Поделиться статьёй:
ЗАРПЛАТА И КАДРЫ | ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ
Назарова А. В.,
практикующий бухгалтер
Доплата до МРОТ
В Трудовом кодексе есть правило – если работник полностью отработал месяц, его зарплата должна быть не меньше МРОТ. Если зарплата оказалась ниже МРОТ, нужно назначить доплату до МРОТ.
Согласно ч. 3 ст. 37 Конституции РФ и ст. 2 ТК РФ каждый работник имеет право на получение справедливой заработной платы, которая не может быть меньше установленного федеральным законом уровня. Этот уровень – минимальный размер оплаты труда. На данный момент (с 01.01.2015) он составляет 5965 руб. в месяц.
Минимальный размер оплаты труда согласно ст. 133 ТК РФ разделяется на федеральный и региональный. Логично, что федеральный МРОТ устанавливается федеральным законом, а значит, распространяется на всю территорию РФ. Данный размер МРОТ применяется в организациях, финансирование которых происходит из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, соответственно за счет средств этих бюджетов, внебюджетных средств и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Он не может быть ниже прожиточного минимума, а месячная заработная плата сотрудника такой организации, при условии, что он отработал свою норму рабочего времени полностью, не может быть ниже данного МРОТ.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Федеральный МРОТ применяют в том случае, если не установлен региональный МРОТ.
Что касается регионального МРОТ, то он зависит от регионального соглашения в каждом отдельном субъекте РФ. Заработная плата сотрудника, при условии, что он отработал свою норму рабочего времени полностью, не может быть ниже действующего в данном субъекте регионального МРОТ. Соглашение для установления регионального МРОТ является трехсторонним и заключается правительством субъекта, объединениями профсоюзов и объединениями работодателей.
Буквально из части третьей ст. 133 ТК РФ следует, что с величиной МРОТ должна сравниваться вся сумма заработной платы.
Работодатель может отказаться от применения принятого в его субъекте РФ соглашения, но для этого он должен успеть в течение 30 календарных дней с момента официального опубликования текста соглашения направить в уполномоченный исполнительный орган данного субъекта мотивированный отказ, протокол консультаций с выборным органом профсоюзной организации, предложения по срокам повышения заработной платы до размера, принятого в соглашении. Такие работодатели должны быть готовы к тому, что их может вызвать трудовая инспекция для более подробного разъяснения причин отказа от присоединения к соглашению, так как копия отказа будет направлена непосредственно в трудовую инспекцию.
Возможна ситуация, когда в регионе не было принято соглашение либо оно уже устарело, а новое так и не приняли. Тогда расчет МРОТ нужно проводить по федеральному значению.
Теперь обратимся к ТК РФ и рассмотрим, из чего состоит заработная плата работника любой организации. Согласно ст. 129 ТК РФ она состоит из трех частей:
|
Заработная плата |
||
 |
|
|
|
Стимулирующие выплаты |
Компенсационные выплаты |
Вознаграждение |
Вопрос доплаты до МРОТ появляется после того, как работнику выдали заработную плату, то есть все три ее составляющие. Следует отметить, что тарифная ставка работника может быть меньше МРОТ. Однако заработная плата, состоящая из всех вышеперечисленных трех частей, не может быть меньше МРОТ. Такое мнение сложилось в результате судебной практики, ярким примером которой могут послужить апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 26.04.2013 № 33-2252/2013 и апелляционное определение Алтайского краевого суда от 27.05.2014 № 33-4263/14. Но этот вопрос всегда стоял крайне остро, так как возникали сложности, как именно рассчитывать МРОТ: с учетом стимулирующих и компенсационных выплат или без них?
Сравнивать с МРОТ нужно зарплату, которая установлена работнику трудовым договором за выполнение месячной нормы труда.
Как видим по приведенным выше апелляционным определениям сравнительно недавнего периода времени, включать их нужно, но если обратиться к судебной практике более раннего периода, например, к обзору определений Верховного суда РФ по данной тематике за период 2009 г. – начала 2010 г., то там изложена совсем иная позиция, причем она достаточно аргументирована. Разъяснения Верховного суда РФ состояли в следующем: стимулирующие, компенсационные и социальные выплаты могут устанавливаться работникам только свыше установленных для них тарифных ставок или окладов. А вот уже в судебной практике за I квартал 2010 г. Верховный суд РФ поменял свою позицию, и стимулирующие и компенсационные выплаты было принято включать в МРОТ. К сожалению, данная позиция не противоречит законодательству и ссылается на его нормы.
Для тех работников, которые получают только оклад (вознаграждение, базовую часть), работодатель должен устанавливать его не менее МРОТ, дабы соблюдать права и гарантии такого работника. Но как быть, если работник относится к категории тех, кто выполняет работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, и имеет право на соответствующие доплаты? Здесь работодатель может действовать недобросовестно и, установив базовую часть ниже МРОТ, за счет компенсационных выплат довести суммарный размер заработной платы до МРОТ, что приводит к более низкой оплате труда работника, а самое интересное – не противоречит законодательству.
Заработная плата работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должна быть установлена в размере не менее МРОТ, после чего на нее должны быть начислены районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в данных районах и местностях. Примером судебной практики по данному вопросу может послужить вывод ВС РФ, сделанный им в Обзоре от 26.02.2014: районный коэффициент и процентная надбавка не начисляются на размер минимальной заработной платы, установленный в субъекте РФ (РМЗП), если заработная плата работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, определенная посредством начисления районного коэффициента и процентной надбавки на размер федерального МРОТ, превышает РМЗП в субъекте РФ (см. также определения ВС РФ от 21.12.2012 № 72-КГ12-6, от 01.07.2011 № 72-В11-5, от 29.07.2011 № 56-В11-10, от 24.06.2011 № 3-В11-16).
Общая сумма зарплаты может оказаться меньше МРОТ и в том месяце, который сотрудник отработал не полностью.
Как доплачивать до МРОТ при совмещении
Работа по совмещению осуществляется у одного и того же работодателя за дополнительную плату в течение одного и того же рабочего дня или смены. Это, как правило, делается с письменного согласия работника (ст. 60.2 ТК РФ). Ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную плату. Размер заработной платы при совмещении устанавливается по решению обеих сторон, исходя из непосредственных обязанностей, которые включает в себя эта дополнительная работа (ст. 151 ТК РФ). Получаемые выплаты за совмещение будут входить в размер МРОТ.
Пример 1.
Допустим, сотрудник организации имеет оклад в 4000 руб. Пусть за совмещение было решено доплачивать ему 20% от его основного оклада, то есть 800 руб. Соответственно, его месячная заработная плата составляет 4800 руб. Значит, до МРОТ ему нужно будет доплатить: (5965 руб. – 4800 руб.) = 1165 руб.
Однако ранее суды придерживались иной позиции. Считалось, что при возложении на работника дополнительных трудовых обязанностей доплату за их выполнение нужно производить свыше начисленной заработной платы, включающей МРОТ. В апелляционном определении Смоленского областного суда от 10.04.2012 № 33-894 говорится о том, что суд признал неверным, что работнику включили в расчет размера МРОТ его доплаты за дополнительную работу. Был сделан вывод, что доплата до МРОТ должна рассчитываться независимо от суммы, причитающейся сотруднику за увеличение указанной выше дополнительной работы, так как он выполнял дополнительную работу сверх установленной нормы.
Труд совместителя оплачивается пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором.
Как доплачивать до МРОТ при совместительстве
Совместительство – это немного другое, нежели совмещение. Трудовое законодательство не запрещает этого и регламентирует в ст.ст. 93 и 284 ТК РФ. Принципиальная разница в том, что при совместительстве работа выполняется на условиях неполного рабочего времени, то есть помимо основного места работы сотрудник может свободно выполнять свои трудовые обязанности по совместительству, то есть рабочий день должен быть не более 4 часов. Логично предположить, что раз рабочий день делится пополам, значит и норма МРОТ должна быть поделена пополам, ну а если период отработан не полностью, то следует рассчитывать заработную плату пропорционально отработанному времени. При этом не следует забывать, что совместительство предполагает две должности, значит, и расчет заработной платы нужно осуществлять по каждой из них отдельно.
Если возникает вопрос о необходимости доплаты до МРОТ, сравнение с МРОТ производят дважды. Отдельно сравнивают начисления по основной работе, отдельно – по совместительству.
Пример 2.
У сотрудника имеется основная работа в юридической фирме на полную ставку, а также он числится в университете как преподаватель на 0,25 ставки. Его суммарная заработная плата не может быть меньше: (5965 x 1 + 5965 x 0,25) = 7456,25 руб.
Пример 3.
Исходные данные сотрудников общества с ограниченной ответственностью «Гамма».
| № п/п | Должность | Ф. И. О. | Базовая часть (оклад), руб. | Компенсирующие выплаты, руб. | Стимулирующие выплаты, руб. | Отработанное время |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Директор/зам. директора (совмещение) | Трубецкой В. П. | 5000/5000 | 1000 | 1000 | Полностью |
| 2 | Бухгалтер | Макарова Л. Г. | 9000 | - | - | Полностью |
| 3 | Дизайнер | Ивлев И. П. |
7200 | - | 1000 | Полностью |
| 4 | Уборщица (по совместительству) | Филатова Н. В. | 3000 | 1000 | 500 | Половина |
| 5 | Секретарь | Петрова Л. В. |
5000 | 1000 | - | Полностью |
| 6 | Программист | Федотов В. В. |
4000 | Полностью | ||
| 7 | Курьер (0,3 ставки) | Басов А. А. | 2000 | Полностью |
Пример 3.1.
Пусть Ивлев И. П., сотрудник ООО «Гамма», дизайнер по профессии, полностью отработал норму рабочего времени за месяц. Его должностной оклад составляет 7200 руб. в месяц, плюс предусмотрены стимулирующие выплаты в размере 1000 руб.
Заработная плата за месяц: 7200 руб. + 1000 руб., итого 8200 руб. Согласно ст. 133 ТК РФ работодатель не имеет права выплатить ему месячную заработную плату ниже МРОТ. В данном случае 8200 руб. > 5965 руб., значит, никаких доплат до МРОТ производить не нужно.
Пример 3.2.
Перенесем ООО «Гамма» в местность Крайнего Севера. Пусть там применяется районный коэффициент, равный 1,2.
Рассчитаем размер доплаты, которую необходимо выплатить бухгалтеру Макаровой Л. Г.: (9000 руб. + 9000 руб. х 20%) = 10 800 руб.
Рассчитаем заработную плату, ориентируясь на федеральный МРОТ. Районный коэффициент: (5965 руб. х 20%) = 1193 руб.
Бухгалтер полностью отработала норму рабочего времени. Таким образом, ее заработная плата должна быть не меньше, чем 5965 + 1193 = 7158 руб. Доплаты в данном случае не предусмотрено, так как 10 800 руб. > 7158 руб.
Постоянную доплату (порядок ее расчета) можно установить в локальном нормативном акте компании. В этом случае составлять приказы по каждому случаю не нужно – доплаты станут элементом системы оплаты труда.
Пример 3.3.
Теперь представим, что в ООО «Гамма» действует региональное соглашение, согласно которому заработная плата любого сотрудника, который полностью отработал норму своего рабочего времени, не должна быть меньше 7000 руб.
Секретарь Петрова Л. В. отработала месяц полностью. Ее заработная плата с учетом компенсационной выплаты составит 6000 руб. Это соответствует МРОТ, так как 6000 руб. > 5965 руб. Но в ООО «Гамма» действует соглашение. Рассчитаем заработную плату Петровой Л. В. с его учетом: (7000 руб. – 6000 руб.) = 1000 руб. Доплата составит 1000 руб.
Пример 3.4.
Пусть ООО «Гамма» расположено в Ханты-Мансийском автономном округе, где действует региональное соглашение, по которому заработная плата сотрудников не может быть меньше 7000 руб. Районный коэффициент составляет 1,3. Плюс еще предусмотрены надбавки за стаж в размере 10%.
Рассчитаем заработную плату программиста Федотова В. В. Она равна 4000 руб. Теперь добавим еще районный коэффициент и надбавку за стаж. Получим: (4000 + 4000 x 30% + 4000 x 10%) = 5600 руб.
Рассчитаем сумму доплаты за районный коэффициент с учетом федерального МРОТ. Она будет равна: (5965 руб. х 30%) = 1789 руб. 50 коп. Процентная надбавка: (5965 руб. х 10%) = 596 руб. 50 коп. Таким образом, заработная плата составит: (5965 руб. + 1789 руб. 50 коп. + 596 руб. 50 коп.) = 8351 руб. В результате заработная плата, рассчитанная с применением федерального МРОТ, оказалась больше, чем установлено региональным соглашением, а значит, районный минимальный размер оплаты труда в данном случае не применяется. Соответственно, доплата Федотову В. В. будет составлять: (8351 руб. – 5600 руб.) = 2751 руб.
Если после расчета с применением федерального МРОТ заработная плата получается меньше, чем с расчетом по региональному соглашению, то она выдается на условии регионального соглашения. Но если финансирование организации происходит за счет средств федерального бюджета, доплата до регионального МРОТ не начисляется, поскольку согласно ст. 133.1 ТК РФ региональный МРОТ на него не распространяется.
Пример 3.5.
В ООО «Гамма» уборщица работает по совместительству. Ей установлен режим с понедельника по четверг – рабочие дни (по 8 часов), пятница, суббота и воскресенье – выходные. В ООО «Гамма» 5-дневная рабочая неделя. Окладная часть Филатовой Н. В. составляет 3000 руб., с учетом всех стимулирующих и компенсационных выплат – 4500 руб. Пусть в марте 2015 г. она отработала 96 часов при норме рабочего времени, равной 120 часам при 40-часовой рабочей неделе. Рассчитаем размер доплаты данному сотруднику.
Размер заработной платы сотрудника за март 2015 г. составит: (4500 руб. : 120 ч. x 96 ч.) = 3600 руб. В связи с тем, что она полностью отработала норму рабочего времени, ее заработная плата не может быть меньше 4772 руб. (5965 руб. : 120 ч. x 96 ч.). Таким образом, работодатель должен произвести сотруднику доплату в размере: (4772 руб. – 3600 руб.) = 1172 руб.
Пример 3.6.
Оставим условия предыдущего примера, только теперь пусть ООО «Гамма» находится в районе, где установлен районный коэффициент в размере 1,3, и сотруднику за стаж работы положена процентная надбавка, равная 10%, плюс в данном субъекте РФ установлен региональный МРОТ в размере 6800 руб. Рассчитаем размер необходимой доплаты данному работнику – уборщице Филатовой Н. В.
Размер оклада сотрудника за март 2015 г. составит: (4500 руб. : 120 ч. x 96 ч.) = 3600 руб. Заработная плата за март 2015 г. с учетом районного коэффициента и процентной надбавки будет равна 6272 руб. (3600 руб. + 3600 руб. х 30% + 3600 руб. х 10%) = 4980 руб.
В связи с тем, что Филатова Н. В. работает в ООО «Гамма» на условиях неполного рабочего времени, ее заработная плата не может быть меньше 4772 руб. (5965 руб. : 120 ч. x 96 ч.). Рассчитаем сумму доплаты за районный коэффициент с учетом федерального МРОТ. Она составит: (4772 руб. х 30%) = 1431 руб. 60 коп. Процентная надбавка: (4772 руб. х 10%) = 477 руб. 20 коп. Таким образом, заработная плата составит: (4772 руб.+ 1431 руб. 60 коп. + 477 руб. 20 коп.) = 6680 руб. 80 коп.
Из расчета регионального МРОТ минимальная величина заработной платы сотрудника за фактически отработанное им время составит: (6800 руб. : 120 ч. x 96 ч.) = 5440 руб.
В результате заработная плата, рассчитанная с применением федерального МРОТ, больше, чем установлено региональным соглашением. Значит, РМЗП в данном случае не применяется. Доплата работнику за март 2015 г. составит: (6680 руб. 80 коп. – 6272 руб.) = 408 руб. 80 коп.
Если вдруг работодатель вовремя не обратил внимания на повышение МРОТ на федеральном уровне, после того как приказ будет все же издан, нужно пересчитать заработную плату работников за прошедшие периоды, когда новый размер МРОТ уже действовал.
Пример 3.7.
Директору Трубецкому В. П. пришлось в течение одного месяца совмещать временно две должности. Его должностной оклад как директора составляет 5000 руб. в месяц, стимулирующие и компенсационные выплаты – еще 2000 руб. Он полностью отработал норму рабочего времени за месяц. За совмещение (исполнение дополнительных обязанностей заместителя) ему производилась доплата в сумме 5000 руб. Рассчитаем размер заработной платы, которую необходимо выплатить директору ООО «Гамма».
Месячная заработная плата сотрудника составила (5000 руб. + 2000 руб.) = 7000 руб. Поскольку он полностью отработал за данный период норму рабочего времени, согласно ст. 133 ТК РФ работодатель не имеет права выплатить ему месячную заработную плату ниже МРОТ. Так как 7000 руб. > 5965 руб., то доплату производить не нужно, но общая заработная плата, которую нужно выплатить Филатову В. П. с учетом выполненной им дополнительной работы, составит 7000 руб. + 5000 руб. = 12 000 руб.
Если на работника возлагаются дополнительные обязанности, доплату за их выполнение нужно производить свыше начисленной заработной платы, включающей МРОТ. Так как заработная плата складывается из фиксированного размера оплаты труда плюс стимулирующие и компенсационные выплаты, кроме того, эта оплата устанавливается в трудовом договоре сотрудника, то выполненная дополнительная работа оплачивается отдельно и уровень оплаты ее так же, как и основной, не должен быть ниже МРОТ, если рабочее время отработано полностью (судебная практика: Апелляционное определение Смоленского областного суда от 10.04.2012 № 33-894).
Поэтому нужно произвести доплату Трубецкому В. П. за выполнение им обязанностей заместителя директора в размере: (5965 руб. – 5000 руб.) = 965 руб. И его месячная заработная плата составит 12 965 руб.
Пример 3.8.
Пусть секретарь ООО «Гамма» Петрова Л. В. отработала полностью месяц и выполнила нормы труда. Кроме того, она была привлечена к работе в праздничный день с оплатой в двойном размере, а также выполнила работу за ушедшего в отпуск коллегу за дополнительную оплату в свободное от основной работы время. При этом начисленная заработная плата работника за месяц составила 6000 руб. с учетом районного коэффициента, из этой суммы 400 руб. начислено за работу в праздничный день и 200 руб. – дополнительная оплата за работу вместо отсутствующего коллеги. МРОТ в данном регионе с учетом районного коэффициента составляет 6859,75 руб. Какова будет сумма доплаты до уровня МРОТ?
Для расчета суммы доплаты с МРОТ следует учитывать начисленную заработную плату без учета выплаты за работу в выходные и дополнительной оплаты за работу, выполняемую вместо отсутствующего сотрудника. Дело в том, что заработную плату не меньше МРОТ должен получать любой работник, выполнивший месячную норму времени и нормы труда (ст. 133 ТК РФ). А работа в выходные, праздники и свободное от основной работы время выходит за пределы нормальной продолжительности рабочего времени (ст.ст. 60.1, 111 и 153 ТК РФ).
Таким образом, сумма начислений, которую необходимо сравнивать с МРОТ, составляет: (6000 руб. – 400 руб. – 200 руб.) = 5400 руб. Размер доплаты до МРОТ: (6859 руб. 75 коп. – 5400 руб.) = 1459 руб. 75 коп.
Пример 3.9.
В ООО «Гамма» Басов А. А. работает курьером на 0,3 ставки. Ему установлен оклад в размере 2000 руб. Какова будет величина доплаты до МРОТ, если в данном регионе МРОТ с учетом районного коэффициента установлен в размере 6859 руб. 75 коп.?
Величина МРОТ при условии 0,3 месячной нормы рабочего времени составляет: (6859 руб. 75 коп. х 0,3) = 2057 руб. 93 коп. Значит, доплата до МРОТ равна: (2057 руб. 93 коп. – 2000 руб.) = 57 руб. 93 коп.
Как правило, совместители месячную норму рабочего времени не отрабатывают. Поэтому сравнение нужно производить с частью МРОТ, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени.
Если доплату до МРОТ не платить
Сотрудник, зарплата которого была меньше МРОТ, имеет право:
- на сумму доплаты до МРОТ;
- компенсацию за задержку выплаты, если такая доплата не была назначена (ст. 236 ТК РФ).
Размер денежной компенсации будет не ниже 1/300 ставки рефинансирования от сумм, которые не были выплачены в срок, за каждый день задержки.
Величину компенсации рассчитывают исходя из суммы доплаты, положенной к выдаче на руки.
Пример 4.
Зарплата за май 2015 года уборщицы производственных помещений Васильевой О. Л. начислена в сумме 4816 руб. Ей положена доплата до МРОТ в сумме 1149 руб. (5965 руб. – 4816 руб.).
Зарплата выдана в срок. Доплату компания перечислила через 30 календарных дней с момента выдачи зарплаты.
Детей у работницы нет. Права на налоговые вычеты по НДФЛ она не имеет.
В какой сумме Васильевой О. Л. нужно выплатить денежную компенсацию?
Ставка рефинансирования Банка России на дату начисления компенсации составляет 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-у).
Сумма доплаты за вычетом НДФЛ равна 1000 руб. (1149 руб. – 1149 руб. х 13%).
Сумма денежной компенсации за 30 дней просрочки выдачи доплаты до МРОТ составит 8,25 руб. (1000 руб. х 8,25% : 300 х 30 календ. дн.).