НЕ ДЕЛАЕМ ОШИБОК

Тюрина Н. В.,
практикующий бухгалтер

Новые ограничения
в расчетах наличными

Новые правила расчета наличными денежными средствами были приняты сравнительно недавно, но даже за такое короткое время стало понятно, что законных способов обойти запрет расчета наличными практически не осталось.

Указанием от 07.10.2013 № 3073-У Банк России установил особенности осуществления наличных расчетов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Новыми правилами ведения наличных расчетов определен точный перечень направлений расходования денежных средств из кассы. Также ЦБ РФ впервые ввел такое понятие, как «участники наличных расчетов». К ним относятся индивидуальные предприниматели и юридические лица. Отметим, что данное новшество влияет, в частности, на применение штрафов за несоблюдение правил работы с наличными. Штраф, наложенный на организацию за несоблюдение порядка работы с наличными, может составить от 40 000 до 50 000 руб. Если раньше были споры относительно того, какая из сторон может быть оштрафована за сверхлимитные расчеты, то теперь можно оштрафовать обе стороны.

Так, ранее за несоблюдение порядка ведения кассовых операций проверяющие могли оштрафовать предпринимателей как должностных лиц на сумму от 4000 до 5000 рублей. Однако суды в подобных ситуациях часто становились на сторону предпринимателей, руководствуясь тем, что положения действующего в то время порядка ведения кассовых операций не распространялись на индивидуальных предпринимателей (постановления Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 1411/10, ФАС ВСО от 19.01.2010 № А78-8040/2009, ФАС ВВО от 11.11.2009 № А82-8377/2009). Теперь индивидуальные предприниматели официально определены как «участники наличных расчетов». Значит, при нарушении данного порядка они могут быть привлечены к ответственности.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Срок давности по штрафам в соответствии с КоАП РФ составляет два месяца, и если в этот период нарушение не будет выявлено проверяющими, то штрафа не будет.

Для наглядности представим основные изменения порядка расходования наличной выручки и соблюдения лимита наличных расчетов с 2014 г. в виде таблицы.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Наличные деньги, принятые от граждан в пользу иных лиц, должны быть в полном объеме сданы в банк. Исключение составляет использование наличных денежных средств индивидуальными предпринимателями.

- Пункты 2 и 3 Указаний № 3073-У.

Можно ли обойти запрет расчета наличными?

Запрет расходования наличной выручки на предоставление займов. Из Указаний следует, что при возврате займа или процентов по нему следует сначала сдать выручку в банк, а затем снимать денежные средства на указанные цели. За нарушение порядка ведения кассовой дисциплины организацию могут привлечь к ответственности на основании ст. 15.1 КоАП РФ. Но в данной статье не прописано, что участник наличных расчетов может быть привлечен к ответственности за нецелевое расходование наличных денежных средств. При привлечении к ответственности за данное нарушение следует оспаривать решение налоговых органов. Есть положительная практика в пользу налогоплательщика по данному вопросу: постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2007 № А56-51773/2006, от 04.07.2007 № А56-36244/2006, от 05.09.2007 № А56-4636/2007, ФАС Центрального округа от 03.10.2008 № А64-1887/08-24.

Поэтому возможен вариант без внесения денежных средств на расчетный счет. Вместе с тем штрафные санкции могут быть предусмотрены договором на расчетно-кассовое обслуживание. Поэтому следует внимательно изучить договор, заключенный с банком, во избежание штрафных санкций.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии между плательщиком и получателем средств решаются в установленном законодательством порядке разрешения споров без участия банков, за исключением случаев возникновения претензий по вине банков.

- Пункт 1.25 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П.

Запрет расходования наличных денежных средств, принятых от учредителя в виде беспроцентного займа, на выплату заработной платы, не внося их на расчетный счет. Если организация получила заем от учредителя наличными деньгами, то их нельзя использовать на выплату зарплаты сразу. Сначала организация обязана сдать эти деньги в банк. Денежные средства, поступившие в кассу, можно использовать на выдачу заработной платы. Но источники поступления данных средств могут быть только от реализации товаров (выполненных работ, оказания услуг). Поэтому никаких вариантов, кроме как внесение займа от учредителя сначала на расчетный счет и только после этого использование на выплату заработной платы, нет.

Запрет выплаты из наличной выручки дивидендов. Собрание акционеров должно учитывать, что дивиденды деньгами организация может получить только на свои банковские счета, а граждане – как банковским (по заявлению), так и почтовым переводом. Такой порядок установлен п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Для ООО такого ограничения Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не установлено. Но даже если участники ООО примут решение выплатить дивиденды наличными за счет выручки, то по новым правилам сделать это не получится. Таким образом, расходовать на выплату дивидендов наличную выручку нельзя. Однако, повторимся, на сегодняшний день ответственности за нецелевое расходование наличных денег нет, нет и штрафа. Конечно, от претензий со стороны контролирующих органов тут не застраховаться.

СОВЕТ АВТОРА

Наличные деньги, полученные индивидуальным предпринимателем, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды. Поэтому в случаях, когда необходимы наличные денежные средства без внесения их на расчетный счет за данные операции, лучше открыть ИП, чем ООО.

Запрет возврата наличных денежных средств в случае возврата товара, который предварительно был оплачен банковской картой. В случаях, когда товар был оплачен банковской картой, деньги необходимо вернуть только на банковский счет покупателя. Варианта возврата денежных средств покупателю из кассы организации не предусмотрено (письмо УМНС России по г. Москве от 13.08.2003 № 29-12/44313). Данное правило действует и в случаях частичной оплаты наличными, а частично – банковской картой (письмо УМНС России по г. Москве от 02.04.2003 № 29-12/17931).

Запрет на соблюдение лимита расчетов при расходовании сотрудниками подотчетных сумм по договорам, которые заключены от имени организации по доверенности. Лимит наличных расчетов действует в отношении платежей по одному договору. При этом временные ограничения не установлены. Из этого следует, что организация или предприниматель не может оплатить наличными весь договор, если цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей и количество платежных документов значения не имеют. Например, при цене договора 110 000 руб. покупатель не вправе рассчитаться с поставщиком наличными, даже если будет вносить деньги в несколько этапов – по 55 000 руб. в течение двух дней.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Если одной из сторон договора выступает физическое лицо, не являющееся ИП, лимит по наличным расчетам не применяется.

Совершение расчетов с превышением установленного лимита расчета наличными денежными средствами является административным правонарушением, за которое предусмотрена ответственность для должностных и юридических лиц в виде штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ). КоАП РФ не содержит прямого ответа на вопрос о том, какая из сторон несет ответственность за это нарушение. Судебная практика по данному вопросу противоречива. В некоторых случаях суды исходят из того, что ответственность должно нести лицо, производящее платеж (постановления ФАС Московского округа от 22.05.2006 № КА-А40/4070-06, ФАС Поволжского округа от 30.10.2003 № А55-4572/03-3). В других случаях административная ответственность налагается на сторону, принимающую платеж наличными средствами сверх установленного лимита (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2010 № А28-16681/2009).

Сам по себе факт продажи одному лицу товара за наличный расчет по нескольким договорам на сумму более 100 000 руб. не является безусловным свидетельством нарушения порядка расчетов наличными (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30.04.2009 № А32-171/2009-51/18-9АЖ, ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.10.2010 № А78-4550/2010, Второго арбитражного апелляционного суда от 22.12.2010 № 02АП-7703/2010). Однако следует иметь в виду, что формальное заключение нескольких однотипных договоров с контрагентом не свидетельствует о воле сторон на заключение самостоятельных договоров. Они могут быть признаны контролирующими органами единой сделкой, и лимит расчета наличными будет считаться совокупным по всем заключенным договорам (постановление ФАС Поволжского округа от 03.12.2008 № А72-3587/2008).

• Назад
• Вперёд