  • наличия и размера понесенных убытков.

В отношении взыскания пени важно, что пени можно взыскать только со стороны, не исполнившей свое обязательство.

Часто в договоре предусматриваются пени за просрочку платежа при поставке материалов и оборудования.

«За просрочку платежа покупатель уплачивает поставщику пеню в размере 0,1% от не уплаченной вовремя суммы за каждый день просрочки, но не более 10% суммы просроченного платежа».

Зеркальные меры могут быть предусмотрены и подрядчиком (покупателем) в случае, если материалы не поставлены в срок или поставлены ненадлежащего качества. В договоре может быть предусмотрена следующая формулировка:

«За просрочку поставки Поставщик уплачивает Покупателю пеню в размере 0,1% от общей суммы по договору за каждый день просрочки поставки материалов и оборудования, но не более 10% суммы просроченного платежа».

Так, поставщик может взыскать пени с подрядчика в случае неуплаты по договору.

ПРИМЕР ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

В постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2016 № 13АП-31440/2015 суд удовлетворил иск о взыскании задолженности и неустойки по договорам поставки.

Согласно п. 12.1.1 Договора за нарушение сроков расчетов в части поставленных материалов и оборудования Покупатель уплачивает Поставщику пени в размере 0,1% (ноль целых одна десятая процента) от стоимости просроченного денежного обязательства, но не более 10% (десяти процентов) от суммы задержанного платежа, за каждый день просрочки, начиная со следующего дня за днем окончания расчетов. Согласно представленному истцом расчету размер неустойки, начисленной за период с 23.05.2014 по 13.07.2015, составил 2 335 139 руб. 02 коп.

Поставщик исполнил свои обязательства по поставке материалов и оборудования. Но оплата поставленного товара покупателем не произведена, что подтверждено товарными накладными и подписанными актами сверки.

Суд не нашел оснований и для снижения санкций по ст. 333 ГК РФ.

krugПОЗИЦИЯ ВС РФ

Нижестоящие суды, взыскав с заказчика убытки в виде суммы уплаченных подрядчиком поставщикам пеней, неправильно трактовали положения ГК РФ. Верховный суд обратил внимание на то, что применение такой меры гражданско-правовой ответственности, как возмещение убытков, возможно при доказанности совокупности условий:

  • противоправности действий причинителя убытков;
  • причинной связи между противоправными действиями и возникшими убытками;
  • наличия и размера понесенных убытков.

- Определение Верховного суда РФ от 15.12.2015 № 309-ЭС15-10298.

А вот взыскать пени с заказчика в порядке регресса санкции не получится.

Причин для этого несколько:

  • это и независимость субъектов экономической деятельности;
  • и независимость обязательств друг от друга.

Не получится не оплачивать работы подрядчику на том основании, что заказчик не исполняет свои обязательства, поскольку нарушение заказчиком обязанности по оплате принятых результатов работ не является основанием для взыскания с него в пользу подрядчика убытков, возникших у последнего в связи с неоплатой материалов и оборудования, приобретенных у третьих лиц в целях выполнения работ.

krugВАЖНО В РАБОТЕ

Неисполнение заказчиком обязательств не влияет на исполнение обязательств по покупке материалов и оборудования.

Проценты по кредитам и займам

Согласно ст. 809 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Соответственно, если подрядная организация имеет кредитные обязательства, то в этом случае она должна уплачивать проценты по кредитам и займам. Проценты по кредиту начисляются банком со дня, следующего за днем предоставления заемщику кредита, по день возврата кредита в полном объеме (обе даты включительно). При этом начисляются они на остаток задолженности по основному долгу (кредиту) на начало каждого операционного дня.

В случае неисполнения обязательств подрядной организацией по уплате кредитов и займов могут быть предусмотрены следующие меры ответственности:

  • в договоре кредита может быть предусмотрено, что на не выплаченные в срок проценты по кредиту начисляются не только проценты по ст. 395 как мера ответственности за просрочку в погашении процентов по кредиту, но и законные проценты по ст. 317.1 как плата за использование денег, подлежащих уплате банку;
  • кроме того, может быть предусмотрен пересмотр ставки по кредитному договору в случае несвоевременной уплаты процентов;
  • также при просрочке платежей по процентам кредитная организация может потребовать досрочно вернуть сумму кредита.

Приведем пример соответствующих положений в договоре:

Кредитор имеет право прекратить выдачу кредита или потребовать от Заемщика досрочного возврата всей суммы кредита и уплаты причитающихся процентов за пользование кредитом, платы за проведение операций по ссудному счету и неустоек, предусмотренных условиями настоящего Договора, и предъявить аналогичные требования поручителям и гарантам, а также обратить взыскание на заложенное имущество в случаях:

а) неисполнения или ненадлежащего исполнения Заемщиком его обязательств по настоящему Договору по уплате процентов и внесению платы за проведение операций по ссудному счету;

б) утраты обеспечения или ухудшения его условий по обстоятельствам, за которые Кредитор не отвечает;

в) неисполнения Заемщиком его обязательств;

г) объявления Заемщика несостоятельным (банкротом) в установленном действующим законодательством порядке.

Конечно, причины, по которым подрядная организация не может расплатиться с кредиторами, могут быть объективными. Заказчик может не исполнять свои обязательства по договору, и, соответственно, подрядчик может не иметь возможности расплатиться по кредиту.

Но взыскать убытки с заказчика в этом случае также не получится по следующим основаниям:

  • неисполнение третьими лицами своих обязательств по договору не влияет на исполнение обязательств перед другими контрагентами;
  • причинно-следственная связь между неисполнением обязательств по кредиту и неисполнением обязательств заказчиком отсутствует.

ПРИМЕР ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

В постановлении АС ДВО от 28.01.2015 № Ф03-5901/2014 суд отказал во взыскании процентов по кредиту, поскольку не увидел причинно-следственной связи между действиями заказчика и заявляемыми подрядчиком убытками (заключение договоров кредита и займа обусловлено решением самого подрядчика и с противоправными действиями заказчика не связано).

Аналогичный вывод сделан в Апелляционном определении Свердловского областного суда от 25.02.2016 № 33-3523/2016. Суд отказал во взыскании процентов по кредиту.

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Подрядная организация самостоятельно отвечает за неисполнение своих обязательств перед третьими лицами.

Взыскание убытков при одностороннем отказе заказчика от договора

Подрядчик по общему правилу может взыскать с заказчика убытки. Однако мы рассмотрели случаи, когда суды отказывают во взыскании. Чаще всего суд откажет, если речь идет о неисполнении обязательств перед третьими лицами, например, контрагентами или банком.

Но существуют также случаи, когда убытки можно взыскать не полностью, а частично, когда убытки будут рассчитаны пропорционально выполненной работе. Убытки подрядчика, вызванные односторонним отказом заказчика от договора, могут быть взысканы только в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу, даже если фактически размер убытков превышает этот предел.

Статья 717 ГК РФ устанавливает максимальный предел возмещения убытков в случае одностороннего отказа заказчика от исполнения договора подряда.

Заказчик до истечения срока действия договора и сдачи ему результата работы в порядке, установленном ст. 717 ГК РФ, отказался от исполнения договора, известив об этом подрядчика.

В соответствии с п. 1 ст. 15 ГК РФ причиненный ущерб возмещается полностью, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Статьей 717 ГК РФ определено, что помимо уплаты подрядчику части установленной договором цены пропорционально объему работы, выполненной до получения извещения об отказе заказчика от исполнения договора, заказчик обязан возместить убытки, причиненные прекращением договора подряда, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу.

Приведем пример соответствующих положений договора:

«В случае одностороннего отказа от договора Поставщик вправе требовать уплаты неустойки (пени) в размере 0,1% от суммы, выплаченной за выполненную работу, но не более 20% от суммы договора».

ПРИМЕР ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

В постановлении от 18.06.2014 № А70-10747/2013 ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу о том, что убытки подрядчика, вызванные односторонним отказом заказчика от договора, могут быть взысканы только в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу, даже если фактически размер убытков превышает этот предел. Таких оснований для отказа в возмещении убытков не установлено.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции правомерно удовлетворил встречное исковое требование о взыскании с общества в пользу компании убытков в размере 2 671 073,81 руб.

Таким образом, обобщая практику, можно сделать вывод, что существуют три ситуации, когда можно возместить ущерб полностью, частично или суд вообще может отказать в компенсации.

krugПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Рассматривая иски о взыскании убытков в виде сумм уплаченных банкам и другим заимодавцам процентов, судьи оценивают наличие совокупности тех же трех перечисленных условий (противоправность действий (бездействия) ответчика, факт и размер понесенного ущерба, причинная связь между действиями ответчика и возникшими убытками). Отсутствие хотя бы одного из элементов влечет отказ в иске.

Налоговый и бухгалтерский учет в целях применения УСН

Налоговый и бухгалтерский учет будут различаться в зависимости от того, удастся ли компании-подрядчику взыскать убытки с заказчика.

Ситуация 1. Возмещение убытков было получено подрядчиком.

В этом случае размер штрафных санкций, компенсаций, возмещения убытков будет рассматриваться в качестве дохода подрядной организации. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В бухгалтерском учете также будет отражены прочие доходы:

ДебетКредитСуммаОписание
76-2 91-1 150 000 Сумма неустойки отражена в составе прочих доходов
51 76-2 150 000 Получена сумма неустойки на расчетный счет

Основанием для отражения в бухгалтерском и налоговом учете суммы, возмещенной заказчиком, в качестве доходов, будут:

  • решение суда;
  • мировое соглашение с заказчиком;
  • исполнительный лист.

Поступление денежных средств будет отражаться в выписке по банковскому счету.

Соответственно, если суд лишь частично удовлетворил исковые требования, то для целей налогообложения и бухгалтерского учета суммы будут признаны в том объеме, в котором это определено судом.

Ситуация 2. В возмещении убытков отказано.

В случае если суд откажет в возмещении убытков, соответственно суммы, которые подрядчик попытался взыскать в судебном порядке, никак не отразятся в учете. Если по результатам деятельности будет получен убыток, то размер убытка найдет отражение и в налоговом, и в бухгалтерском учете.

В заключение целесообразно еще раз обратить внимание, что, несмотря на условия договора и наличие законодательных норм о взыскании убытков, на практике взыскать убытки можно не всегда.